Если нерезидент на патенте заключить гражданскоправовой договор 2021

Гражданско-правовой договор с иностранным гражданином — образец

• Заключение гражданско-правового договора с иностранным гражданином
• Содержание договора ГПХ
• Уведомление ФМС о соглашении с иностранным гражданином
• Необходимые документы для заключения договора ГПХ с иностранцем
  • ГПХ с иностранцем, временно или постоянно проживающим в Росии
  • ГПХ с иностранцем, временно пребывающим в России, въехавшем в безвизовом порядке
  • ГПХ с иностранцем, временно пребывающим в РФ, въехавшем в визовом порядке

Заключение гражданско-правового договора с иностранным гражданином

Если российская организация или физическое лицо планируют привлечь к выполнению определенных разовых услуг иностранных граждан, заключение в таком случае договора гражданско-правового характера (далее — ГПХ) можно считать более рациональным, нежели оформление отношений посредством составления трудового договора.

Договор ГПХ, заключаемый с иностранным гражданином, по своему оформлению и структуре не отличается от аналогичного вида договоров, регулирующих взаимодействие между заказчиком и исполнителем — гражданином РФ.

Важно! Унифицированного образца гражданско-правового договора с иностранным гражданином актуальным законодательством РФ не установлено.

При определении содержания договора ГПХ с физлицом, имеющим гражданство другой страны, следует руководствоваться положениями Гражданского кодекса РФ о подряде (гл. 37) или возмездном оказании услуг (гл. 39), а также общими положениями о договоре.

Следует избегать терминологии и формулировок, свойственных трудовому договору (работник, заработная плата и т. д.). О правилах оформления иностранцев на работу по трудовому договору читайте в статье Как правильно оформить прием иностранца на работу?

Содержание договора ГПХ

Содержание рассматриваемого договора должно включать:

• наименование и реквизиты сторон договора — заказчика и исполнителя (подрядчика);
• предмет договора: область выполнения работ или предоставления услуг, срок и условия осуществления работ и т. д.;
• размер вознаграждения или порядок его расчета;
• права, обязанности и ответственность заказчика и исполнителя (подрядчика);
• регламент разрешения споров;
• основания для прекращения договора;
• иные положения договора, предусмотренные сторонами.

Образец гражданско-правового договора с иностранным гражданином можно найти по ссылке: Соглашение ГПХ – шаблон.

Уведомление ФМС о соглашении с иностранным гражданином

Уведомить о заключении договора ГПХ нужно территориальный орган МФД, поскольку ФМС ликвидирована, а ее функции переданы МВД России.

Установлена обязанность работодателя извещать территориальный орган МВД России о приеме на работу или прекращении договора ГПХ с иностранным лицом (п. 8 ст. 13 ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» от 25.07.2002 № 115-ФЗ). Соответствующий порядок и форма документации установлены приказом МВД России «О формах и порядке уведомления…» от 30.07.2020 № 536. Ознакомиться с полным актуальным текстом данного приказа можно на сайте КонсультантПлюс. Если вы еще не имеете доступа к системе КонсультантПлюс, вы можете оформить его бесплатно.

Необходимые документы для заключения договора ГПХ с иностранцем

Комплект документов для заключения договора ГПХ зависит от того, на каких основаниях иностранный гражданин находится в России. Самый простой порядок — для работы с постоянно или временно проживающими в РФ. Более сложный — для временно пребывающих в РФ, заехавших в безвизовом или визовом порядке.

ГПХ с иностранцем, временно или постоянно проживающим в Росии

Здесь работнику не нужны разрешение на работу или патент. У постоянно проживающих нет ограничения по месту работы, временно проживающие ограничены регионом, в который им выдано разрешение на временное проживание (п.п. 4, 5 ст. 13 закона «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» от 25.07.2002 № 115-ФЗ).

Итак, потребуются документы:

• паспорт или другой документ, служащий для удостоверения личности;
• документ об образовании или специальной квалификации;
• уведомление АДИ-РЕГ (если работник не числится в ПФ России, зарегистрировать его придется работодателю);
• вид на жительство (на постоянно проживающих) или разрешение на временное проживание (на временнопроживающих).

ГПХ с иностранцем, временно пребывающим в России, въехавшем в безвизовом порядке

Отметим, что заказчикам не нужно иметь разрешение привлекать иностранную рабочую силу и соблюдать квоты на количество иностранных работников, если работник по договору ГПХ въехал в Россию в безвизовом порядке (например, он является гражданином Белоруссии, Казахстана, Киргизии, Армении. Азербайджана, Узбекистана, Молдавии).

От работника требуются следующие документы:

• паспорт или другой документ, служащий для удостоверения личности;
• документ об образовании, другая подтверждающая квалификацию или наличие специальных знаний документация (если работа по договору предполагает соответствующий уровень квалификации и подготовки);
• для всех, кроме работников из ЕЭС (Казахстана, Белоруссии, Армении, Кыргызской республики) нужен патент на работу (проверьте, каким регионом России выдан патент — иностранец вправе быть исполнителем по ГПХ только в регионе выдачи патента).

ГПХ с иностранцем, временно пребывающим в РФ, въехавшем в визовом порядке

Заказчик для заключения договоров ГПХ с временно пребывающими в России иностранцами, которые въехали по визе, должен иметь разрешение на привлечение иностранной рабочей силы. Оно выдается территориальным органом МВД.

Как получить разрешение на привлечение иностранной рабочей силы, читайте в системе КонсультантПлюс. Вы можете использовать свой постоянный доступ в онлайн-систему КонсультантПлюс или перейти по ссылке и оформить бесплатный пробный доступ на 2 дня.

Для заключения договора ГПХ с временно пребывающим в РФ иностранцем от самого работника нужно запросить документы:

• паспорт или другой документ, служащий для удостоверения личности;
• разрешение на работу или патент (п. 4 ст. 13 закона № 115-ФЗ); данные документы не представляются в некоторых случаях, предусмотренных названной статьей;
• документ об образовании, аттестации, наличии специальных знаний;
• виза.

Гражданско-правовой договор с иностранным гражданином — образец такого документа составляется по общим правилам оформления договоров ГПХ, установленным гражданским законодательством РФ. Перед оформлением названного документа иностранный гражданин в зависимости от своего статуса должен представить организации-заказчику установленный законом перечень документов.

Введены временные правила трудоустройства иностранцев

До 15 июня разрешено привлекать к трудовой деятельности иностранных граждан, даже если у них нет разрешения на работу или патента и если истек срок действия документов, позволяющих им легально находиться в России

Какие разрешительные документы дают право иностранным гражданам работать в России?

Иностранные граждане осуществляют трудовую деятельность на основании разрешения на работу или патента. Эти документы не понадобятся тем, кто получил в России разрешение на временное проживание или вид на жительство. 1

В чем разница между разрешением на работу и патентом?

Разрешение на работу выдается иностранным гражданам, которым для въезда в Россию нужна виза (например, иностранцам из Китая, Вьетнама, Таиланда и др.). Работодателем в данном случае могут стать организации, получившие разрешение на привлечение иностранных работников.

Патенты выдаются иностранным гражданам, которым для пребывания в России виза не нужна (например, гражданам Украины, Таджикистана и др.). Для продления действия патента необходима ежемесячная уплата фиксированного авансового платежа. Работодателям для привлечения к трудовой деятельности таких граждан разрешение не требуется.

Как оформляются трудовые отношения?

С иностранным гражданином, имеющим разрешение на работу или патент, заключается трудовой или гражданско-правовой договор. О заключении и расторжении договоров работодатели и заказчики обязаны уведомлять орган МВД в субъекте РФ, на территории которого иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность. Сделать это нужно в течение трех рабочих дней с даты заключения или расторжения договора. Порядок и форма уведомления утверждены Приказом МВД России от 4 июня 2019 г. № 363.

Какое наказание предусмотрено за незаконное привлечение иностранных граждан к трудовой деятельности?

Ответственность за такое правонарушение установлена ст. 18.15 КоАП РФ. В Москве и Московской области может быть наложен штраф: на должностных лиц – от 35 тыс. руб. до 70 тыс. руб.; на юрлиц – от 400 тыс. до 1 млн руб., или возможно административное приостановление деятельности организации на срок от 14 до 90 суток.

При этом наказание назначается как за привлечение к трудовой деятельности иностранных граждан, не имеющих разрешительных документов, так и за неуведомление или несвоевременное уведомление органа исполнительной власти о заключении трудового или гражданско-правового договора.

Какие правила трудоустройства иностранцев ввели на время действия режима повышенной готовности?

18 апреля президент подписал указ о временных мерах по урегулированию правового положения иностранных граждан в связи с угрозой дальнейшего распространения коронавирусной инфекции. Введенные указом правила трудоустройства иностранцев будут считаться действующими с 15 марта по 15 июня 2020 г. 2

В этот период работодатели вправе привлекать к трудовой деятельности иностранных граждан, у которых нет разрешения на работу или патента. При этом цель въезда, указанная в их миграционных картах, не имеет значения.

Имейте в виду: не отменено требование о наличии разрешения на привлечение иностранных работников, которым нужна виза. Однако если срок действия разрешения истечет до того, как указ утратит силу, оно будет продлено автоматически.

Можно ли принять на работу иностранного гражданина, если сроки действия его разрешительных документов истекли?

Да, сейчас работодатель вправе трудоустроить иностранца, даже если истек срок действия его визы, патента, разрешения на работу или на временное проживание, вида на жительство или иных документов, позволяющих легально находиться на территории России.

Кроме того, если этот срок истек в период с 15 марта по 15 июня 2020 г., то действие разрешительных документов автоматически продлевается.

Нужно ли при приеме на работу иностранца запрашивать у него медицинские документы, подтверждающие состояние здоровья?

Нет, но в указе президента обращается внимание на то, что работодатель вправе привлекать иностранных граждан к трудовой деятельности при условии соблюдения ограничений и мер, направленных на обеспечение санитарно-эпидемиологического благополучия населения. Например, согласно Указу мэра Москвы от 5 марта 2020 г. № 12-УМ работодатель обязан обеспечить измерение температуры работников на рабочих местах.

Сохраняется ли обязанность работодателя направить уведомление о заключении трудового или гражданско-правового договора с иностранцем в территориальный орган МВД?

Указом эта обязанность не отменена, поэтому во избежание привлечения к административной ответственности лучше направить такое уведомление в течение трех рабочих дней с момента заключения договора.

Обращаю внимание: согласно практике рассмотрения дел об административных правонарушениях днем допуска иностранного гражданина к исполнению трудовых обязанностей считается день, когда с ним был заключен договор.

Если у иностранного гражданина есть действующий патент, нужно ли сейчас вносить авансовые платежи?

Такой необходимости нет.

Что будет, если иностранец был незаконно привлечен к труду в период с 15 марта по 18 апреля и уже возбуждено дело об административном правонарушении?

Указ президент подписал 18 апреля, но временные правила привлечения к трудовой деятельности иностранцев объявлены действующими с 15 марта. В случае если после этой даты в отношении организации или должностного лица было возбуждено дело об административном правонарушении, орган, рассматривающий его, должен вынести постановление о прекращении производства по делу.

Что важно сделать после того, как указ президента перестанет действовать?

Временные правила, установленные указом, будут действовать до 15 июня 2020 г. Если иностранный работник захочет продолжить трудовую деятельность после этой даты, ему придется получить разрешительный документ.

В случае если трудовые или гражданско-правовые отношения прекратятся, работодателю необходимо будет направить уведомление об этом в территориальный орган МВД.

1 Федеральный закон от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

2 Указ Президента РФ от 18 апреля 2020 г. № 274 «О временных мерах по урегулированию правового положения иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации в связи с угрозой дальнейшего распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19)».

Как заключить договор на оказание услуг с иностранным гражданином

Договор возмездного оказания услуг иностранным гражданином — это соглашение между заказчиком и исполнителем, которое регулируется ГК РФ, ФЗ-115 и подписывается на срок, достаточный для их выполнения. Вознаграждение выплачивается за выполненный объем работы оговоренного качества без вступления в трудовые отношения.

• Как провести сверку с налоговой
• Должностные обязанности продавца-консультанта для резюме
• Можно ли уменьшить аванс по заявлению работника
• Понижающий коэффициент для военной пенсии
• Обзор законодательства за период с 26 июля по 1 августа

Заключают ли с иностранцами ДГПХ

Соглашения гражданско-правового характера широко используются в хозяйственной практике, но вот можно ли заключить договор ГПХ с иностранным лицом — резидентом РФ и на каких условиях? Такую сделку с иностранцем следует заключить для выполнения конкретного вида работ и услуг (в том числе разовых). Нанимателем выступает:

• индивидуальный предприниматель;
• юридическое лицо;
• физическое — гражданин РФ.

Если обе стороны — физлица, договор между иностранцами, заключенный по ГК РФ, возможен, только если его предмет не связан с выполнением работ или оказанием услуг (аренда, купля-продажа и пр.).

Соглашения на оказание услуг и подряды на практике чаще заключаются предприятиями с физлицами. Обычные люди нанимают иностранцев для нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, — личных и домашних (уборка, присмотр за детьми, садоводство и т.п.). Регулируются все эти сделки следующими законами и нормами:

Для использования труда иностранцев по ГПД потребуется разрешение на использование в хозяйственной деятельности этой категории занятых (исключение — трудовые мигранты из стран безвизового въезда (ст. 10 ФЗ-115, ст. 7 ФЗ-167, ст. 15 ФЗ-27)).

Форма и содержание

Положения ГК (гл. 37 и 39) и ФЗ-115 определяют существенные условия и порядок, как заключить договор ГПХ с иностранным гражданином, какие использовать документы. Существенных условий два, аналогично найму россиян (подробнее см. статью 432 ГК РФ):

• четко и подробно прописанный предмет соглашения;
• сроки — начало и конец оказания услуг или выполнения подряда.

Шаг 1. При заключении соглашения об оказании услуг (выполнения подряда) подробно укажите реквизиты заказчика и исполнителя (мигранта).

Шаг 2. Предмет сделки опишите детально, укажите количественные и качественные характеристики заказа (оказания услуги).

Шаг 3. В следующем разделе назовите сроки или временной интервал для услуг. Если услуги (подряд) выполняются иностранным гражданином этапами — даты или их временную протяженность в днях, месяцах, годах. Отдельно формулируются условия выполнения услуг (заказа), если они есть, — например, пожелание по предоставлению места на территории заказчика, требования об информационном обеспечении и т.д.

Шаг 4. Размер вознаграждения иностранца и порядок расчетов за услуги (подряд) при заключении соглашения определяются сторонами — расчеты допускается проводить этапами, по факту выполнения, полным авансом.

Шаг 5. В документе разумно предусмотреть порядок сдачи, форму акта приема-передачи и урегулирования претензий по качеству.

Шаг 6. Традиционно формируются разделы о правах, обязанностях и ответственности заказчика и исполнителя услуг (подрядчика); регламенте разрешения споров; описываются основания и процедура, используемая для прекращения сотрудничества с иностранным гражданином.

Чтобы избежать переквалификации в трудовом соглашении, при заключении гражданско-правового договора с иностранным гражданином не используйте в тексте:

• слова и категории трудового права — должность, работодатель, работник, отпуск, режим труда;
• обязанность соблюдать правила трудового распорядка у заказчика;
• место оказания услуг (выполнения работ) исполнителем, если этого не требует специфика.

Место и оборудование, время занятости исполнитель (иностранец) определяет сам — они вправе не совпадать с местом заключения, указанным в тексте документа. Что еще необходимо помнить при оформлении ДГПХ с иностранцем, который работает на патенте:

• не забывайте о сроке действия документа и не заключайте ГПД на его исходе;
• место действия патента должно совпадать с местом выполнения подряда (оказания услуг).

Шаг 7. Подпишите документ в двух экземплярах. Выдайте иностранцу один экземпляр на руки.

Подготовленный в соответствии с ГК и специальных НПА гражданско-правовой договор на оказание услуг с иностранцем выглядит следующим образом:

Какие документы запросить

Перечень документов чуть больше, чем с гражданином РФ.

Вот какие документы нужны для оформления договора ГПХ с иностранным гражданином независимо от его статуса — всем категориям иностранных граждан обязательно понадобятся:

• паспорт;
• СНИЛС (для постоянно и временно проживающих иностранцев);
• лицензия, если оказываемые услуги ее требуют.

При отсутствии СНИЛС его разрешено оформить работодателю. Остальной набор документов зависит от использованного иностранцем режима для временного проживания (РВП или ВНЖ) или разрешенного вида временного пребывания:

• визовый — требуется разрешение на работу (абз. 16 п. 1 ст. 2 ФЗ-115 от 21.06.2002);
• безвизовый — оформляется патент на работу (ст. 2 ФЗ-115 от 21.06.2002);
• для граждан ЕАЭС патент не требуется (ст. 2 ФЗ-115 от 21.06.2002).

Кого уведомить о соглашении

В течение 3-х рабочих дней с даты заключения двусторонней сделки с иностранцем нанимателю следует известить территориальный орган МВД. Уведомление направляется по специальной форме — приложение 7 к приказу МВД РФ № 536. Требование распространяется на все категории иностранных граждан.

В случае выявления органами по вопросам миграции факта неподачи или несоблюдения формы уведомления для заказчика наступает ответственность в соответствии с КоАП — статья 18.15.

Как платить налоги и взносы

Все иностранные граждане являются плательщиками НДФЛ с доходов, полученных в РФ, в том числе по ДГПХ (ст. 224 НК): по ставке 13 % (п. 1 ст. 207, ст. 209 НК РФ). Исключение — нерезиденты (проживающие менее 183 суток в течение 12 месяцев подряд), для них ставка НДФЛ равна 30 %.

Страховые взносы за работающих по ГПХ иностранцев уплачиваются в зависимости от категории, основания пребывания и квалификации. По проживающим (временно или постоянно) заказчик перечисляет страховые взносы по правилам, что и с доходов граждан РФ (ст. 426 НК):

• ПФР — 22 % с дохода, не превысившего 1 150 000 руб., и 10 % с дохода сверх этой величины;
• ФСС по нетрудоспособности и материнству, травматизму — 2,9 % с дохода, не превысившего 865 000 руб., сверх этого дохода взносы не начисляются;
• ОМС (кроме специалистов высокой квалификации) — 5,18 % с суммы дохода.

Временно пребывающие (визовые и безвизовые) не облагаются взносами ОМС, с их доходов перечисляют (ст. 426 НК):

• в ПФР — 22 % с дохода, не превысившего 1 150 000 руб., и 10 % с дохода сверх этой величины;
• на ОСС по нетрудоспособности и материнству — 1,8 % с дохода, не превысившего 865 000 руб., сверх этого дохода взносы не начисляются.

С доходов специалистов высокой квалификации не перечисляется ничего, кроме взносов на травматизм (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Договор — и никакой волокиты

А дальше — работа помощниками по дому. Но тут возник вопрос: как грамотно и по закону оформить отношения хозяина дома и помощников. Подобные вопросы для «РГ» — не редкость в последнее время. Мы адресовали их сотрудникам Федеральной миграционной службы (ФМС) и юристам в области трудового законодательства. И вот какие советы получили.

Пункт 1 — договор

Как рассказал «РГ» юрист Центра социально-трудовых прав Юрий Стародумов, работодатель обязательно должен заключить договор с людьми, которых нанимает на работу. И тут есть два варианта: договор может быть трудовым или гражданско-правовым.

Если заключается именно трудовой договор, а это документ, предполагающий продолжительные трудовые отношения, работу по конкретной профессии и по определенному графику, то работодатель должен, во-первых, зарегистрировать его в органах местного самоуправления, а во-вторых, вести настоящую бухгалтерию, ведь ему придется ежемесячно делать за мигранта отчисления в Пенсионный фонд России (ПФР) в размере 22% от суммы, которую он платит домашнему работнику, и в Фонд социального страхования — 1,8%.

Для этого ему придется в течение 30 дней со дня заключения договора встать на учет в территориальном отделении Пенсионного фонда России и в течение 10 дней — Фонда социального страхования. Потом ежемесячно делать туда отчисления — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем выдачи зарплаты. И ежеквартально не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за кварталом, представлять в ПФР расчет по начисленным и уплаченным взносам на обязательное пенсионное страхование и не позднее 20-го числа месяца — аналогичный расчет в Фонд соцстраха.

Если заключается гражданско-правовой договор, а он предполагает выполнение неких работ, при этом работник административно не подчиняется работодателю и может трудиться в свободном графике, лишь бы результат был, то жизнь работодателя значительно облегчается. Гражданско-правовой договор не нужно регистрировать в муниципалитете, и в случае его заключения отчисления за работника в социальные фонды работодатель делать не обязан. Хотя закон и позволяет ему это делать в добровольном порядке.

Как пояснил «РГ» заместитель руководителя департамента по организации работы с иностранными гражданами ФМС России Дмитрий Демиденко, при заключении договора — трудового или гражданско-правового — работодатель, будь он хоть физическое лицо, хоть юридическое, должен в течение трех дней уведомить об этом ФМС. Механизм такой же, как и при постановке на миграционный учет — он может сделать это как по почте, так и лично обратившись в территориальное подразделение ФМС России. То же самое касается и расторжения трудовых отношений — информация об этом сразу должна быть передана миграционщикам, как и уведомление об изменении срока пребывания иностранца.

Стоит отметить: когда мигрант работает у физического лица, он не обязан предоставлять в ФМС копию трудового или гражданско-правового договора. Достаточно того, что сам работодатель уведомит это ведомство об их наличии.

И только! И больше никуда работодатель не должен ходить, ни регистрироваться сам, ни отчитываться ни перед какими ведомствами.

Пункт 2 — деньги

Задача работодателя — платить работнику зарплату. Ее размер фиксируется в договоре. Если он трудовой и предполагается, что работник будет трудиться положенные 40 часов в неделю, то оплата труда не должна быть ниже МРОТ (5965 рублей в месяц). В гражданско-правовом договоре может быть прописана абсолютно любая сумма.

Подоходный налог платить за мигранта не надо. По сути, он делает это сам, регулярно внося плату за патент (к примеру, в Москве это 4 тысячи рублей в месяц). Делать отчисления можно как ежемесячно, так и впрок — заплатив сразу за несколько месяцев или за год вперед. Срок действия патента — год, но если мигрант исправно платит за него, его действие могут продлить еще на год. А вот просрочка платежа может привести к аннулированию патента. А значит, труд гастарбайтера станет незаконным. Делать сам за себя отчисления в социальные фонды трудовой мигрант не обязан. Хотя при желании может.

Эти правила распространяются на всех «безвизовых» иностранцев из СНГ, работающих в России по патенту у частных лиц.

Гражданско-правовой договор с физическим лицом

• Суть и виды договоров гражданско-правового характера
• Отличительные признаки договора подряда
• ГПД на работы между физическими лицами — каковы его последствия?
• Налоги для сторон гражданско-правового договора с физическим лицом
• Форма и содержание гражданско-правового договора с физлицом — образец
• Итоги

Суть и виды договоров гражданско-правового характера

Гражданско-правовые договоры — это соглашения, которые оформляются по правилам ГК РФ. Основное из этих правил (ст. 421 ГК РФ) определяет наличие возможности заключения договора на любых условиях, устраивающих его стороны (если иное для договора определенного вида не установлено законодательно).

Сторонами таких соглашений могут в разных сочетаниях выступать как юрлица, так и физлица (в т. ч. действующие как ИП), т. е. договор можно заключить между:

• юрлицами;
• физлицами;
• юрлицом (юрлицами) и физлицом (физлицами).

По видам гражданско-правовые договоры делятся на оформляемые:

• по сделкам с имуществом (купли-продажи, мены, дарения, аренды);
• выполнению работ, оказанию услуг.

Несмотря на то что в ГК РФ договоры на работы и услуги разделены (различен их итог — получение результата в первом случае и осуществление определенных действий во втором), принципы оформления заключаемых по ним договоров очень близки. И именно эти договоры в ситуациях, когда исполнителем по ним оказывается обычное физлицо (действующее не как ИП), вызывают наиболее пристальное внимание проверяющих. Связано это с тем, что налогообложение доходов, выплачиваемых по таким договорам, осуществляется по особым правилам.

Ниже мы рассмотрим особенности оформления и налогообложения договора гражданско-правового характера с физическим лицом, выполняющим для работодателя работу (т. е. заключившим договор подряда).

Отличительные признаки договора подряда

Кто может стать работодателем по гражданско-правовому договору — ГПД — с физическим лицом, заключенным в связи с выполнением работ? Любое лицо — юридическое или физическое, причем последнее может оказаться как ИП, так и не имеющим этого статуса. В свою очередь, и исполнитель может быть как обычным физлицом, так и ИП.

Что отличает отношения по такому договору? Прежде всего, наличие конкретной работы определенного объема, которую необходимо сделать в оговоренные сроки. Допускается выполнение ее исполнителем как своими силами, так и привлекаемыми им лицами, с использованием для этой цели как своих собственных материалов и оборудования, так и материалов и оборудования заказчика.

В процессе выполнения работы по ГПД ее исполнитель не подчиняется режиму работы, действующему у его работодателя, но несет ответственность:

• за качество сделанного им или привлеченными лицами;
• соблюдение сроков по договору;
• сохранность имущества и материалов, переданных ему заказчиком.

Особенности условий такого договора зависят также от того, к какому именно виду подрядных работ относятся выполняемые физлицом (гл. 37, 38 ГК РФ).

ГПД на работы между физическими лицами — каковы его последствия?

ГК РФ не препятствует заключению ГПД между физлицами. Однако ряд вопросов здесь возникает в отношении того, на кого ложатся обязанности по уплате налогов с доходов, получаемых исполнителем. Напомним, что каждая из сторон такого договора может оказаться ИП, и за счет этого возможны такие варианты сторон в договоре:

• обе они (и работодатель, и исполнитель) являются ИП;
• работодатель — ИП, а исполнитель — обычное физлицо;
• работодатель — обычное физлицо, а исполнитель — ИП;
• обе они — обычные физлица.

В первом варианте отношения складываются так же, как и между юрлицами или между юрлицом и ИП, т. е. каждый платит обязательные для него налоги, а сумма оплаты по ГПД является обычным расчетом между контрагентами.

Во втором варианте ИП-работодатель в отношении дохода, выплачиваемого физлицу, является плательщиком страховых взносов и налоговым агентом по НДФЛ, удерживаемому из этого дохода.

При третьем варианте физлицо-работодатель никакими налогами доход, выплачиваемый ИП-исполнителю, не облагает. Последний сам со своих доходов делает все необходимые платежи.

А при четвертом варианте у обеих сторон возникает необходимость осуществления налоговых платежей и составления отчетности:

• у исполнителя — в отношении налога с полученного дохода, т. к. работодатель-физлицо в число налоговых агентов не входит (п. 1 ст. 226 НК РФ);
• у работодателя — в отношении страховых взносов с этого дохода (подп. 1 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 420 НК РФ).

Последнее требует, соответственно, постановки на учет в ИФНС в качестве плательщика взносов. Таким образом, у обеих сторон при этом варианте ГПД имеют место те последствия, которые при нечасто заключаемых договорах такого рода не являются желательными.

Налоги для сторон гражданско-правового договора с физическим лицом

Какие же возникнут налоги при гражданско-правовом договоре с физическим лицом? Здесь опять же всё зависит от того, в каком качестве (обычного физлица или ИП) выступает исполнитель.

Обычное физлицо (в т. ч. им может быть и ИП, заключающий такой договор в качестве обычного физлица) будет расцениваться как работник, оформленный у работодателя по ГПД. И с его дохода работодатель начислит и уплатит:

• НДФЛ (кроме ситуации, когда работодатель тоже является обычным физлицом), удержав его из дохода работника (п. 1 ст. 226 НК РФ);

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, смотрите рекомендации экспертов К+ как рассчитать и уплатить НДФЛ с выплат по договорам оказания услуг и подряда с физлицами-резидентами. Если доступа нет, оформите бесплатный пробный доступ к К+ и изучите порядок действий.

• страховые взносы на ОПС и ОМС (от начисления взносов на ОСС в части нетрудоспособности и материнства такие доходы освобождены — подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ);
• страховые взносы на травматизм, если такое условие предусмотрено в ГПД (п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Как исчислить страховые взносы при принятии работ по договору подряда с физическим лицом, не являющимся ИП, эксперты системы К+ рассказали в Путеводителе по подряду. Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс.

Самостоятельно обычному физлицу, заключившему ГПД, придется платить только НДФЛ в ситуации, когда его работодателем становится тоже обычное физлицо.

ИП, вступившему в отношения по договору ГПД в качестве ИП, придется самому начислять и платить все платежи, обязательные для ИП:

• обусловленные применяемой системой налогообложения;
• страховые взносы на ОПС и ОМС;
• налоги, к начислению которых обязывает наличие объекта налогообложения.

Сравнительную характеристику спецрежимов, применение которых предпочитают ИП, ищите здесь.

Форма и содержание гражданско-правового договора с физлицом — образец

Как оформляется ГПД? Поскольку он содержит достаточно много условий, требующих специальных оговорок, его всегда составляют в письменной форме. В нем должны быть отражены:

• наименования и реквизиты договаривающихся сторон;
• предмет задания, поручаемого исполнителю;
• условия его выполнения (объемы, качество, сроки, принадлежность исходных материалов и необходимого оборудования);
• стоимость работ, условия оплаты за них;
• права и обязанности сторон (в т. ч. условие о начислении или неначислении взносов на травматизм);
• процедура приемки выполненных работ;
• ответственность сторон за нарушения условий соглашения.

О том, каким моментам в ГПД следует уделить особое внимание, читайте в статье «Договор подряда и страховые взносы: нюансы обложения».

Образец гражданского правового договора с физическим лицом, оформленный юрлицом, можно посмотреть на нашем сайте:

Образец гражданско-правового договора между физическими лицами мы не приводим, поскольку особых правил для его оформления не существует. Особенными для него окажутся только налоговые последствия.

Итоги

Гражданско-правовой договор отличает свобода в установлении его условий. Сторонами такого договора могут быть любые лица. По видам эти соглашения делятся на заключенные:

• по операциям с имуществом;
• в связи с выполнением работ, услуг.

Наибольшее количество вопросов вызывают ситуации, когда исполнителем по договору на выполнение работ (оказание услуг) оказывается обычное физлицо. Оно становится работником для своего заказчика, но не подчиняется правилам трудового законодательства, а доход его подлежит налогообложению в особом порядке.