Reka-home.ru

Река Хом
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Берется ли налог с выходного пособия

Надо ли платить подоходный налог с выходного пособия?

    Выходное пособие – это материальная помощь в виде денежной суммы, выплачиваемой уволенным по тем или иным причинам работникам. Поскольку этот вид субсидий юридически приравнивается к заработной плате, многих интересует вопрос – следует ли платить налог НДФЛ с выходного пособия? Попытаемся разобраться в этом подробно.

Надо ли платить подоходный налог с выходного пособия?

    Согласно действующим законам, выходное пособие облагается НДФЛ. Юридически это обусловлено тем, что выходные пособия попадают под определение компенсационных выплат, уплата налогов с которых обязательна.
    Тем не менее, правительством установлена особая льгота, позволяющая избежать выплаты налога с выходного пособия. Данная льгота определяет «порог» выплат, при превышении которого их сумма попадает под обязательную уплату НДФЛ. Простыми словами – налог придётся заплатить только если он превышает обозначенную льготой сумму.

Что это за сумма?

    Согласно статье 217 налогового кодекса РФ, выходное пособие может облагаться подоходным налогом только в той его части, которая превышает трёхкратный размер заработной платы работника за месяц. В расчёт при этом берётся среднемесячный показатель.

Важно! «Планка» для налогообложения выходного пособия ещё выше для работников Крайнего севера: при расчёте в их случае используется не трёхкратный, а шестикратный размер среднемесячной зарплаты.

    При этом в отчётной документации выходное пособие следует отражать в той сумме, которая превышает установленные льготой рамки. Это объясняется тем, что НДФЛ взимается именно с превышающей предусмотренный уровень суммы.

Что, если выдача пособия происходит по причине, не указанной в ТК РФ?

    Для начала напомним, что трудовым кодексом нашей страны предусмотрено 4 основных случая, при которых сотрудникам той или иной организации полагаются выходные пособия:
  • Прекращение договора труда вследствие нарушения правил его составления (не по вине работника).
  • Расторжение договора вследствие ликвидации компании или при сокращении штатов.
  • Прекращение договора по причине призыва работника на службу в ряды ВС РФ.
  • Расторжение договора по причине переезда предприятия по другому адресу.

Справка! Вышеперечисленные случаи предусмотрены статьями 84 и 178 ТК РФ.

    Реальный же перечень ситуаций, при которых работникам может предоставляться трудовое пособие, несколько шире. К примеру, сотрудник организации увольняется по соглашению сторон или выходит на пенсию. В подобных ситуациях также можно опираться на 178-ю статью трудового кодекса, которая, помимо обозначенных выше, предусматривает и другие случаи выплаты выходного пособия. Что же тогда происходит с налогом?
    Согласно определению статьи 217 налогового кодекса, льгота на НДФЛ при выплате выходного пособия действительна для всех выплат, устанавливаемых на законодательном уровне. Опираясь на это утверждение и статью 178 ТК РФ, можно заключить, что выплата не будет облагаться налогом, если она:
  • Обозначена в трудовом или коллективном договоре;
  • Не превышает трёхкратный размер зарплаты работника (6-кратный – для работников Крайнего севера).

    Важно! Если увольнение происходит по соглашению сторон, выплата компенсации будет возможна лишь в случае, когда она предусмотрена отдельным соглашением в составе договора.

    О выходных пособиях фиксированных размеров

      Если выходное пособие в трудовом договоре обозначается в виде фиксированной суммы, для неё действуют те же правила, что были описаны в предыдущих разделах материала. Тем не менее, большой размер такой суммы при учёте затрат предприятия может повлечь за собой неблагоприятные последствия.
      К примеру, если выходное пособие по своему объёму несопоставимо с заработком сотрудника, налоговые органы могут запросить у работодателя разъяснений по поводу экономической целесообразности подобных выплат. В случае, если обоснования не последует, налоговая может исключить выплаченную сумму из списка расходов, не облагающихся налогом.

    Итог — Выходные пособия облагаются НДФЛ в двух случаях. Первый – если их объёмы превышают трёхкратный (6-кратный) размер средней заработной платы сотрудников предприятия, и второй – если их начисление не обусловлено ТК и трудовым (коллективным) договором.

    Налогообложение выходного пособия

    Единый социальный взнос

    Плательщиками единого взноса являются предприятия, учреждения и организации, другие юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Украины, независимо от формы собственности, вида деятельности и хозяйствования, использующие труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по гражданско-правовым договорам, в том числе филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, других юридических лиц, имеющих отдельный баланс и самостоятельно ведущих расчеты с застрахованными лицами (п. 1 части первой ст. 4 Закона о ЕСВ).

    Базой для начисления единого взноса для указанных плательщиков является сумма начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы по видам выплат, включающим основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом об оплате труда.

    Состав основной, дополнительной заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат, на которые начисляется единый взнос, определяется Инструкцией № 5. Подпунктом 3.8 этой Инструкции к другим выплатам, не относящимся к фонду оплаты труда, относятся суммы выходного пособия при прекращении трудового договора. Аналогичную норму содержит п. 4 раздела 1 Перечня № 1170.

    Следовательно, в соответствии с указанным Перечнем и Инструкцией № 5 единый взнос не начисляется на суммы выходного пособия при прекращении трудового договора.

    Налог на доходы физических лиц, военный сбор

    Исчерпывающий перечень доходов, не включаемых в расчет общего месячного (годового) облагаемого налогом дохода, определен ст. 165 Налогового кодекса. Сумму выходного пособия при прекращении трудового договора в этот перечень не включено.

    Кроме того, к доходам, включающимся в расчет общего месячного (годового) облагаемого налогом дохода, такая помощь также не включена. Вместе с тем пп. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса установлено, что в общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход плательщика налога включаются другие доходы.

    Налоговый агент, начисляющий (выплачивающий, предоставляющий) облагаемый налогом доход, в данном случае выходное пособие при прекращении трудового договора в пользу плательщика налога, обязан удерживать налог из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога 18 %.

    Объектом налогообложения военным сбором по ставке 1,5 % является, в частности, общий месячный годовой облагаемый налогом доход, в который включаются другие доходы.

    Следовательно, доход в виде суммы выходного пособия в связи с увольнением наемного работника следует рассматривать как прочие доходы, включаемые в общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход такого работника и облагающиеся налогом на доходы физических лиц и военным сбором на общих основаниях.

    ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

    Налоговый кодекс – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI. Закон о ЕСВ – Закон Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование». Закон об оплате труда – Закон Украины от 24.03.95 г. № 108/95-ВР «Об оплате труда». Инструкция № 5 – Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата Украины от 13.01.2004 г. № 5. Перечень № 1170 – Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 22.12.2010 г. № 1170

    Выходное пособие при увольнении: кому, когда и в каком размере выплачивается

    06.51, 27 июля 2020

    Ответы на эти вопросы — в нашей консультации

    В сегодняшних реалиях увольнение не по собственному желанию становится обыденностью, поэтому для защиты работника в случае потери места работы функционирует инструмент выходного пособия. Выходное пособие — это государственная гарантия, которая заключается в денежной выплате работнику в случаях, предусмотренных законом, работодателем в коллективном договоре или сторонами в трудовом договоре.

    Кому выплачивается выходное пособие

    Положения о выходном пособии предусмотренные ст. 44 КЗоТ, в котором в зависимости от различной категории оснований определяется разный размер выходного пособия. В целом совокупность приведенных в статье оснований позволяет сделать вывод, что право на выходное пособие принадлежит лицам, увольнение которых состоялось не по собственному желанию или их увольнение вызвано условиями, которые от них не зависят.

    Какие основания для выплаты выходного пособия и его размер

    Работнику выплачивается выходное пособие в размере не меньше среднего месячного заработка в случае:

    • прекращения трудового договора в случае отказа работника от перевода на работу в другую местность вместе с предприятием, учреждением, организацией, а также отказа от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда (п. 6 ст. 36 КЗоТ);
    • расторжение трудового договора по инициативе работодателя или уполномоченного им органа при изменениях в организации производства и труда, в том числе ликвидации, реорганизации, банкротства или перепрофилирования предприятия, учреждения, организации, сокращения численности или штата работников (п. 1 ст. 40 КЗоТ);
    • расторжение трудового договора по инициативе работодателя или уполномоченного им органа в случае выявленного несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации или состояния здоровья, препятствующих продолжению данной работы, а так же в случае отказа в предоставлении допуска к государственной тайне или отмены допуска к государственной тайне, если исполнение возложенных на него обязанностей требует доступа к государственной тайне (п. 2 ст. 40 КЗоТ);
    • расторжения трудового договора по инициативе работодателя или уполномоченного им органа при восстановлении на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (п. 6 ст. 40 КЗоТ).

    Сумма выходного пособия может определяться коллективным договором, но размер такой денежной помощи не может быть меньше трехмесячного среднего заработка. Коллективный договор может определять размер выходного пособия в случае нарушения работодателем или уполномоченным им органом законодательства о труде, коллективного или трудового договора (то есть, когда расторжение трудового договора наступило по инициативе работника по ст. 38, 39 КЗоТ), но этот размер тоже не может быть меньше трехмесячного среднего заработка.

    В случае расторжения трудового договора по инициативе работодателя или уполномоченного им органа при прекращении полномочий должностных лиц работнику принадлежит выходное пособие в размере не меньше шестимесячного среднего заработка.

    Отдельное основание и размер выходного пособия предусмотрены для сезонных и временных работников. Кроме оснований, предусмотренных в ст. 44 КЗоТ, основанием для выплаты является расторжение трудового договора при приостановлении работ на предприятии. Выходное пособие для сезонных работников выплачивается в размере недельного среднего заработка, а для временных работников — в размере трехдневного среднего заработка.

    Ранее законодательство о труде предусматривало возможность получения выходного пособия в случае призыва или поступления на военную службу, направление на альтернативную (невоенную) службу, однако в соответствии с Решением Конституционного Суда Украины от 22.05.2008 г. № 10-рп/2008 эта норма не применяется, поскольку она признана неконституционной.

    Статья 44 КЗоТ определяет минимальный, но обязательный уровень для предоставления выходного пособия. Для конкурентности на рынке работодатель может предусмотреть, кроме обязательных оснований для выплаты выходного пособия, другие основания выходного пособия, входящие в социальный пакет предприятия или организации, или увеличить его размер. В частности, в трудовом договоре можно дополнительно предусмотреть иные основания или размер выплаты выходного пособия. Однако в нем нельзя отрицать предусмотренные законом основания или устанавливать меньший размер, поскольку согласно. ст. 9 КЗоТ такой трудовой договор будет ухудшать положение работника и как следствие будет считаться недействительным.

    Читать еще:  Почётный донор нижегородской области

    Каким образом осуществляется расчет и выплата выходного пособия

    Согласно ст. 116 КЗоТ выплата выходного пособия осуществляется вместе со всеми суммами, принадлежащими работнику от предприятия, учреждения, организации, в день увольнения или не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете, если работник в день увольнения не работал.

    Расчет выходного пособия осуществляется в соответствии с Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.1995 г. № 100 (далее — Порядок № 100). Для расчета берутся во внимание выплаты за последние два календарных месяца работы, предшествующих событию, с которым связана соответствующая выплата, то есть до увольнения. Если же отработанное время меньше, чем два месяца, то средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за фактически отработанное время. А если в течение последних двух календарных месяцев работник не работал вообще, тогда средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за предыдущие два месяца работы.

    Для того, чтобы определить среднюю заработную плату за последние два месяца работы, нужно умножить среднедневной (часовой) заработок на число рабочих дней/часов за расчетный период. Среднедневная (часовая) заработная плата определяется делением заработной платы за фактически отработанные в течение двух месяцев рабочие (календарные) дни на число отработанных рабочих дней (часов).

    При расчете следует также обратить внимание на то, что Порядком № 100 предусматривается, какие выплаты включаются в расчет средней заработной платы, а какие — нет (например, выплаты за выполнение отдельных поручений, одноразовые или компенсационные выплаты).

    Нужно ли возвращать выходное пособие в случае восстановления на работе

    В Постановлении от 16.01.2019 г. по делу № 753/15556/15-ц Верховный Суд пришел к выводу, что после восстановления работника на работе выплаченное ему выходное пособие в силу требований ст. 1215 ГКУ возврату не подлежит, в случае отсутствия расчетной ошибки или недобросовестности со стороны получателя средств. Факт судебного обжалования лицом приказа об увольнении не может свидетельствовать о недобросовестности на получение выходного пособия.

    Итак, законодательство четко определяет, кому и в каком порядке принадлежит социальная трудовая гарантия в виде выходного пособия. Иногда при увольнении работодатель может заменить одно основание прекращения трудовых отношений на другое, тем самым лишив человека права на выходное пособие. Поэтому каждому работнику следует быть ознакомленным с основаниями выплаты выходного пособия, чтобы в случае прекращения трудовых отношений знать, принадлежит ли ему вышеупомянутая гарантия, и при необходимости должным образом отстоять свои права.

    Выходное пособие в Беларуси

    Если официально трудоустроенный работник в Беларуси теряет свое место, ему полагается выплатить денежную компенсацию. Такая компенсация называется выходное пособие, ее выплата предусмотрена действующим Трудовым кодексом РБ.

    В каких ситуациях выплачивается выходное пособие?

    В первую очередь – при увольнении сотрудника по инициативе его нанимателя либо по желанию самого работника. Согласно законодательству, вся сумма компенсации должна быть выплачена в день, когда сотрудник официально покидает свое место работы. Если же в день увольнения человек не работал, то выплату необходимо произвести в день предоставления требований об окончательном расчете.

    В белорусских законах предельно четко прописаны случаи, когда должно быть выплачено выходное пособие при увольнении в РБ. Перечислим наиболее распространенные из них:

    • в связи с несогласием работника на перевод в другой населенный пункт;
    • в связи с ликвидацией юридического лица, где работает сотрудник;
    • в связи с увольнением по собственному желанию;
    • из-за призыва на срочную военную службу и невозможности дальнейшего исполнения обязанностей;
    • по причине восстановления на работе прежнего сотрудника, ранее выполнявшего обязанности увольняемого;
    • из-за несоответствия квалификации сотрудника занимаемой должности.

    Каков размер выходного пособия?

    Конкретная сумма компенсации зависит от пункта статьи, по которой увольняется сотрудник.

    Основание прекращения трудового договораОснование выплаты выходного пособияРазмер выходного пособия
    Отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с нанимателемЧ. 2 ст. 48 ТКНе менее двухнедельного среднего заработка
    Отказ от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда
    Отказ от продолжения работы в связи со сменой собственника имущества и (или) реорганизацией (слиянием, присоединением, разделением, выделением, преобразованием) организации
    По инициативе нанимателя при несоответствии работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы
    По инициативе нанимателя при несоответствии работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации, препятствующей продолжению данной работы
    Восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу
    Призыв работника на военную службу, направление работника на альтернативную службуЧ. 2 ст. 48, ч. 1 ст. 340 ТК
    Нарушение нанимателем законодательства о труде, коллективного договора, трудового договора;Ч. 3 ст. 48 ТКНе менее двухнедельного среднего заработка
    Ликвидация организации, прекращение деятельности филиала, представительства или иного обособленного подразделения организации, расположенных в другой местности, прекращение деятельности индивидуального предпринимателяЧ. 4 ст. 48 ТКНе менее трехкратного среднемесячного заработка
    Осуществление мероприятий по сокращению численности или штата работников
    С руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером
    Смена собственника имуществаЧ. 5 ст. 48 ТКНе менее трех среднемесячных заработков
    С женами (мужьями) военнослужащих
    Перевод мужа (жены) на службу в другую местностьЧ. 2 ст. 341 ТКДвухмесячный средний заработок
    С временными работниками
    Приостановка работы у нанимателя на срок более одной недели по причинам производственного характера, а также сокращения объема работыП. 1 ст. 295 ТКНедельный средний заработок
    Нарушение нанимателем законодательства о труде, коллективного договора, трудового договораП. 2 ст. 295 ТКДвухнедельный средний заработок
    Призыв на военную службу, направление на альтернативную службу
    С сезонными работниками
    Приостановка работ на срок более двух недель по причинам производственного характера или сокращения объема работ у нанимателяП. 1 ст. 302 ТКНедельный средний заработок
    Нарушение нанимателем законодательства о труде, коллективного договора, трудового договораП. 2 ст. 302 ТКДвухнедельный средний заработок
    Призыв на военную службу, направление на альтернативную службу
    • Если работник увольняется в связи с нарушением его нанимателем трудового законодательства, то размер пособия составляет как минимум двухнедельный средний заработок сотрудника.
    • Если сотрудника увольняют по пунктам 5 ст. 35, п. 2 и 3 ст. 42, п. 1 и 2 ст. 44 Трудового кодекса Беларуси, наниматель также обязан выплатить выходное пособие в объеме как минимум 2-хнедельного среднего заработка.
    • В случае, если человек увольняется по причине сокращения штата либо ликвидации организации, размер перечисляемой работнику компенсации должен составить не менее 3-х средних зарплат. Таким образом, выходное пособие при сокращении является самым значительным по размерам.

    Нюанс с расчетом подоходного налога

    Выходные пособия могут как облагаться, так и не облагаться подоходным налогом. Это определяется индивидуально, в зависимости от ситуации, из-за которой сотрудник увольняется. В частности, подоходный не взимается, если размер выходного пособия:

    • составляет не более 9 среднемесячных зарплат сотрудника, и при этом он увольняется в связи с выходом на пенсию;
    • не превышает минимальные значения, предусмотренные действующим законодательством.

    Перед увольнением каждому сотруднику рекомендуется самостоятельно уточнить в бухгалтерии организации, как будет производиться расчет выходного пособия и будет ли удержан с него подоходный налог.

    В большинстве случаев выходное пособие в Беларуси имеет достаточно скромные размеры. Однако этой компенсации может оказаться достаточно на переходный период, пока человек не нашел себе новую работу. Поэтому каждому увольняемому сотруднику нужно требовать от нанимателя своевременной выплаты пособия в полном объеме.

    Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении?

    • Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия
    • Как облагаются НДФЛ выплаты выходных пособий, не указанные в ТК РФ
    • Надо ли удерживать НДФЛ с выходного пособия фиксированной суммой
    • Итоги

    Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия

    Выходные пособия облагаются НДФЛ в льготном режиме на том основании, что они считаются компенсационными выплатами, которые устанавливаются федеральными или региональными законодательными актами, решениями муниципалитетов.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Под льготу не подпадают «увольнительные», которые работник получает за производственные результаты. Подробнее об этом — в материале «Не все ”увольнительные” учитываются при расчете необлагаемого лимита для НДФЛ».

    Суть льготы в том, что выходное пособие при увольнении НДФЛ облагается только в той части, которая, согласно абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, превышает 3-кратный размер среднемесячной зарплаты. А для районов Крайнего Севера необлагаемая планка поднята до 6-кратного размера среднемесячного заработка.

    Законодательно установлены следующие основания для выдачи выходных пособий:

    • В соответствии с нормами чч. 1, 3 ст. 84 ТК РФ – прекращение трудового договора из-за нарушения правил его заключения, произошедшего не по вине работника, если продолжение работы невозможно вследствие этого нарушения.
    • В соответствии с нормами ч. 1 ст. 178 ТК РФ – расторжение трудового договора, произошедшее по причине ликвидации компании или сокращения штата сотрудников.
    • В соответствии с нормами абз. 3 ч. 3 ст. 178 ТК РФ – расторжение трудового договора по причине призыва работников в ряды Вооруженных сил России.
    • В соответствии с нормами абз. 5 ч. 3 ст. 178 ТК РФ – расторжение трудового договора из-за отказа сотрудника вместе с нанимателем перевестись на работу в другую местность.

    Отметим, что данный список не имеет закрытого характера, поэтому коллективными и трудовыми договорами могут быть установлены другие основания для выдачи выходных пособий.

    Отражать выходное пособие в 6-НДФЛ следует в том объеме, который превышает льготные рамки, поскольку именно с этой части взимается подоходный налог.

    Как облагаются НДФЛ выплаты выходных пособий, не указанные в ТК РФ

    В некоторых ситуациях у работодателя могут возникнуть затруднения в отнесении выплат к разряду компенсационных с точки зрения их обложения НДФЛ с применением льготы, например при выходе на пенсию или увольнении по соглашению сторон.

    Согласно абз. 1 п. 3 ст. 217 НК РФ льгота предоставляется по отношению к выплатам, установленным на законодательном уровне (федеральном, региональном, муниципальном).

    В ч. 4 ст. 178 ТК РФ предусмотрено, что трудовым или коллективным договором могут быть установлены другие случаи выплаты выходных пособий, кроме предусмотренных в чч 1–3 ст. 178 ТК РФ, и повышенные размеры выходных пособий.

    Следовательно, компенсации, выплачиваемые при выходе на пенсию или увольнении по соглашению сторон, можно расценивать как предоставленные согласно закону при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором (ч. 4 ст. 178 НК РФ).

    ВАЖНО! В случае увольнения по соглашению сторон условие о выплате компенсации может быть предусмотрено отдельным соглашением, которое является неотъемлемой частью трудового договора (ст. 57 ТК РФ).

    В п. 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что компенсации, выплачиваемые при увольнении, не облагаются НДФЛ, если они не превышают трехкратный среднемесячный заработок (шестикратный среднемесячный заработок для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются независимо от основания, по которому производится увольнение (см. письмо ФНС России от 25.05.2017 № БС-4-11/9933).

    Читать еще:  В каком году изменилась ставка по пеням в договораз аренды по г москве

    Следовательно, при выполнении двух вышеуказанных условий компенсации, выплачиваемые при увольнении, в том числе по соглашению сторон или при выходе на пенсию, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письма Минфина России от 12.02.2018 № 03-04-06/8420, от 28.02.2017 № 03-04-06/11087, ФНС России от 25.05.2017 № БС-4-11/9933, определение Верховного суда РФ от 16.06.2017 № 307-КГ16-19781).

    Если компенсационная выплата больше трехкратного среднемесячного заработка (шестикратного среднемесячного заработка для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), то с суммы превышения НДФЛ удерживается (письма Минфина России от 12.02.2018 № 03-04-06/8420, от 28.02.2017 № 03-04-06/11087, ФНС России от 25.05.2017 № БС-4-11/9933). Налог нужно удержать при фактической выплате компенсации и перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

    Надо ли удерживать НДФЛ с выходного пособия фиксированной суммой

    Такие выплаты могут осуществляться в виде суммы, заранее оговоренной в трудовом соглашении. Облагается выходное пособие фиксированной суммой НДФЛ по правилам, которые описаны в предыдущих разделах статьи, то есть с превышения над льготными рамками. А вот о внесении таких сумм в состав затрат следует сказать отдельно.

    Пунктом 9 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что выходные пособия, предусмотренные трудовыми договорами и выплачиваемые при прекращении трудового договора, относятся к расходам на оплату труда. Но это не значит, что в расходах можно учесть любые суммы выходного пособия, предусмотренные в трудовом договоре (п. 14 Обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации № 4 (2016), утв. Президиумом Верховного суда РФ 20.12.2016).

    В случае если выплата выходного пособия значительна по размеру и не сопоставима с обычным размером выходного пособия (3- или 6-кратным средним заработком), длительностью трудового стажа и трудовым вкладом, внесенным работником, работодателю придется обосновать природу и экономическую оправданность произведенной выплаты. Если повышенный размер пособия не будет обоснован, то налоговые органы имеют право расценить его как личное обеспечение работника, которое предоставлено на период после его увольнения, и исключить его из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (определения Верховного суда РФ от 20.02.2018 № 305-КГ17-15790 по делу № А40-171348/2016, от 27.03.2017 № 305-КГ16-18369 по делу № А40-213762/2014, от 23.09.2016 № 305-КГ16-5939 по делу № А40-94960/2015).

    Итоги

    НДФЛ с выходного пособия удерживается только в тех случаях, когда сумма выплат превысит установленный необлагаемый барьер или они не предусмотрены решениями законодательных органов и трудовыми (коллективными договорами). Превышающие этот предел суммы налогоплательщику следует внести в расчет 6-НДФЛ.

    Облагается ли выходное пособие НДФЛ

    • Как провести сверку с налоговой
    • Должностные обязанности продавца-консультанта для резюме
    • Можно ли уменьшить аванс по заявлению работника
    • Понижающий коэффициент для военной пенсии
    • Обзор законодательства за период с 26 июля по 1 августа

    Что необходимо выплатить работнику при увольнении

    Расторжение трудового договора с сотрудником оформляется приказом. В приказе указываются дата и причина окончания работы. На его основании в трудовой книжке должна быть сделана запись об окончании работы в данной организации.

    В последний рабочий день компания должна выплатить сотруднику независимо от причины увольнения:

    • зарплату по последний день работы;
    • компенсацию за отпуска, которые не были отгуляны.

    В случае сокращения, уходу с работы по состоянию здоровья и иных случаях, поименованных в статье 178 ТК РФ , выплачивается также выходное пособие. Данное начисление при расторжении трудового договора также может быть предусмотрено трудовым договором, например, при окончании работы по соглашению сторон.

    При сокращении сотрудника ему на время трудоустройства может быть выплачен средний заработок:

    • за второй месяц при предъявлении трудовой книжки, подтверждающей отсутствие трудоустройства;
    • за третий месяц исключительно при предъявлении решения службы занятости о праве бывшего сотрудника на его получение.

    Для определения суммы, которую следует выплатить сотруднику, важно знать компенсацию за отпуск, сохраняемый заработок на время трудоустройства и выходное пособие при увольнении облагается НДФЛ или нет.

    Расчет выходного пособия

    Начисляемая сумма определяется исходя из средней дневной зарплаты, рассчитанной в соответствии с правилами Положения, утвержденного Постановлением № 922 от 24.12.2007. Для расчета среднего размера зарплаты за один день необходимо определить базу для расчета, исходя из сведений о заработке за последние 12 месяцев до дня окончания работы. В расчет включаются все начисления за выполнение трудовых обязанностей за отработанные дни и не включаются:

    • начисления, которые не относятся к оплате за выполнение трудовых обязанностей (материальная помощь, премия к празднику);
    • оплата дней отсутствия на работе (отпускные, оплата больничных листов, средний заработок за дни командировки).

    Также для расчета необходимо за последние 12 месяцев работы определить количество дней, которые работник отработал.

    Средняя зарплата за один день определяется по формуле:

    Компенсационная выплата, предусмотренная статьей 178 ТК РФ , выплачивается за месяц, который начинается в первый день после увольнения, и определяется по формуле:

    Для определения количества рабочих дней используют график работы, установленный в организации.

    НДФЛ с выходного пособия при увольнении

    Суммы оплаты труда, а также компенсация за неотгулянный отпуск облагаются НДФЛ в полном объеме. При этом не важно, какова была причина окончания работы сотрудника в данной организации.

    Выходное пособие, выплачиваемое работодателем увольняемому, поименовано в статье 217 НК РФ как необлагаемая НДФЛ выплата. При этом сумма этой компенсационной выплаты и начислений, сохраняемых на время поиска новой работы, не должна быть выше трехкратной зарплаты за месяц (шестикратного размера для тех сотрудников, которые увольняются из компаний, расположенных в местностях Крайнего Севера). Если сумма выплат превысит этот размер, то в сумме превышения выходное пособие облагается НДФЛ. Его необходимо исчислить и уплатить в бюджет.

    Перечислить налог в бюджет необходимо не позднее следующего рабочего дня после выплаты окончательного расчета (п. 6 ст. 226 НК РФ).

    Выходное пособие в справке 2-НДФЛ

    В последний рабочий день сотрудника ему необходимо выдать две справки о доходах:

    • справку о заработке для расчета оплат по листам нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком;
    • справку 2-НДФЛ за текущий год.

    Военнослужащие получат налоговые льготы

    В Комитете Госдумы по бюджету и налогам поддержали инициативу Правительства об освобождении военнослужащих от уплаты НДФЛ с компенсаций за переработки, а лиц, подвергшихся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС и Семипалатинском полигоне — от уплаты НДФЛ с положенных им ежемесячных денежных выплат.

    В настоящее время по закону «О статусе военнослужащих» контрактники, у которых накопились переработки по службе, могут попросить вместо дополнительных суток отдыха денежную компенсацию в размере денежного содержания за каждые положенные дополнительные сутки отдыха. Однако, поскольку выплата этой компенсации связана с прохождением службы за пределами установленного служебного времени и во многом сходна с предусмотренной статьями 149 и 152 Трудового кодекса компенсацией сверхурочной работы оплатой труда в повышенном размере, она может быть отнесена к выплатам, облагаемым налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

    27 ноября Правительство внесло в Госдуму законопроект, уточняющий вопросы взимания НДФЛ с суточных военнослужащих по контракту. Инициатива разработана во исполнение решения Конституционного суда, признавшего несоответствующими Основному закону положения Налогового кодекса, которые не позволяют однозначно решить вопрос об обложении НДФЛ денежной компенсации контрактникам за каждые положенные дополнительные сутки отдыха.

    Разработчики законопроекта предлагают изложить статью 217 Налогового кодекса в новой редакции, включив в число необлагаемых налогами выплат «оплату стоимости и выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия». Кроме того, законопроект дополняет указанную статью двумя новыми пунктами, освобождающими от уплаты НДФЛ ежемесячные выплаты, получаемые гражданами, подвергшимися воздействию радиации в ходе ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС и в ходе ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне.

    «Я бы поддержал такой законопроект. Потому что в нынешней ситуации любое улучшение доходной части граждан — это правильное решение. Доходы граждан не растут уже пять лет. И, конечно, налоговая нагрузка на них большая, и её надо снижать», — рассказал «Парламентской газете» первый зампредседателя Комитета Государственной Думы по бюджету и налогам Сергей Катасонов.

    О том, что денежная компенсация, выплачиваемая военнослужащим за каждые положенные дополнительные сутки отдыха, не будет облагаться НДФЛ, ранее заявлял премьер-министр Дмитрий Медведев. Выступая на заседании Правительства 15 ноября глава кабмина отметил, что цель поправок — устранить неопределённость положений статьи 217 Налогового кодекса, «не позволяющей однозначно решить вопрос об обложении налогом на доходы физических лиц денежной компенсации, выплачиваемой военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, за каждые положенные дополнительные сутки отдыха».

    Отметим, что в настоящее время в Госдуме находится на рассмотрении ещё один важный закон о налоговых послаблениях для некоторых категорий граждан. Группа депутатов во главе с председателем Комитета по вопросам семьи, женщин и детей Тамарой Плетнёвой внесли инициативу, вырабатывающую особые меры поддержки для многодетных семей: их предлагается освободить от уплаты налога на имущество физических лиц. В результате принятия законопроекта, как отмечается в пояснительной записке к документу, от уплаты налога на имущество физических лиц будут освобождены более полутора миллионов семей.

    Согласно предложенному Правительством законопроекту, налогообложению не будут подлежать:

    • государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);
    • пособия по безработице, беременности и родам;
    • все виды компенсационных выплат, связанных с:
    • возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
    • бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
    • оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
    • оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;
    • увольнением работников, за исключением сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
    • гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
    • возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
    • исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

    Берется ли налог с выходного пособия

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

    Читать еще:  Коды океи рейс

    Согласно разъяснениям Минфина России и ФНС России (в отношении НДФЛ), Минтруда России и ФСС России (в отношении страховых взносов) выплаты (выходное пособие, компенсация), производимые при увольнении работников по соглашению сторон трудового договора, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами в размере, не превышающем в целом трехкратный (шестикратный — для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей) размер среднего месячного заработка, независимо от занимаемой должности.

    В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

    Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ, поименованы в ст. 217 НК РФ.

    Так, в соответствии с абзацем 8 п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников. Исключением являются суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

    Согласно разъяснениям Минфина России выплаты, производимые в том числе при увольнении сотруднику организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка.

    Суммы выплат, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (письма Минфина России от 22.05.2015 N 03-04-05/29453, от 30.04.2015 N 03-04-06/25289, от 03.03.2015 N 03-04-6/11084, от 19.06.2014 N 03-03-06/2/29308, от 25.10.2013 N 03-04-06/45121, от 09.04.2013 N 03-04-05/6-360).

    При этом положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются в отношении доходов любых сотрудников организации независимо от занимаемой должности, а также независимо от основания, по которому производится увольнение (письма Минфина России от 06.04.2016 N 03-04-05/19656, от 21.03.2016 N 03-04-06/15454, от 24.02.2016 N 03-04-06/10119, от 12.02.2016 N 03-04-06/7535, от 12.02.2016 N 03-04-06/7530, от 20.01.2016 N 03-04-05/1627, от 06.10.2015 N 03-04-06/56952, от 11.09.2015 N 03-04-06/52516, от 20.05.2015 N 03-04-06/28905, от 13.02.2015 N 03-04-06/6531, от 17.12.2014 N 03-04-06/65117, от 10.12.2014 N 03-04-05/63408, от 03.12.2014 N 03-04-05/61759, от 08.10.2014 N 03-04-06/50575).

    Причем письмом ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/[email protected] вышеуказанная позиция, согласованная с Минфином России, доведена до территориальных налоговых органов (письма ФНС России от 13.11.2015 N БС-4-11/[email protected], от 16.11.2012 N ЕД-3-3/[email protected], от 03.10.2012 N ЕД-4-3/[email protected], от 02.10.2012 N ЕД-4-3/[email protected]). Отметим, что на основании пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, в которых выражена позиция Минфина России, в целях обеспечения единообразного применения налоговыми органами законодательства РФ о налогах и сборах, на что отдельно обращает внимание налоговая служба (смотрите, например, письма ФНС России от 01.10.2015 N БС-4-11/[email protected], от 16.08.2013 N АС-18-11/904).

    Таким образом, с учетом устойчивого мнения Минфина России о том, что выплаты (выходное пособие, компенсация) при увольнении работника по соглашению сторон трудового договора не подлежат обложению НДФЛ, полагаем, что в рассматриваемой ситуации организация может не начислять НДФЛ, если суммы таких выплат не превысят трехкратный размер среднего месячного заработка увольняемого работника. При этом в норме речь идет не о трех окладах, а о трехкратном размере среднего месячного заработка.

    С 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательные пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, регулируются главой 34 НК РФ «Страховые взносы».

    Правила исчисления и уплаты страховых взносов, установленные главой 34 НК РФ, не распространяются на порядок исчисления и уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Этот вид обязательного страхования по-прежнему регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

    Подпункт 2 п. 1 ст. 422 НК РФ содержит перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. Для освобождения от обложения взносами в отношении компенсаций должны выполняться следующие условия:

    1) выплаты должны быть установлены законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления;

    2) выплаты должны носить компенсационный характер;

    3) выплаты должны производиться в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ;

    4) выплаты должны быть связаны с одним из указанных в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ оснований, в частности с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

    Аналогичную норму содержит пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

    Следовательно, выплаты в виде выходного пособия при увольнении работника не подлежат обложению страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, независимо от основания, по которому производится увольнение (п. 1 приложения к письму ФСС России от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250).

    В письме Минфина России от 16.11.2016 N 03-04-12/67082 отмечается, что перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат в связи с изменениями законодательства с 1 января 2017 года не изменяется. Поэтому, по мнению Минфина России, по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов следует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России по соответствующему вопросу.

    Так, в письме Минтруда России от 11.03.2016 N 17-3/В-98 сообщено, что единовременное пособие при увольнении работникам, уходящим на пенсию, выплачиваемое в фиксированном размере либо в зависимости от стажа работы являющееся компенсационной выплатой, связанной с увольнением, освобождается от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Суммы вышеуказанного пособия, превышающие, соответственно, трехкратный и шестикратный размеры среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

    Коды доходов в справке 2‑НДФЛ

    Каждому виду дохода присваивается свой код. Их перечень утвержден в Приказе ФНС №ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015 г. Последний раз справочник номеров был обновлен Приказом ФНС №ММВ-7-11/633@ от 22.11.2016 г. Далее расскажем, какие коды указываются в 2-НДФЛ.

    Доходы, облагаемые НДФЛ в полном размере

    Самый популярный код — 2000. Это зарплата сотрудника. Сюда также включают надбавки за вредные условия и работу в ночь.

    В специальный код выделено вознаграждение членов Совета директоров. Роль совета может выполнять другой управленческий орган. Вознаграждение его участников укажите по коду 2001 в справке 2-НДФЛ.

    Отдельный код выделили для премий за достигнутые в работе результаты. Обозначается он номером 2002.

    Работники могут получать деньги из чистой прибыли компании. Обычно это собственники и топ-менеджеры. Такие доходы помечаются кодом 2003. Сюда же включаются целевые поступления и средства спецназначения.

    В компании могут работать лица, привлеченные по договору ГПХ. Их доход сопровождается кодом 2010. К данной категории не относятся авторские договоры.

    Доход в виде отпускных указывайте с кодом 2012. А вот компенсации за неотгуленный отпуск проходят по коду 2013. Выходное пособие — 2014.

    Больничные также облагаются подоходным налогом. Поэтому в справке для них есть код 2300. А вот декретные и детские пособия НДФЛ не облагаются, и значит в справку их не вписывают.

    Сотрудник может дать процентный займ. Сумма заработка от получения процента — это его доход. Сопровождается номером 2610 в 2-НДФЛ.

    Физлицо, распологающее имуществом, может сдавать его в аренду. Например, сдавать гараж или квартиру. Для таких доходов код 1400. Сюда не попадает выручка от сдачи в аренду транспорта, средств связи и компьютерных сетей. Для них выделен отдельный код 2400 в 2-НДФЛ.

    Сотруднику можно простить долг. Тогда с него удерживают НДФЛ, так как по сути это уже его доход. Код в справке — 2611.

    Для доходов по процентам с облигаций отечественных фирм есть код 3021.

    Дивидендные доходы указывайте с номером 1010.

    Редко, но бывают ситуации, когда у дохода нет установленного номера. Это начисленные доплаты сверх облагаемых налогом суточных или доплаты к больничным. Эти доходы облагаются НДФЛ, а в справке есть универсальный код — 4800.

    Есть и другие коды, но встречаются они реже. Например, призы в денежной форме — номер 2750. При наличии заработка с операций с инвалютой, указывайте его совместно с кодом 2900. Код дохода есть даже для выигрышей в тотализаторе — 3010. Ознакомьтесь с полным перечнем доходов и вычетов по справке 2-НДФЛ.

    Доходы, подпадающие под подоходный налог частично

    Зарплата и полученные дивиденды полностью облагаются НДФЛ. Но есть доходы, на которые установлены лимиты. И под налог попадают только суммы, превышающие базу.

    Например, подарки до 4000 рублей не облагаются налогом. Но если стоимость подарка равна 5000, то удержите НДФЛ с 1000 рублей. Для подарков код 2720 и одновременно с ним идет код вычета 503.

    Второй пример — материальная помощь работнику, вышедшему на пенсию. Лимит также как и у подарков — 4000 рублей. Код помощи — 2760, код вычета аналогичен подаркам — 503.

    Работодатель может дать выплату при рождении ребенка. Лимит значительно больше — 50 000 рублей на двух родителей. Подоходный налог взимается только с превышения. Код дохода 2762 в 2-НДФЛ, а вычета — 504.

    Доходы, не облагаемые налогом

    Далеко не все доходы облагаются налогом. К таким относятся:

    • государственные пособия — по безработице, по беременности и родам;
    • пенсия;
    • выплаты по рождению или усыновлению ребенка;
    • возмещение вреда здоровью;
    • оплаты довольствия и т.д.

    Полный перечень смотрите в статье 217 НК РФ.

    голоса
    Рейтинг статьи
  • Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector