Reka-home.ru

Река Хом
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как отразить в 6 ндфл возврат отпускных авансом

Как отразить в 6‑НДФЛ увольнение сотрудника

  • С уволенным работником расторгается трудовой договор. Датой фактического получения дохода при увольнении (зарплаты) НК РФ признает последний рабочий день. Немного иначе обстоит дело с компенсацией за неиспользованный отпуск — здесь датой получения дохода является день фактической выплаты.

    Пример: Как отразить увольнение в 6-НДФЛ

    Слесарь Веретов С. Т. увольняется с 19.07.2021. Накануне, 18.07.2021, Веретову была выдана компенсация за неотгулянные дни отпуска в сумме 3 425 рублей и заработная плата в размере 24 120 рублей. Все выплачено единовременно, поэтому в разделе 1 выплаты будут объединены в одну строка. Раздел 2 заполняется отдельно.

    Раздел 1 (компенсация и зарплата):

    • cтрока 020 — (24 120 рублей + 3 425 рублей) × 13 % — общая сумма НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая выплату зарплаты при увольнении и компенсацию;
    • строка 021 — 19.07.2021 — крайний срок уплаты НДФЛ с выплаты зарплаты и компенсации;
    • строка 022 — (24 120 × 3 425) × 13 % — общая сумма НДФЛ, который нужно перечислить в дату из строки 021.

    Раздел 2 (компенсация и зарплата):

    • строка 110 — 27 545 рублей — начисленная Веретову сумма зарплаты и компенсации;
    • строка 112 — 27 545 рублей — начисленная сумма доходов по трудовым договорам;
    • строка 140 — 3 581 рубль — исчисленный НДФЛ с выплат при увольнении;
    • строка 160 — 3 581 рубль — удержанный НДФЛ с выплат при увольнении.

    Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 14 дней Экстерна бесплатно!

    Попробовать

    Предположим, что компенсацию за неотгулянный отпуск Веретову выплатили лишь 22.07.2021. Тогда заполнить придется две строки 021 и две строки 022 первого раздела.

    Раздел 1:

    • строка 021 — 19.07.2021 — крайний срок уплаты НДФЛ с дохода Веретова;
    • строка 022 — 3136 рублей — удержанный с зарплаты Веретова НДФЛ;
    • строка 021 — 23.07.2021 — крайний срок уплаты НДФЛ с компенсации;
    • строка 022 — 445 рублей — удержанный с компенсации НДФЛ.

    Раздел 2:

    • строка 110 — 27 545 рублей — начисленная Веретову сумма зарплаты и компенсации;
    • строка 112 — 27 545 рублей — начисленная сумма доходов по трудовым договорам;
    • строка 140 — 3 581 рубль — исчисленный НДФЛ с выплат при увольнении;
    • строка 160 — 3 581 рубль — удержанный НДФЛ с выплат при увольнении.

    Как отразить стандартное увольнение в 6-НДФЛ, мы разобрались. Теперь проанализируем, как отразить выходное пособие.

    Работодатель может поощрить уволенного, выплатив ему так называемое выходное пособие. Если данное поощрение не превысит трех месячных заработков, оно не облагается НДФЛ. Следовательно, такое пособие не нужно фиксировать в 6-НДФЛ. Если пособие превышает указанный размер, налогом облагается разница между выплаченным пособием и допустимым значением.

    Пример

    ООО «Снег» выплатило уборщику Карпову Т. Т. выходное пособие в размере 17 000 рублей. При этом средняя зарплата за три месяца составила всего лишь 11 500 рублей. Значит, в 6-НДФЛ нужно показать доход в сумме 5 500 рублей. Налог составит 715 рублей ((17 000 — 11 500) х 13 %). Пособие Карпову выдано 05.07.2021.

    Как отразить аванс в 6-НДФЛ

    Как отразить аванс в 6-НДФЛ

    Похожие публикации

    Подавать Расчет по подоходному налогу (Приказ ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г.) обязаны все налоговые агенты. В соответствии со ст. 136 ТК выплата зарплаты персоналу должна производиться каждые полмесяца. В связи с этим у бухгалтеров зачастую возникает вопрос: как отразить аванс в 6-НДФЛ? Давайте разбираться.

    Нужно ли показывать аванс в 6-НДФЛ?

    Поскольку в обиходе зарплатой признается окончательный расчет с сотрудником за период, авансом можно назвать предварительную часть вознаграждения. Обязанность выдавать авансы прямо предусмотрена в Трудовом Кодексе, а к тем работодателям, которые нарушают законодательные нормы, применяются меры административной ответственности (стат. 5.27 КоАП). Следовательно, аванс – это один из видов доходов работников, облагаемый НДФЛ и отражаемый в отчетности по подоходному налогу.

    Отражение аванса в 6-НДФЛ – по какой строке?

    Чтобы понять, где именно необходимо вносить данные по авансам, изучим структуру формы 6-НДФЛ. Документ включает титульный лист и два раздела. Первый состоит из данных по обобщенным показателям относительно общих сумм начисленных доходов; использованных вычетов; начисленного и удержанного налога; ставок; числа получивших доходы физлиц и т.д. Во втором разделе указываются конкретные даты и суммы по начислению доходов, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет.

    При заполнении формы работодателям следует ориентироваться на положения стат. 223 и 226 НК. Именно здесь приведен порядок определения фактических дат получения различных видов доходов и сроки уплаты подоходного налога в казну. Согласно п. 3 стат. 226 начислять налог с доходов персонала бухгалтеры обязаны на дату фактической выдачи сумм. По авансам такой датой признается последнее календарное число расчетного месяца (п. 2 стат. 223). Соответственно, при выдаче авансов работодатели не должны начислять и платить НДФЛ (Письма ФНС № БС-4-11/4999 от 24.03.16 г., № БС-4-11/320 от 15.01.16 г.).

    Однако если выдача авансов состоялась, такие суммы нужно показать в Расчете. Но не отдельными значениями, а по стр. 130 раздела 2, то есть в составе величины зарплаты за тот месяц, в счет которого были выданы средства. Ведь, как уже было сказано выше, авансы – это одна из частей заработка сотрудников.

    Как показать аванс в 6-НДФЛ – пример

    Предположим, бухгалтер ООО «ТД «Сириус» начислила менеджеру Николаенко В.Н. зарплату за февраль 2018 г. размером в 45000 руб. Из них 20.02.18 г. был выдан аванс (40 %) размером в 18000 руб., а остаток размером в 21150 руб. (45000 руб. – 13 %) был выплачен 02.03.18 г. Допустим, что иных видов доходов у этого сотрудника не было. В расчете за 1 кв. 2018 г. следует отразить эти суммы следующим образом:

    • Стр. 100 – 28.02.2018
    • Стр. 110 – 02.03.2018
    • Стр. 120 – 05.03.2018
    • Стр. 130 – 45000
    • Стр. 140 – 5850

    Как видно из примера, фактической датой получения сумм по стр. 100 является последнее число расчетного месяца. При этом удержание производится в момент выплаты второй части заработка, то есть 2-го марта. А сроком перечисления налога считается следующий рабочий день – 5-ое марта (3 и 4 марта – выходные дни). Суммы дохода по стр. 130 и удержанного НДФЛ по стр. 140 показываются целиком, без разбивки на части.

    Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

    6-НДФЛ: сдаем без сюрпризов

    Марина Баландина, профессиональный бухгалтер

    6-НДФЛ самый непредсказуемый отчет. Мало того, что налог приходится часто платить — каждая уплата должна сойтись с отчетом и правильно встать в программе налоговой. Малейшие нестыковки — и пени обеспечены. Хотите узнать, как сдать 6-НДФЛ с первого раза и без последствий, — читайте статью.

    Вы узнаете

    • Что изменилось в 6-НДФЛ с 2021 года
    • Ошибки в уплате НДФЛ
    • Как проверить 6-НДФЛ

    Что изменилось в 6-НДФЛ с 2021 года

    За первый квартал 2021 отчет 6-НДФЛ заполняйте уже по новой форме. Сроки сдачи остались прежними, не уложитесь — будет штраф. Как и раньше, при численности более 10 человек отчет нужно сдавать только в электронном виде.

    Раздел 1

    Разделы 1 и 2 поменялись местами. Теперь в разделе 1 показываем удержанный НДФЛ за последний квартал, а в разделе 2 — обобщенные данные с начала года.

      Заполняем в разрезе КБК. С 2021 введен новый КБК для НДФЛ по ставке 15%: 182 1 01 02080 01 1000 110. По повышенной ставке облагаются доходы свыше 5 млн руб. с начала года. Для налога со всех остальных доходов действует прежний КБК: 182 1 01 02010 01 0000 110. Для каждого КБК нужно заполнить отдельный раздел 1.

    Отражаем только срок перечисления и сумму удержанного НДФЛ. Из отчета убрали дату получения дохода и его сумму, а также дату удержания НДФЛ.

    В раздел 1 войдут суммы НДФЛ, удержанные в последнем отчетном квартале. Неважно, когда был начислен доход. Например, в раздел 1 за первый квартал 2021 попадет НДФЛ, удержанный с зарплаты за декабрь 2020, выплаченной в январе 2021, но не попадет НДФЛ с зарплаты за март 2021 года, которую выплатили в апреле.

    Если же зарплату выплатили в последний день отчетного периода, НДФЛ с нее нужно включить в текущий отчет. Например, НДФЛ с зарплаты за март, выданной 31.03.2021, войдет в раздел 1 отчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021. Срок перечисления — «01.04.2021».

  • Указываем возвращенный НДФЛ. Специальный блок выделен под сумму НДФЛ, которую вы вернули налогоплательщикам в последнем квартале, с разбивкой по датам возврата. Например, если работник принес документы на имущественный вычет в апреле 2021, НДФЛ, удержанный за январь — март, вы должны ему вернуть и отразить возврат в 6-НДФЛ.
  • Раздел 2

    Разный принцип заполнения разделов 1 и 2 сохранился и в новой форме 6-НДФЛ. Раздел 2 заполняется по доходам, начисленным за весь отчетный период с начала года. Например, зарплата за март 2021, выплаченная в апреле, попадет в раздел 2 за первый квартал. НДФЛ с мартовской зарплаты нужно отразить по строке «Сумма налога исчисленная». А «Сумма налога удержанная» этот НДФЛ не включает и соответствует сумме налога из раздела 1.

    • Заполняем в разрезе КБК и ставок налога. Если у вас есть сотрудники с «обычной» зарплатой, сотрудники-миллионеры и заемщики, то в 6-НДФЛ нужно заполнить три раздела 2 для каждой ставки: 13, 15 и 35%.
    • Детализируем начисленные доходы. Теперь из общей суммы доходов нужно выделять не только дивиденды, но и доходы по трудовым договорам и по договорам ГПХ. В совокупности с КБК сразу будет видно, у кого исполнители по договорам ГПХ получают больше 5 млн руб. и как это соотносится с зарплатой работников. Если есть значительные перекосы, будьте готовы пояснить их в налоговой.

    Приложение

    Новая форма 6-НДФЛ дополнилась приложением «Справка о доходах и суммах налога». По сути это справки 2 НДФЛ, которые раньше сдавали отдельно. Заполнять это приложение нужно только в годовом отчете.

    В справке появился раздел 4 для сведений по неудержанному НДФЛ. Благодаря этому больше не потребуется подавать справки 2-НДФЛ с признаком «2» по тем физлицам, у кого вы не удержали налог.

    Подключить отчетность с автообновлением

    Ошибки в уплате НДФЛ

    НДФЛ приходится платить чаще, чем другие налоги, поэтому и ошибок в уплате больше:

    Читать еще:  Образец Заявления О Выселении И Снятии С Регистрационного Учета

    Перечислили НДФЛ меньше или позже срока. Неправильно рассчитали остаток зарплатного НДФЛ к уплате или перечислили отпускной НДФЛ позже срока — налоговая это легко вычислит по вашему 6-НДФЛ. Если недоплатили или уплатили позже срока, будут пени и, возможно, штраф. Просрочка 70 000 руб. НДФЛ на два месяца обойдется почти в 1000 руб. пеней.

    Как исправить? Уплатите недоимку как можно скорее.

    Перечислили НДФЛ раньше, чем удержали. Например, уплата НДФЛ с аванса — это ошибка. Налоговая вряд ли заметит разовые нарушения. Но систематическое перечисление значительных сумм авансового НДФЛ может повлечь налоговую проверку.

    Как исправить? Отбиться от штрафа получится, скорее всего, через суд. Поэтому, если не хотите спорить с налоговой, перечислите НДФЛ еще раз в установленный срок. Авансовый НДФЛ можно вернуть или зачесть в счет других налогов. Для этого подайте в налоговую заявление о зачете или заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ.

    Неправильный налоговый период в платежке. При перечислении НДФЛ с зарплаты в поле 107 платежного поручения нужно ставить месяц, за который она начислена. Неважно, когда ее фактически выплатили. По остальным доходам наоборот: в поле 107 указывайте месяц, в котором выплатили отпускные, больничные. Если начислили отпускные 31.03, а выплатили 01.04, то перечислить НДФЛ с отпускных должны до 30.04 и в поле 107 проставить «МС.04.2021».

    Если ошиблись в налоговом периоде, это не приведет к недоимке и автоматическому начислению пени. Но нарушение может всплыть при проверке, и тогда будут санкции.

    Как исправить? Подайте в налоговую заявление об уточнении платежа в свободной форме. В заявлении укажите правильный налоговый период.

    Неправильный КБК. Если перечислите НДФЛ с дохода свыше 5 млн руб. по основному КБК, это ошибка. По основному КБК будет переплата, а по КБК для НДФЛ по ставке 15% — недоимка. На сумму недоимки налоговая начислит пени.

    Как исправить? Напишите заявление об уточнении платежа с указанием правильного КБК. Если пени вам уже начислили, то напишите также письмо с просьбой пересчитать пени.

    Перечислили НДФЛ не в ту налоговую. НДФЛ за работников обособленных подразделений нужно перечислять в налоговые инспекции по месту учета этих подразделений. Если случайно заплатите в налоговую головного офиса, то по обособленному НДФЛ появится недоимка.

    Как исправить? Отправьте письмо в налоговую, куда ошибочно отправили налог, о переводе платежа в нужную инспекцию. В этом случае обязанность по уплате НДФЛ вы исполнили, поэтому пеней быть не должно. Если налоговая обособленного подразделения уже начислила пени, напишите письмо с просьбой их пересчитать.

    Получать готовые платежки по НДФЛ прямо из ведомости

    Как проверить 6-НДФЛ

    Если вы обнаружите ошибки до сдачи 6-НДФЛ, то избежите санкций или отделаетесь минимальными. Но для этого придется сверить отчет, платежки по НДФЛ и выписку из налоговой.

    Сервис СБИС «Суперсверка» сопоставит ваш 6-НДФЛ напрямую с данными налоговой инспекции:

    • Запустите сверку отчета и выписки операций по расчетам с бюджетом (выписки вы получите автоматически).
    • Получите результат — все отклонения в уплате НДФЛ на каждую дату, указанную в отчете.

    Недоимку можно перепроверить. Загрузите в СБИС вашу банковскую выписку, программа сверит ее с 6‑НДФЛ. Если в результате такой сверки недоимки не будет, значит, уплаченный налог не встал в выписку налоговой.

    Вам останется отработать полученные отклонения:

    • Скорректировать 6-НДФЛ, если ошибка в заполнении
    • Доплатить «забытый» НДФЛ, чтобы уменьшить сумму пеней
    • Выяснить в налоговой, почему в выписку не попал уплаченный НДФЛ. Если дело в ошибочной платежке, как можно скорее отправьте заявление об уточнении платежа.

    После этого можно спокойно отправлять 6-НДФЛ, без неприятных сюрпризов.

    А еще сервис «Суперсверка» сопоставит РСВ, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ и покажет отклонения в этих отчетах еще до их сдачи в налоговую и Пенсионный фонд. Плательщикам НДС сервис снизит риски доначисления НДС: сопоставит входящий налог с книгами продаж поставщиков.

    6-НДФЛ, отражение удержания отпуска авансом при увольнении

    Вопрос задал Елена П. (Москва)

    Ответственный за ответ: Босых Татьяна (★9.49/10)

    Здравствуйте.
    Сотрудник уволился 2.10.2018. Начислено за 2 дня октября -16086,96р, НДФЛ -2093р.
    Но он отгулял авансом отпуск 3,33 дн., удержано за отпуск в августе за 3 дня -20269,5р., в сентябре за 0,33-2212,97р., НДФЛ-2925.
    При окончательном расчете выплачена ЗП за сентябрь, удержано за отпуск авансом, возвращен сотруднику НДФЛ 832 с удержания отпускных.
    Как отразить в 6 НДФЛ доходы и НДФЛ, чтобы не было минуса во втором разделе и в каком периоде за 9 месяцев или за год?

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

    Все комментарии (9)

    Добрый день, Елена!
    Извините за то, что ваш вопрос «выпал» из нашего поля зрения. В течение 1-2 дней ответим Вам обязательно!

    Спасибо большое.
    С нетерпением буду ждать.
    Пробовала несколько вариантов, но есть сомнения в правильности каждого. Пока 6НДФЛ сдала за 9 месяцев без удержаний, но в годовом минусы нельзя отражать. Надо подать уточненку за 9 месяцев.
    Пробовала провести операциями сторно части отпуска за август и в полном объеме за сентябрь. Получилось, что доходы за август, сентябрь изменились, но изменения отражены в сентябре. В карточке по взносам изменения отразились в августе, сентябре. Начисления октября не изменяла. Возврат НДФЛ в каком периоде проводить? Все расчеты с сотрудником 02.10.
    Порядок отражения в 6НДФЛ дохода августа, сентября в этом случае не поняла вообще. В каком периоде и как по разделам?

    Приложение

    Добрый день, Елена.
    Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении отражайте документом Начисление зарплаты.
    Для этого создайте начисление «Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении»
    И укажите начисление по нему со знаком минус.

    Если НДФЛ у вас получился с минусом, его нужно будет вернуть.

    Согласно письму ФНС от 12 апреля 2017 г. N БС-4-11/6925 возврат отражается в том периоде, в котором он произведен. В Вашем случае возврат был в октябре, значит в документе «Возврат НДФЛ» в поле Месяц следует выбрать Октябрь 2018. В документе выплаты — Ведомость в банк (т.к. НДФЛ можно только через банк) в колонке «К выплате» укажите сумму НДФЛ, который перечисляете сотруднику. После этого возврат попадет в годовой отчет 6-НДФЛ:
    Раздел 1 в стр. 090
    Раздел 2 — сумма НДФЛ не отразится

    Добрый день.
    Спасибо за ответ по возврату НДФЛ.
    По поводу отражения отражения суммы удержания суммы за отпуск авансом. Если делать удержание за неотработанные дни отпуска, то отрицательные суммы будут показаны в расчете по взносам и 6НДФЛ в октябре. Поэтому и возник вопрос о том в каком периоде отражать возврат 0,33 дн. за август и 3 дн. за сентябрь?

    Добрый день, Елена.
    Так как в 6-НДФЛ не допускается отражения отрицательных сумм, необходимо сдать уточненный расчеты по форме 6-НДФЛ за тот период, в котором вы выплачивали отпускные. В отчете вы должны отразить в разделе 1 и в разделе 2 пересчитанную сумму отпускных и исчисленный с нее налог (Письма ФНС России от 13.10.2016 N БС-4-11/19483@, от 24.05.2016 N БС-4-11/9248).

    Добрый день, Татьяна.
    Если не было-бы минуса в октябре, то удержания за отпуск авансом надо проводить в октябре. Хотя сторнируется отпуск за август, сентябрь без последующих уточненок.
    В случае получения отрицательных сумм в октябре, отпуск за август частично и за сентябрь в полном объеме сторнировать в августе и сентябре или все отпуска в сентябре? Поясните, пожалуйста.

    И еще по поводу проведения в программе 1 С Бухгалтерия 8.3.
    Операцией, введенной вручную, сторно отпуск?

    Да, все верно, если не было-бы минуса в октябре, то удержания за отпуск авансом надо проводить в октябре и уточненный расчет по 6-НДФЛ подавать не надо.
    В случае отрицательных сумм, необходимо сторнировать сумму излишне выплаченных отпускных в месяц начисления отпускных. Если вы отпускные начисляли в августе, то сторнировать необходимо в августе.
    В программе для этой цели оформляете документ Операция, введенная вручную вид операции Сторно документа.

    Вы можете задать еще вопросов

    Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

    Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
    регламентом БухЭксперт8.ру >>

    ОТПУСК ОТГУЛЯН АВАНСОМ: ПЕРЕРАСЧЕТ В 2-НДФЛ И 6-НДФЛ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ

    Вопрос задал Алена В. (зеленоград)

    Ответственный за ответ: Юлия Щелкунова (★9.80/10)

    В декабре 2018 сотрудник отгулял отпуск авансом, в январе 2019г. он увольняется и возвращает сумму отпуска , за необработанные дни. Как отразить перерасчет в справках 6НДФЛ за 2018г. и за 1 квартал 2019г.?

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

    Все комментарии (7)

    Здравствуйте! Сторно начисленных сумм и НДФЛ с них должны относиться к тому периоду, в котором произведено исходное начисление. Т.е. в Вашем случае правильно будет отразить сторно уменьшив полученный доход в 2018 году. Если на данный момент отчетность по НДФЛ за 2018 год уже сдана, то потребуется сдать корректировки. В 6-НДФЛ изменится только 1 раздел.
    Обратите внимание, что в последних версиях ЗУП наблюдается такая проблема, что сторно-доход после выплаты начинает учитываться по дате выплаты, а не по исходной дате получения дохода. Если столкнетесь с аналогичной проблемой, то напишите запрос в 1С (v8@1c.ru).

    Cторно — доход должен быть отражен во втором разделе формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года на дату выплаты отпускных, а не дату возврата их сотрудником при увольнении?

    Здравствуйте! Автоматически отрицательный доход вообще не попадает в 6-НДФЛ, поскольку по нему нет удержания (исчислено с минусом тольео уменьшает сумму удержания по другим доходам). Многим такое поведение программы не нравится, но ошибочным его назвать нельзя, поскольку сумма дохода в 130 строке является как бы справочной. Можно включить эти минусы(как бы «спрятать») в другой доход, удержанная сумма по которому уменьшилась за счет исчисленного с минусом налога. Отдельной строкой показывать минусовые суммы в Разделе 2 6-НДФЛ не нужно — там содержится информация об удержанном налоге.

    Изначально: отражены отпускные сотрудника, выплаченные в декабре 2018:

    1 квартал 2019 года 2 раздел 6-НДФЛ

    100 20.12.2018 130 22673,53
    110 20.12.2018 140 2948,00
    120 09.01.2018

    Потом в январе 2019 сотрудник вернул 8374,94 (без НДФЛ) отпускные отгулянные авансом
    Как отразить в таком случае в 1 квартале 2019

    100 20.12.2018 130 (22673,53 — 9625,94)?
    110 20.12.2018 140 (2948,00 — 1251)?
    120 09.01.2018

    Или оставить как есть?

    Читать еще:  Можно ли получить группу быть на больничном

    Или уменьшение суммы отпускных и налога мы должны показать на дату возврата (20.01.2019 г.)?

    Здравствуйте! Под «датой возврата» Вы имеете ввиду сумму отпускных, которые сотрудник вернул в организацию? Или по отрицательно исчисленному НДФЛ был проведен «Возврат НДФЛ»?

    Здравствуйте. В нашем случае эти события произошли одновременно — 20.01.2019 г. Он нам вернул отпускные, а мы ему НДФЛ.

    Здравствуйте! Возврат НДФЛ не отражается в разделе 2 6-НДФЛ. Возврат отображается только в первом разделе в строке 090, также эти суммы отражаются в строке 070 так как ранее удержаны.

    Вы можете задать еще вопросов

    Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

    Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
    регламентом БухЭксперт8.ру >>

    Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?

    • Что отличает отпускные и больничные по части НДФЛ?
    • Отражение в 6-НДФЛ отпускных, выплачиваемых отдельно и вместе с зарплатой
    • Как показать переходящие отпускные и их перерасчет?
    • Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными
    • Итоги

    Что отличает отпускные и больничные по части НДФЛ?

    В форму 6-НДФЛ наряду с обычными выплатами, облагаемыми налогом на доходы физлиц, попадают отпускные и больничные. В отличие от заработной платы, выплачиваемой через каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ), их начисляют:

    • отпускные — при оформлении отпуска с выплатой не позже 3 календарных дней до его начала (ст. 136 ТК РФ);

    ВНИМАНИЕ! Чтобы не ошибиться с датой выплаты отпускных и не попасть на штраф от трудовой инспекции и на проценты за просрочку выплат работникам, прочтите нашу публикацию «Если отпуск с понедельника, выдать отпускные в пятницу нельзя».

    • больничные — в течение 10 календарных дней после получения от работника соответствующего документа и выплачивают вместе с ближайшей зарплатой (п. 1 ст. 15 закона РФ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ»).

    ВАЖНО! Работодатель с 2021 года оплачивает только первые 3 дня больничных и некоторые пособия. Остальные выплаты осуществляет ФСС напрямую, т.к. с 2021 года по всей России действует пилотный проект.

    При различиях в сроках начислений и выплат для отпускных и больничных существуют одинаковые правила для определения:

    • даты признания дохода полученным для целей расчета НДФЛ — он соответствует дате выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
    • срока для уплаты НДФЛ — ей является последняя дата месяца, в котором сделаны выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

    В части последнего срока отпускные и больничные отличаются от всех прочих доходов, НДФЛ с которых должен платиться не позже первого рабочего дня, наступающего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

    Из-за этой особенности в 6-НДФЛ отпускные и больничные в большинстве случаев будут показываться обособленно от иных выплат.

    Отражение в 6-НДФЛ отпускных, выплачиваемых отдельно и вместе с зарплатой

    ВНИМАНИЕ! С отчетности за 1 квартал 2021 года форма 6-НДФЛ обновлена приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

    В обзоре от КонсультантПлюс эксперты рассказали об основных изменениях отчета 6-НДФЛ с 2021 года. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.

    Как отразить отпускные в 6-НДФЛ? В большинстве случаев ситуации по НДФЛ с отпускных сводятся к 2 вариантам:

    • отпускные выплачивают отдельно от зарплаты по мере начисления — тогда они показываются в отдельных строках раздела 1 формы 6-НДФЛ по двум причинам: имеет место свой срок выплаты дохода и особый срок оплаты НДФЛ с него;
    • отпускные выплачивают вместе с зарплатой (например, при отпуске с последующим увольнением) — в этом случае их все равно надо показать в отдельных строках раздела 1 формы 6-НДФЛ, т. к. при едином сроке выплаты дохода различным будет срок, установленный для оплаты НДФЛ с него.

    Таким образом, в разделе 1 6-НДФЛ отпускные, как правило, окажутся отраженными отдельно от иных осуществленных выплат из-за несовпадения срока оплаты НДФЛ с них (письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312). В разделе 2 этой формы они войдут в общие суммы сделанных за отчетный период начислений доходов (стр. 110 ранее стр.020), удерживаемого с этих доходов налога (стр. 140 ранее стр. 040) и фактически удержанного налога (стр. 160 ранее стр. 070).

    На границе периодов срок оплаты НДФЛ с отпускных, подчиняющийся общему порядку переноса его на ближайший рабочий день, если он попадает на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), может перейти на следующий за отчетным периодом квартал. В такой ситуации строки 110, 140 и 160 будут заполнены в периоде выплаты дохода, а в раздел 1 данные по этой выплате попадут только в следующем отчетном периоде.

    Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы отразили отпускные в 6-НДФЛ. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

    Как показать переходящие отпускные и их перерасчет?

    Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные, переходящие на другой месяц или квартал? Это делают по общим правилам:

    • начисление дохода в виде отпускных и относящегося к нему налога, вне зависимости от того, к какому периоду они относятся, в соответствии с фактической датой этих начислений и установленным для них сроком платежа попадут в общие цифры раздела 2 формы 6-НДФЛ;
    • выплата отпускных будет показана в разделе 1 формы 6-НДФЛ с выделением по сроку уплаты налога.

    То есть необходимость внесения в 6-НДФЛ отпускных, относящихся к разным отчетным периодам, будет определять факт их начисления и реальной выплаты, а не период, с которым они связаны (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).

    Необходимость в перерасчете отпускных после сдачи отчетности с данными по ним может возникнуть в 2 ситуациях:

    1. При расчете отпуска была допущена ошибка, и в отчет попали неверные данные. В этом случае надо сдать уточненный отчет 6-НДФЛ с правильными сведениями в нем.
    2. Перерасчет имеет под собой законодательно обусловленные причины и правомерно осуществлен позже первичного расчета отпускных (например, при отзыве из отпуска, при увольнении, при переносе отпуска из-за несвоевременной выплаты отпускных). В такой ситуации данные по нему можно включить в соответствующие строки отчета того периода, в котором произведен перерасчет (письма ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9248, УФНС по г. Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940).

    О сроках, установленных для сдачи отчета, читайте в этом материале.

    Как в 6-НДФЛ отразить учебный отпуск, разъяснил Н. Н. Тактаров, советник государственной гражданской службы РФ 3 класса. Чтобы сделать все правильно, получите пробный онлайн-доступ и бесплатно изучите мнение чиновника.

    Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

    Необходимость отражения в 6-НДФЛ отпускных связана с 3 датами:

    • Начисления дохода по отпускным и соответствующей ему суммы налога — в этом плане отпускные ничем не отличаются от иных доходов, и в раздел 2 формы 6-НДФЛ попадают на общих основаниях (т. е. тогда, когда доход будет признан для целей начисления налога с него).
    • Выплаты отпускных — ее внесение в раздел 1 формы 6-НДФЛ происходит по аналогии с выплатой иных доходов. Датой такого дохода признается день осуществления выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).
    • Срока уплаты налога — в нем заключается то существенное различие между отпускными (больничными) и иными доходами, которое, не меняя порядка заполнения формы 6-НДФЛ, приводит к существованию особого момента внесения данных по отпускным (больничным) в этот отчет.

    Допустим, существуют такие исходные показатели:

    Отражение в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ перерасчета излишне удержанного налога

    Организация не предоставила вычет сотруднику (разницу, т.к. в одном месяце доход был меньше чем вычет). Хочет предоставить его через месяц.
    Как заполнить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?

    Наш ответ

    Если налоговый агент излишне удержал НДФЛ из дохода физического лица, он обязан:

    — сообщить физическому лицу о факте излишнего удержания НДФЛ и сумме излишне удержанного налога — в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта;

    — вернуть излишне удержанную сумму НДФЛ физическому лицу на основании его письменного заявления — в течение трех месяцев со дня получения заявления, в безналичной форме путем перечисления денег на счет физического лица в банке, указанный в заявлении. При наличии налогового агента налоговая инспекция не вернет излишне удержанный НДФЛ (Письмо Минфина России от 27.09.2016 N 03-04-05/56176).

    Уведомлять налоговую инспекцию о произведенном возврате НДФЛ не нужно (Письмо ФНС России от 18.07.2016 N БС-4-11/12881@).

    6-НДФЛ

    В форме 6-НДФЛ операция по возврату излишне удержанного НДФЛ отражается:

    — в разделе 1 по строке 090 — общая сумма возвращенного налога нарастающим итогом с начала года; по остальным строкам — итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета;

    — в разделе 2 по строкам 100 — 140 — показатели за соответствующий отчетный период без корректировки, связанной с возвратом НДФЛ.

    К сожалению в СПС Консультант+ представлены только примеры перерасчета отпускных, но данные примеры применимы и к Вашей ситуации.

    Пример 1. Отражение возврата налога в текущем году

    Допустим, 05.09.2016 сотрудник получил зарплату за август в сумме 100 000 рублей, с которой удержан НДФЛ в размере 13 000 рублей. В тот же день сотруднику возвращен излишне удержанный налог вследствие перерасчета отпускных за июль в сумме 1 000 рублей. В итоге НДФЛ уплачен в бюджет 06.09.2016 в размере 12 000 рублей.

    В форме 6-НДФЛ за девять месяцев следует отразить:

    — по строке 090 — 1 000;

    — по строке 100 — 31.08.2016;

    — по строке 110 — 05.09.2016;

    — по строке 120 — 06.09.2016;

    — по строке 130 — 100 000;

    — по строке 140 — 13 000.

    2-НДФЛ

    Форму 2-НДФЛ налоговый агент заполняет на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета (Раздел I Порядка заполнения формы, утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@). В этих регистрах отражаются и все перерасчеты. Если перерасчет сумм налога (при предоставлении вычета) и выплачиваемой сотруднику заработной платы произведен в течение одного налогового периода, в справке 2-НДФЛ следует отразить доходы уже с учетом такого перерасчета.

    К сожалению в СПС Консультант+ представлены только примеры перерасчета отпускных, но данные примеры применимы и к Вашей ситуации.

    Пример 2. Заполнение 2-НДФЛ при перерасчете отпускных

    Работнику в июне были начислены отпускные в сумме 20 000 руб. НДФЛ с них — 2 600 руб. (20 000 руб. x 13%). На руки работнику 29 июня было выплачено 17 400 руб. (20 000 руб. — 2 600 руб.).

    Читать еще:  Нужна Ли Временная Регистрация Для Проживания В Другом Городе

    13 октября 2017 г. работник увольняется. При окончательном расчете ему начислена зарплата 25 000 руб., НДФЛ с нее — 3 250 руб. Зарплата к выплате — 21 750 руб. (25 000 руб. — 3 250 руб.).

    Однако отпуск работнику частично был предоставлен авансом. Начисленные отпускные за неотработанные дни — 10 000 руб., а НДФЛ с них — 1 300 руб. Работнику были излишне выплачены отпускные в размере 8 700 руб. (10 000 руб. — 1 300 руб.). Он согласился погасить весь долг (8 700 руб.) и написал заявление об удержании суммы за неотработанные дни отпуска из последней зарплаты.

    Таким образом, при увольнении работник получит на руки 13 050 руб. (25 000 руб. — 3 250 руб. — 8 700 руб.).

    Поскольку исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала года применительно ко всем доходам работника, то в октябре начисленную зарплату надо уменьшить на излишне начисленные отпускные. После перерасчета начисленный доход работника в октябре составил 15 000 руб. (25 000 руб. — 10 000 руб.). А НДФЛ с этой суммы — 1 950 руб. (15 000 руб. x 13%). То есть фактически НДФЛ в сумме 1 300 руб., удержанный в июне с отпускных, которые, как выяснилось в октябре, были выплачены авансом, зачтен в счет НДФЛ, исчисленного с зарплаты при увольнении работника (3 250 руб. — 1 300 руб.).

    Для наглядности, заполняя справку 2-НДФЛ по этому работнику, предположим, что других доходов за 2017 г. у него не было.

    Решение

    По мнению ФНС, в разделах 3 и 5 справки 2-НДФЛ за 2017 г. отпускные, зарплату и налог с них надо отразить так:

    РСВ: отрицательные суммы из-за удержания использованного авансом отпуска при увольнении

    Коллеги, подскажите как быть.
    Дано: сотрудник взял отпуск сверх того, что ему полагался исходя из отработанного времени (авансом). Затем увольняется.
    При увольнении ЗУП 3.1 предлагает удержать использованный авансом отпуск.
    В РСВ при попытке выгрузить отчет, выдается ошибка из-за отрицательных сумм. Эти суммы как раз и есть удержание этих дней отпуска, которые удерживаются при увольнении.
    Прикладываю скриншоты.

    Поскольку отпуск предоставлялся в июле, то правильно просто отминусовать августовские отрицательные суммы из июльских — и выплаты, и базу, и взносы.

    Соответственно, августовскую строчку с минусами — удалить.

    Если общая сумма за квартал останется неизменной, то оснований для беспокойства нет.

    Если в августе сотруднику при увольнении производились какие-то выплаты, то их можно оставить в строке за август, чтобы там были реальные суммы выплат и взносов. Но тогда из июля надо вычесть больше, чтобы, опять-таки, итоги за квартал остались без изменений .

    Делать это какими-то документами или вручную прямо в РСВ, чтобы «сдать и забыть» — дело вкуса, только в последнем случае надо подправить и суммы по месяцам в разделе 1.

    (4) Я не хочу углубляться с Вами с эти разговоры. Не дураки же. Все и так понимают о чем речь.

    (3) Ну лишние документы плодить тоже не хочется. Конечно, я держал в голове вариант ручного редактирования РСВ. Меня интересует вот что: выходит это недоработка 1С? Ну ведь если они зашили в код проверку на отрицательные суммы, так зачем же Вы сами заполняете минусами отчет? Свернули бы две строки в одну.

    Тут еще напрягает, что если руками поправишь, как бы потом с 6-НДФЛ не возникло расхождений.

    А если бы отпуск был в июне, а увольнение — в июле? Тогда «сворачивать» не с чем, да и нельзя — по уму надо сделать перерасчет за июнь и подать уточненную РСВ за 2 квартал.

    ИМХО, все правильно: программа заполняет отчет as is, и если при этом возникает ошибка, то оповещает об этом человека. А уж человек должен принять решение, прежде всего о методике исправления ситуации.

    Напрасные опасения: У целого ряда выплат обложение НДФЛ и взносами разное, так что они и не обязаны стыковаться. Кроме того, РСВ заполняется по начислениям , а 6-НДФЛ — по выплатам (2-й раздел).

    И только 1-й раздел 6-НДФЛ заполняется по начислениям, но нарастающим итогом , так что «свертка строк» и на него не повлияет.

    В-общем, вам повезло, что удержание произошло в августе и при этом июльских сумм достаточно для его покрытия, я бы даже не раздумывал в таком случае — подправил бы РСВ, сдал и забыл.

    Не дураки не предлагают свернуть две строчки в одну. Сдвиньте ситуацию на месяц назад (на границу июнь/июль) и, прежде чем вещать о недоработках 1С, предложите алгоритм сворачивания строчки июля (отчет за 3-й квартал) со строчкой июня (отчет за 2-й квартал). Всего лишь алгоритм, я не прошу код.
    А еще не дураки знают, что проверку на отрицательные суммы не 1С самопроизвольно отсебятиной в код зашила, а ФНС своим приказом утвердила, и 1С всего лишь исполняет требования ФНС по форматно-логическому контролю.

    Вот именно. Прекрасно понимают как решение,так и его последствия. Поэтому мои бухгалтера проводят удержание за неотработанные дни отпуска именно как удержание и не имеют в таких случаях геморроя с отрицательными суммами вообще. Никогда.

    Если же вы решили и утвердили в учетной политике проводить удержание за неотработанные дни отпуска как начисление красным (имеете полное право), то вы должны прекрасно понимать, что у вас всегда будет риск иметь отрицательное начисление, в том числе и на границе кварталов.
    Это ваш сознательный риск и ваше сознательное решение.
    Поэтому, принимая решение о таком риске, вы должны быть готовы к тому, что вам придется править отчетность вручную.

    И более того, осмелюсь вам напомнить, что при увольнении вы обязаны выдать сотруднику 2-НДФЛ. Там вот хочу сказать заранее, что в марте следующего года вы и 2-НДФЛ с такими цифрами в 7-м и 8-м месяцах не сдадите. По причине все того же форматно-логического контроля. Это я к тому, чтобы вы через полгода в марте внезапно не удивлялись. 🙂
    Это ваше сознательное решение — проводить удержание за неотработанные дни как сторно начисления.
    А все остальное, в том числе и ручные корректирвки — это следствие вашего сознательного решения.

    Да вы просто молодец! Человеку в карман залезли (НДФЛ), деньги предприятия отдали (взносы), лишь бы не заморачиваться с парой отчетных форм.

    Правда, молодец вы лишь с точки зрения государства (которое вряд ли вас поблагодарит), а с точки зрения работника ваша позиция, которую вы так рьяно отстаиваете, отчетливо попахивает человеконенавистничеством.

    И все из-за того, что в выражении «удержание за неотработанные дни отпуска» есть слово «удержание». Хотя по сути, это перерасчет отпускных, на которые работник мог претендовать, а впоследствии (из-за увольнения) утратил право.

    Даже налоговики признают, что в этом случае возврат НДФЛ и перерасчет взносов правомерны — Письмо ФНС от 11 октября 2017 г. № ГД-4-11/20479

    «Элементарно, Ватсон!» Если есть минус по 2012 — значит, где-то был плюс. Причем, заведомо больший , чем минус. Вот оттуда вычитаем минус — и всё.

    Кстати, этот же подход является универсальным и для РСВ — уменьшаем именно ранее начисленные отпускные, а там смотрим — надо ли сдавать уточненку и насколько это лениво?

    Налоговики уточнили, как следует отражать возврат излишне выплаченных отпускных в справке 2-НДФЛ и Расчете по страховым взносам

    GaudiLab / Shutterstock.com

    Представители ведомства, в частности, разъяснили, что при увольнении работника до окончания того года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, налоговый агент должен произвести удержание сумм отпускных за неотработанные дни отпуска. Удержание из дохода работника излишне выплаченных отпускных влечет в свою очередь возврат сумм НДФЛ. При этом в справке о доходах физлица по форме 2-НДФЛ по итогам налогового периода следует отразить уточненные налоговые обязательства. А в Расчете по страховым взносам, если были указаны отрицательные значения показателей, необходимо представить уточненный Расчет (письмо ФНС России от 11 октября 2017 г. № ГД-4-11/20479).

    Напомним, что налоговые агенты должны представлять в налоговый орган по месту своего учета документ по форме 2-НДФЛ, содержащий сведения о доходах физлиц в истекшем налоговом периоде и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физлицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса).

    ФОРМА

    Справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) (форма и образец)

    Расчет по страховым взносам

    При этом датой фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В то же время при заполнении формы 2-НДФЛ доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были фактически выплачены.

    Вместе с тем при увольнении работника до окончания года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, необходимо вернуть излишне удержанные суммы НДФЛ и учесть эту операцию в форме 2-НДФЛ. В свою очередь возврат налоговому агенту перечисленной в бюджет РФ суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, установленном ст. 78 НК РФ (п. 1 ст. 231 НК РФ).

    Что касается страховых взносов, то в случае корректировки базы для их исчисления за предшествующие отчетные периоды плательщиком страховых взносов должен быть представлен уточненный Расчет. При этом в текущем отчетном периоде сумма произведенного перерасчета за предшествующий период не отражается.

    Налоговики также уточнили, что отрицательных значений при заполнении показателей строк Расчета не предусмотрено (раздел II «Общие требования к порядку заполнения Расчета» Порядка). Кроме того, данные о начисленных страховых взносах из расчетов, содержащих отрицательные значения, не могут быть отражены органами ПФР на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц. Такие данные должны быть возвращены в налоговые органы (п. 1-2 ст. 11.1 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»).

    Исходя из этого, в случае, если ранее плательщик представил в налоговый орган Расчет с отрицательными значениями, то впоследствии ему необходимо представить уточненный Расчет.

    голоса
    Рейтинг статьи
    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector