Reka-home.ru

Река Хом
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как узнать открыто ли обособленное подразделение у организации

Рубрики

Елена Цивилева

Когда бизнес выходит за пределы родного офиса, задача бухгалтера – проинформировать налоговую инспекцию о создании обособленного подразделения, не пропустить сроки регистрации по месту его нахождения, зарегистрироваться во внебюджетных фондах.

Создавая обособленное подразделение, организация должна иметь в виду, что при этом у нее возникают обязанности, связанные с постановкой на учет и уплатой большинства налогов.

Что такое обособленное подразделение? В гражданском законодательстве упомянуты филиал и представительство. В налоговом законодательстве речь идет об обособленном подразделении «вообще», и это более широкое понятие. Оно может включать, кроме филиала или представительства, многие другие виды территориально обособленных структурных единиц организации. Процесс их создания не прописан в Гражданском кодексе, а потому и более прост. Но при этом для всех видов «обособленцев» правила их учета в налоговых целях едины.

Но прежде чем регистрироваться в налоговой инспекции, стоит все-таки разобраться, что же именно вы открыли.

Что открыли?

Итак, существует три варианта. Можно создать филиал, представительство или просто обособленное подразделение, которое не является ни филиалом, ни представительством.

Что между ними общего, и в чем разница, покажем на схеме:

Обратите внимание на такой момент. Филиал, как правило, выделяют на отдельный баланс и открывают ему расчетный счет. Если организация этого делать не собирается, достаточно оформить обычное обособленное подразделение. Это потребует меньше времени и трудозатрат.

Встаем на учет в налоговой инспекции

После того, как организация открыла обособленное подразделение, ей нужно пройти определенную учетную процедуру в налоговой инспекции. Покажем, какие шаги нужно при этом предпринять.

Если организация нарушит срок постановки на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения, ее оштрафуют по статье 116 Налогового кодекса. При опоздании на срок до 90 календарных дней штраф составит 5000 рублей, свыше 90 календарных дней — 10 000 рублей. А руководителю и главному бухгалтеру грозит административный штраф – от 500 до 1000 рублей (ст. 15.3 КоАП РФ).

Кроме этого, организацию могут оштрафовать за уклонение от постановки на учет по статье 117 Налогового кодекса РФ, если налоговики смогут определить размер полученного дохода (например, торговую выручку в магазине).

Штраф составит 10 процентов от доходов, полученных за менее 90 дней работы обособленного подразделения без регистрации, но не меньше 20 000 рублей. Если подразделение работало без постановки на учет более 90 дней, то штраф составит 20 процентов от доходов, но не менее 40 000 рублей. Должностных лиц — руководителя и главного бухгалтера — оштрафуют на сумму от 2000 до 3000 рублей (15.3 КоАП РФ).

Обратите внимание на следующие моменты:

1) форма заявления № 1-2-Учет утверждена приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826;

2) в сопроводительном письме, которое подается в филиальном пакете, нужно указать, будет ли филиал исполнять обязанности организации по уплате налогов, а также сведения о руководителе, главном бухгалтере, реквизиты банковского счета, контактные телефоны.

Регистрация организации, имеющей обособленное подразделение, проходит в той инспекции, к которой относится подразделение (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Если подразделение открыто в другом городе или регионе, где организация не состоит на учете ни по какому основанию, то регистрировать его нужно обязательно.

Если подразделение открыто в том же городе, что и головная контора, но на территории другой налоговой инспекции, то его тоже надо поставить на учет (письмо Минфина России от 16 февраля 2005 г. № 03-06-05-04/35).

Но если несколько обособленных подразделений создано в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственным разным налоговым инспекциям, то вставать на учет в каждой не нужно. Организация может выбрать одну из них (п. 4 ст. 83 НК РФ). Напомним, что муниципальное образование — это городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ или внутригородская территория города федерального значения (п. 1 ст. 2 Закона от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»).

Если подразделение и головной офис находятся на территории, подведомственной одной налоговой инспекции, вставать на учет по месту нахождения обособленного подразделения не нужно. Достаточно только письменного уведомления о его создании. То же и в случае, если подразделение находится на территории, где организация зарегистрирована по месту нахождения недвижимости (п. 39 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5). Это соответствует нормам статьи 83 Налогового кодекса.

Регистрация во внебюджетных фондах

Организация должна встать на учет во внебюджетных фондах (ПФР, ФСС России, ТФОМС) по месту нахождения обособленного подразделения самостоятельно.

Это нужно сделать только в случае, если это обособленное подразделение отвечает следующим признакам:

О выделении обособленного подразделения на отдельный баланс и открытии ему расчетного счета должно быть сказано в документах о создании подразделения (уставе организации, Положении об обособленном подразделении, приказе о его создании и др.).

Состав необходимых документов у каждого фонда свой:

За нарушение сроков постановки обособленных подразделений на учет во внебюджетных фондах предусмотрена ответственность.

Если вы опоздали с регистрацией в фондах, ответит руководитель. Его оштрафуют в размере от 500 до 1000 рублей, если деятельность через обособленное подразделение не ведется, и в размере от 2000 до 3000 рублей, если ведется (ст. 15.3 КоАП РФ).

За несвоевременную регистрацию подразделения в ФСС России накажут и организацию (ст. 19 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Штраф составит 5000 рублей (если опоздали на срок менее 90 дней) или 10 000 рублей (если срок опоздания больше, чем 90 дней).

Открытие обособленного подразделения компании

Скачать форму на открытие обособленного подразделения и пример ее заполнения можно здесь.

Цена открытия обособленного подразделения в нашем ЦТО — 2000 рублей.

Что такое обособленное подразделение

Обособленное подразделение — это, проще говоря, филиал компании.
Согласно Налоговому кодексу РФ (ст.11, п.2) под обособленным подразделением подразумевается любое отделение фирмы, находящееся по адресу, отличному от юридического, где оборудованы стационарные (созданные на срок более 1 месяца) рабочие места: к примеру, торговая точка, офис, пункт выдачи заказов интернет-магазина. Причем факт наличия рабочих мест не подразумевает обязательного регулярного присутствия работников на территории обособленного подразделения: например, обособленным подразделением может быть признано складское помещение. В НК РФ также указано, что обособленное подразделение считается таковым вне зависимости от наличия упоминаний о факте его создания в учетных и других документах предприятия, т.е. отсутствие регистрации не отнимает у обособленного подразделения его статуса, однако в этом случае юридическое лицо понесет ответственность по ст. 117 НК РФ (уклонение от постановки на учет в налоговом органе). Обособленное подразделение может иметь свою печать и собственный баланс: соответственно, бухгалтерия для него ведется отдельно.

Обособленное подразделение нужно открывать, даже если это всего лишь другой район города. Например, если юридический адрес у Вас в Калининском районе Санкт-Петербурга, а Вы хотите открыть филиал в Невском районе Санкт-Петербурга, то Вам нужно отнести документы в Калининскую налоговую, а они уже передадут сведения о вас в Невский район.

Обособленное подразделение нужно открывать, даже если фактический и юридический адреса находятся в одном районе города. В этом случае открытия обособленного подразделения также придется ждать 5 дней.

Индивидуальным предпринимателям (ИП) открывать обособленные подразделения не требуется и не предусмотрено законом.

Открытие обособленного подразделения

Документы, необходимые для открытия обособленного подразделения:

Для подачи через электронные системы отчетности:

  • только заполненное заявление формы С-09-3-1

Для самостоятельной подачи в налоговой инспекции:

  • паспорт лица, подающего документы
  • доверенность, в случае регистрации доверенным лицом, а не генеральным директором предприятия
  • заполненное заявление формы С-09-3-1
  • копия заполненного заявления формы С-09-3-1

Документы, которые могут потребоваться дополнительно в некоторых межрайонных налоговых инспекциях:

  • Сообщение о постановке на учет юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения, филиала (форма С-0-9-3-1)
  • Копия свидетельства о постановке на налоговый учет юридического лица, заверенная нотариусом
  • Документы, подтверждающие создание обособленного подразделения (приказ, договор аренды)
  • Справка на руководителя, бухгалтера (в произвольной форме).
  • Доверенность (на всех, кроме Ген. директора).
  • При постановке на учет филиала (представительства):
    — учредительные документы юридического лица с указанием в них сведений об обособленном подразделении;
    — выписка из ЕГРЮЛ;
    — положение об обособленном подразделении;
    — распоряжение (приказ) о создании обособленного подразделения

Документы обычно подаются в Отдел регистрации и учета налогоплательщиков, в налоговую инспекцию по месту регистрации юридического лица (по юридическому адресу предприятия).
Заявление о регистрации необходимо подать не позднее, чем через 1 месяц после открытия обособленного подразделения.

Если вы пользуетесь электронными системами сдачи отчетности, то вам не обязательно посещать налоговую инспекцию: можно, загрузив форму на регистрацию и заполнив ее, отправить в налоговую инспекцию в электронном виде (в формате Excel).

Открытие обособленного подразделения необходимо, например, для регистрации кассового аппарата не по юридическому адресу.

При подаче заявления советуем взять с собой копию, на которой налоговая инспекция сделает отметку о принятии заявления к производству.

Подтверждение об открытии обособленного подразделения можно забрать в налоговой инспекции района, где было открыто обособленное подразделение. При открытии вашему филиалу также присвоят КПП. Пример уведомления о постановке на учет организации в налоговом органе ( форма № 1-3-Учет Код КНД 1121029):

Сроки регистрации обособленного подразделения

Обособленное подразделение должно быть зарегистрировано не позднее 1 месяца со дня его образования.

Обособленное предприятие регистрируется налоговой инспекцией в течение 5-7 рабочих дней. Очень часто сроки затягиваются, поэтому советуем звонить в налоговую инспекцию своего района ( отдел оперативного контроля) и интересоваться, передано ли ваше заявление об открытии филиала в работу.

Чтобы узнать, открыто ли обособленное подразделение, нужно позвонить в налоговую инспекцию того района, на территории которого у Вас открывается обособленное подразделение.

Обособленное подразделение, филиал, представительство: в чем разница?

Обособленное подразделение может быть наделено статусом представительства или филиала.
Представительство может представлять интересы юридического лица, однако оно не наделено его правами, т.е. не может вести коммерческую деятельность.
Филиалом считается обособленное подразделение юридического лица, которое выполняет функции или часть функций самого юридического лица, т.е. может вести коммерческую деятельность от имени юридического лица, а также представлять его интересы.
Ни филиал, ни представительство не являются самостоятельными юридическими лицами и представлять интересы фирмы в суде могут только по доверенности. Также они не имеют статуса налогоплательщиков, поэтому налоговая отчетность по ним не предоставляется отдельно, а включается в отчетность юридического лица.
Предприятия, находящиеся на УСН, могут регистрировать обособленные подразделения, не являющиеся филиалами или представительствами. Индивидуальные предприниматели не могут регистрировать обособленные подразделения.

НДФЛ: теперь по принципу «одного окна»

С 1 января 2020 года упростилось администрирование НДФЛ для организаций с обособленными подразделениями. Порядок уплаты налога и сдачи отчётности максимально приблизили к тому, что установлен для налога на прибыль. Разберёмся, кто и как может воспользоваться новшествами.

Новые правила уплаты налога

Новые правила уплаты НДФЛ и сдачи отчётности — справок 2-НДФЛ и расчётов 6-НДФЛ — установлены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ, который внес поправки в п. 7 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ. Обновлённые редакции вступили в силу 1 января 2020 года.

Компании с несколькими обособленными подразделениями

Теперь налоговые агенты — организации с обособленными подразделениями могут перечислять НДФЛ не по каждой «обособке», а централизовано — через ответственное подразделение или непосредственно через головную организацию. Но правило действует только в случае, если и сама организация, и обособленные подразделения (или несколько подразделений) находятся в одном муниципальном образовании, то есть имеют один ОКТМО.

А значит, новый порядок не действует, когда организация и подразделения или несколько подразделений находятся в разных районах городов федерального значения: Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (письмо ФНС России от 27.12.2019 № БС-4-11/27059@).

Также новый порядок не распространяется на ИП, поскольку у ИП не может быть обособленных подразделений.

Считается, что организация находится там, где размещается её постоянно действующий исполнительный орган: генеральный директор, директор, президент. Этот населённый пункт должен быть указан в уставе организации (ст. 54 ГК РФ).

А местом нахождения подразделения признаётся место, где организация ведёт деятельность через это обособленное подразделение (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Если обособленные подразделения располагаются в том же муниципальном образовании, что и центральный офис, то назначить одно из них ответственным и перечислять через него НДФЛ по всем «обособкам» нельзя. В такой ситуации роль централизованного плательщика может выполнять только головная организация.

Читать еще:  Постановление самарской области о выплате работающим пенсионерам

Назначить обособленное подразделение ответственным и переводить через него НДФЛ за все «обособки» по данному ОКТМО можно только в том случае, если сама организация находится в другом муниципальном образовании.

Компании с одним обособленным подразделением

В п. 7 ст. 226 НК РФ говорится только об организациях с несколькими обособленными подразделениями. Если строго следовать тексту НК РФ, выходит, что если у компании только одна «обособка» с тем же ОКТМО, что «голова», перейти на новый порядок уплаты НДФЛ она не может.

Исправлять эту недоработку законодателя пришлось ФНС. Ведомство уточнило, что компании с одним обособленным подразделением тоже могут перейти на централизованную уплату НДФЛ, если у подразделения тот же ОКТМО, что и у головной организации (п. 2 письма ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23247).

В этом же письме ФНС пояснила, что при переходе на централизованную уплату НДФЛ налог надо перечислять в бюджет одной платёжкой — без разбивки по суммам — и с указанием ОКТМО ответственного плательщика: головной организации или ответственной «обособки».

Мы обобщили информацию по централизованной уплате НДФЛ в таблице.

Вариант централизованной уплаты НДФЛМожет перейти на централизованную схемуНе может перейти на централизованную схему
Через центральный офисЕсли головная организация имеет тот же ОКТМО, что и ОПОП расположено в другом муниципальном образовании или районе города федерального значения
Через ответственное ОПОбособленные подразделения имеют ОКТМО, отличный от ОКТМО центрального офисаОбособленные подразделения находятся в том же муниципальном образовании, что и «голова»

Новые правила отчётности

Один ОКТМО — один ответственный за отчёт

Схожий алгоритм законодатели попытались зафиксировать и в части отчётности. С 2020 года компании с обособленными подразделениями могут сдавать справки 2-НДФЛ и расчёты 6-НДФЛ централизованно через головную организацию или через ответственное обособленное подразделение (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Ограничения здесь те же самые: все подразделения, за которые отчетность сдается по принципу «одного окна», должны иметь одинаковый ОКТМО, т. е. находиться в одном муниципальном образовании. При этом если «обособки» находятся в том же муниципалитете, что и головная организация, то отчётность можно сдавать только через центральный офис. Назначить ответственное ОП в таком случае нельзя.

Причем здесь законодатели допустили ту же недоработку: в НК речь идет исключительно об организациях с несколькими обособленными подразделениями. Но эту оплошность ФНС России исправила уже упоминавшимся письмом от 15.11.2019 № БС-4-11/23247, указав, что компании с одной «обособкой» тоже могут сдавать отчётность централизованно через головной офис, если находятся в одном с ним муниципалитете.

Один расчёт или несколько?

Непосредственно из текста НК неясно, как подавать централизованную отчетность (п. 2 ст. 230 НК РФ). Нужно ли на каждое подразделение сдавать свой расчёт или всю информацию включать в единый документ?

Эти моменты специалисты ФНС или Минфина тоже пока не прояснили. Из писем ФНС можно сделать вывод, что подавать нужно один документ со сведениями обо всех доходах, которые выплатили «подведомственные» подразделения (см. письма от 27.12.2019 № БС-4-11/27059@, от 11.12.2019 № БС-4-11/25485@ и от 10.12.2019 № БС-4-11/25356@).

Это согласуется со ст. 230 НК РФ, где слова «расчёт» и «документ» используются в единственном числе. И, на первый взгляд, не противоречит Порядку заполнения 6-НДФЛ, где есть требование «разбивать» данные исключительно по ОКТМО (п. 1.10 Порядка заполнения 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). А раз у всех «подведомственных» подразделений ОКТМО один, то можно заполнить и один расчёт 6-НДФЛ. Это с одной стороны.

С другой стороны, в п. 2.2 Порядка говорится: если расчёт заполняет организация с обособленными подразделениями, то на титульном листе указывается КПП по месту учёта организации по месту нахождения её ОП.

Получается, что указать на едином расчёте КПП ответственной «обособки» или «головы» при действующем Порядке заполнения невозможно. Придётся оформлять несколько комплектов расчёта.

Это противоречие ФНС попыталась устранить, отметив, что расчёт надо заполнять один — по ОКТМО, а в поле КПП указывать код по месту учёта ответственной «обособки» (письмо ФНС от 25.12.2019 № БС-4-11/26751@). Но это решает проблему лишь частично, т.к. не оговаривает ситуацию, когда расчёт за подразделения подаёт головная организация из того же муниципалитета. Будем надеяться, что и в этой части ФНС пойдет навстречу налоговым агентам, разрешив формировать единый расчёт с указанием КПП центрального офиса.

Учитывать ли договоры ГПХ?

Есть и ещё одна недоработка: устанавливая принцип «одного окна» для расчёта 6-НДФЛ, законодатель почему-то указал только на доходы работников подразделений. Тогда как по общему правилу в него включаются также данные о доходах по договорам ГПХ.

По этому поводу пока нет никаких, даже косвенных разъяснений. В своих письмах ФНС цитирует п. 2 ст. 230 НК РФ как есть, упоминая только про работников. В то же время в Порядке заполнения 6-НДФЛ не говорится, что нужно заполнять отдельный расчёт по выплатам ГПХ. Поэтому полагаем, что в «централизованный» 6-НДФЛ можно включать не только выплаты в пользу работников, но и доходы по договорам ГПХ.

Как перейти на новый порядок

Здесь тоже всё неоднозначно. О переходе на централизованную сдачу отчётности и уплату НДФЛ нужно уведомить все налоговые, в которых организация состоит на учёте по месту нахождения обособленных подразделений (п. 2 ст. 230 НК РФ). При этом не оговорено, что уведомлять нужно инспекции лишь на той территории, где будет применяться новый порядок.

Другими словами, строго по букве НК РФ, если у организации, к примеру, два подразделения в Иркутске и одно в Хабаровске, то при переходе на принцип «одного окна» она должна направить уведомления сразу в три ИФНС (в Иркутск по месту нахождения каждого из подразделений и в Хабаровск). Учитывая, что налоговые органы — единая и централизованная система (п. 1 ст. 30 НК РФ), такой порядок уведомления явно избыточен. Что и подтвердила ФНС России, которая указала, что подать уведомление о переходе на централизованную уплату НДФЛ нужно только один раз — в «ответственное» подразделение (головную организацию). Все дальнейшие извещения ИФНС разошлёт сама (письма ФНС России от 27.12.2019 № БС-4-11/27059@ и от 16.12.2019 № БС-4-11/25885@).

Что касается сроков подачи уведомления о переходе на централизованную уплату НДФЛ, то НК предписывает это делать до 1 января очередного года (п. 2 ст. 230 НК РФ). Но поскольку 1 января — всегда выходной день, то крайний срок переносится на первый рабочий день года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). А в отношении 2020 года это можно было сделать аж до конца января (письмо ФНС России от 25.12.2019 № БС-4-11/26740). Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@.

Алексей Крайнев, налоговый юрист

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Как узнать КПП обособленного подразделения организации по ИНН

Сложности с определением КПП обособленного подразделения по ИНН создают два момента. Первый – филиал может быть зарегистрирован в другом налоговом органе. При этом знать его КПП нужно: реквизит требуется для всех платежных операций.

Обособленные подразделения организации возникают в ходе ее расширения. Филиалы представляют собой, по версии НК РФ, «территориально выделенные офисы с оборудованными рабочими местами», существование которых превышает 1 месяц, а которые имеют адрес, отличный от адреса главного представительства. Они так же, как и головная организация в свое время, проходят регистрацию в органах налоговой службы по месту нахождения (таково требование НК РФ). Некоторые реквизиты филиалов организации остаются такими же, как и у основного подразделения (например, ИНН), а вот КПП в каждом случае регистрации нового филиала будет отличаться.

Код присваивается всем подразделениям, имеющим доверенность на совершение юридических действий, найм персонала и представление организации. Но даже в этом случае все обязательства по налоговым выплатам остаются головному офису, а филиал не получает статус самостоятельного налогоплательщика Подразделения в своей работе ссылаются на те же документы и устав, что и головное подразделение. А потому, вступая в контакт с представителем филиала организации, важно проверить его полномочия, дабы избежать недоразумений и быть спокойным. Иногда достаточно попросить предоставить ту самую доверенность, в которой и перечислены все полномочия руководящего лица. Учитывайте, что ваш договор будет оспорен и расторгнут, если руководитель подразделения превышает свои полномочия (согласно ст. 174 ГК РФ).

Состав и назначение КПП

КПП состоит из 9 цифр, разделенных на 3 секции, каждая имеет свое назначение:

  • 1-4 цифры – код территориального отдела ФНС, где было зарегистрировано юрлицо: код региона и непосредственно службы;
  • 5-6 – причина постановки на учет;
  • 7-9 – номер подразделения, присвоенный при постановке на учет.

Как видно из расшифровки, КПП филиалов, даже при условии их регистрации с основным подразделением в одной налоговой службе, будут отличаться. КПП становится уникальным благодаря последним цифрам шифра – номер подразделения закрепляется за определенной фирмой и идентичный код уже не может быть присвоен иному обособленному подразделению. Кодовые цифры имеет функцию определять принадлежность филиала к определенному региону постановки на учет и основания для этого. Последние, к слову, также разнятся.

Кроме того, у филиалов организаций есть ряд отличительных особенностей:

  • отдел налоговой, зарегистрировавшей главное подразделение, берет на себя обязательства передавать в органы налоговой службы, регистрировавшей филиал, все необходимые документы. Таким образом, обособленные подразделения организации не ведут свою бухгалтерию самостоятельно. Но перед основным подразделением стоит задача – в течение 30 дней уведомить свой отдел налоговой службы об открытии филиала. Уведомить можно как лично, посетив службу, так и по почте или сети Интернет.
  • Выступать в качестве самостоятельного налогоплательщика филиал может лишь по решению руководителя организации. Но это случается крайне редко.
  • Филиалы также легко открыть, как и закрыть. Внесение правок в учредительные документы фирмы при создании и ликвидации подразделений не требуется.
  • Сведения о статусе обособленного подразделения будут видны в выписке из ЕГРЮЛ. Эта информация является открытой и предоставляется по требованию любому заинтересованному лицу.

КПП обязателен при участии в конкурсах и при заключении договоров с заказчиками. КПП здесь является условием для одобрения заявки. Кроме того, КПП используется при составлении бухгалтерской и налоговой документации, являясь уникальным реквизитом. Ведение учета и составление отчетности с использованием КПП намного упрощается.

Как найти КПП обособленного подразделения по ИНН

Оффлайновые способы:

  • По счет-фактуре

Существует способ поиска КПП по счет-фактуре. Этот документ относится к числу налоговых и содержит данные о стоимости оказанной услуги и отгруженного товара. В нем можно найти реквизиты обеих сторон сделки. Это значит, что КПП (в том числе, обособленного подразделения) в счет-фактуре найти будет довольно просто. Помните, что при условии участия в сделке филиала организации, в документе будут указаны именно его реквизиты, а не данные основного подразделения. А потому, счет-фактура является одним из наиболее актуальных источников сведений по части реквизитов и данных обособленных подразделений.

  • По выписке из налоговой

Выше мы выяснили, что ИНН присваивается единожды во время регистрации организации в налоговой службе. КПП основного подразделения выдается там же. Постановка на учет подразделения основной организации происходит только в случае открытия филиала или представительства компании. И вот они-то уже могут иметь другой КПП. Надежным и актуальным источником получения информации о КПП обособленного подразделения может быть копия свидетельства о постановке на учет из налоговой службы. Такую выписку следует заверить руководителем компании.

Онлайновые способы:

  • Через сайт ФНС

Сервис быстрого поиска на сайте налоговой службы направлен на получение сведений о головных подразделениях. Получение данных о филиалах потребует немного больше времени. Для поиска КПП компании по ИНН можно воспользоваться выпиской из реестра юрлиц. Для ее получения обращаемся к сайту ФНС – в результате имеем информационного характера выписку в электронном виде.

  • Через XFirm

Сервис проверки контрагентов позволит не только узнать КПП по ИНН обособленного подразделения организации, но и провести комплексную проверку фирмы. Используя XFirm, вы можете воспользоваться доступом к реестрам ЕГРЮЛ без лишних регистраций, технических накладок и при этом совершенно бесплатно. Найдя нужное юрлицо (по названию или использовав ИНН), вы получаете развернутую карточку контрагента. Из нее вы можете узнать:

  • когда и по какой причине произошла смена КПП;
  • были ли изменения в составе руководителей;
  • открывались ли и закрывались ли филиалы и подразделения.

Имея на руках эти сведения, вы сможете оценить масштабы бизнеса вашего потенциального партнера, его финансовую благонадежность и привлекательность сотрудничества с этим предприятием для вас. Вместо уверений в том, что «мы – динамично развивающаяся компания», вы получите конкретные факты:

  • как давно на рынке находится головная фирма, и насколько удовлетворительно с точки зрения выплаты налогов и прочих финансовых обязательств ведется ее работа;
  • сколько подразделений и за какой период были открыты и продолжают в настоящий момент свою деятельность;
  • насколько эта деятельность в реальности согласуется с данными, указанными в официальных источниках.

В числе других преимуществ XFirm:

– умный поиск, который позволяет проводить проверку по разным параметрам, плюс запоминает историю ваших действий;

– возможность бесплатно поделиться результатами поиска – перешлите карточку контрагента лицам, которых может заинтересовать эта информация;

– чистота данных. В отличие от большинства источников мы заботимся о том, чтобы сведения, отраженные в карточке, были очищены от ошибок и опечаток (а подобные моменты вы можете встретить даже в картотеках сайтов официальных госслужб).

– регулярное обновление данных, которое станет хорошим основанием для принятия взвешенных бизнес-решений.

C XFirm вы экономите деньги и осуществляете эффективный сбор данных – воспользуйтесь сервисом прямо сейчас!

Как узнать открыто ли обособленное подразделение у организации

Использован релиз 3.0.72

В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) учет по обособленным подразделениям поддерживается только в целях формирования отчетности по НДФЛ для организаций с численностью не более 60 человек.

  1. Раздел: Зарплата и кадры — Настройки зарплаты (или раздел: АдминистрированиеПараметры учета, ссылка «Настройки зарплаты»).
  2. Раскройте блок «Расчет зарплаты» и установите флажок «Расчет зарплаты по обособленным подразделениям» (рис. 1).

В справочнике «Подразделения» станет видимым и доступным для редактирования флажок «Обособленное подразделение».

  1. Раздел: Главное — Организации.
  2. Откройте карточку организации и перейдите по ссылке «Подразделения».
  3. Создайте новое подразделение по кнопке «Создать» или откройте уже существующее подразделение, которое является обособленным.
  4. Установите флажок «Обособленное подразделение», в форму элемента добавится поле «КПП» и блок «Налоговая инспекция». Укажите КПП, раскройте блок «Налоговая инспекция» и проверьте реквизиты (должны заполниться автоматически). Если реквизиты не заполнились автоматически, то укажите код ИФНС и заполните реквизиты ИФНС самостоятельно или по кнопке «Заполнить реквизиты по коду».
  5. Кнопка «Записать и закрыть».

Полноценный учет для обособленных подразделений организован в программе «1С Бухгалтерия КОРП». В частности ведется учет по приему и передаче основных средств, готовой продукции, материалов, денежных средств, а также перевод сотрудников между головной организацией и обособленными подразделениями. Ведется учет доходов, расходов, прибыли по каждому обособленному подразделению. При составлении декларации по налогу на прибыль рассчитываются доли распределения налога по ИФНС. Подробнее см. «Рекомендации по организации учета и представлению отчетности в программе «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» редакция 3.0».

Смотрите также

  • Начальная настройка программы «1С:БУхгалтерия 8» (ред. 3.0)

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
  • ваш e-mail не передается третьим лицам;

ОБОСОБЛЕННОЕ ОБРАЗДЕЛЕНИЕ (ОБОСОБКА)

Зачем и как открыть.

Основная причина открытия обособки — для регистрации кассового аппарата не по юридическому адресу.

Для открытия обособленного подразделения необходимо подать заявление в двух экземплярах в МИФНС по месту нахождения юридического лица.
Если заявление подает не генеральный директор, то необходима доверенность заверенная печатью организации и паспорт. На получение уведомления также требуется доверенность.

Мы можем открыть обособленное подразделение без вашего участия.

Стоимость данной услуги составляет 1000 рублей.

В НК РФ под обособленным подразделением понимается любое территориально обособленное подразделение организации, с оборудованными стационарными рабочими местами дольше одного месяца. Признание производится независимо от отражения или не отражения его создания в организационного-распорядительных или учредительных документах фирмы. Также не играет роли для признания наделяемые полномочия подразделения (статья 11 НК РФ).

Причем факт наличия рабочих мест не подразумевает обязательного регулярного присутствия работников на территории обособленного подразделения: например, обособленным подразделением может быть признано складское помещение

Адрес подразделения должен быть отличным от юридического адреса компании.

Обособленное подразделение нужно открывать даже если это всего лишь другой район города, например, если юридический адрес у Вас в Ленинском районе города Севастополь, а Вы хотите открыть филиал в Гагаринском районе города Севастополь, то Вам нужно отнести документы в Ленинскую налоговую, а они уже передадут сведения о вас в Гагаринскую.

Ждать открытия придется около 5 дней.

Индивидуальным предпринимателям ( ИП) открывать обособленные подразделения не требуется и не предусмотрено законом.

В чем разница: обособленное подразделение, филиал, или представительство?

Обособленное подразделение может быть наделено статусом представительства или филиала.
Представительство может представлять интересы юридического лица, однако оно не наделено его правами, т.е. не может вести коммерческую деятельность.
Филиалом считается обособленное подразделение юридического лица, которое выполняет функции или часть функций самого юридического лица, т.е. может вести коммерческую деятельность от лица юридического лица, а также представлять его интересы.
Ни филиал, ни представительство не являются самостоятельными юридическими лицами, и представлять интересы фирмы в суде могут только по доверенности. Также они не имеют статуса налогоплательщиков, поэтому налоговая отчетность по ним не предоставляется отдельно, а включается в отчетность юридического лица.
Предприятия, находящиеся на УСН, могут регистрировать обособленные подразделения, не являющиеся филиалами или представительствами. Индивидуальные предприниматели не могут регистрировать обособленные подразделения.

Документы для открытия обособленного подразделения:

Необходимо заполнить фому С-09-3-1

Как заполнить форму смотрим ЗДЕСЬ.

Данную форму вы можете подать через электронные системы сдачи отчетности или самостоятельно подать в налоговую. Но при самостоятельной подачи, следует взять с собой:

— паспорт лица, подающего документы

— Доверенность, в случае регистрации доверенным лицом, а не генеральным директором предприятия

— заполненное заявление формы С-09-3-1

— копия заявления формы С-09-3-1 (на которой налоговая инспекция сделает отметку о принятии заявления к производству).

Документы, которые могут потребоваться дополнительно в некоторых межрайонных налоговых инспекциях:

  • Копия свидетельства о постановке на налоговый учет юридического лица заверенная нотариусом
  • Документы, подтверждающие создание обособленного подразделения (приказ, договор аренды)
  • Справка на руководителя, бухгалтера (в произвольной форме).
  • Доверенность (на всех, кроме Ген. директора).
  • При постановке на учет филиала (представительства) :
    — учредительные документы юридического лица с указанием в них сведений об обособленном подразделении;
    — выписка из ЕГРЮЛ;
    — положение об обособленном подразделении;
    — распоряжение (приказ) о создании обособленного подразделения

Документы обычно подаются в Отдел регистрации и учета налогоплательщиков, в налоговую инспекцию по месту регистрации юридического лица (по юридическому адресу предприятия).
Заявление о регистрации необходимо подать не позднее, чем через 1 месяц после открытия обособленного подразделения.

Подтверждение об открытии обособленного подразделения можно забрать в налоговой инспекции района, где было открыто обособленное подразделение. При открытии вашему филиалу также присвоят КПП. Пример уведомления о постановке на учет организации в налоговом органе ( форма № 1-3-Учет Код КНД 1121029):

Сроки регистрации обособленного подразделения.

Обособленное подразделение должно быть зарегистрировано не позднее 1 месяца со дня его образования.

Обособленное предприятие регистрируется налоговой инспекцией в течение 5-7 рабочих дней. Очень часто сроки затягиваются, поэтому советуем звонить в налоговую инспекцию своего района ( отдел оперативного контроля) и интересоваться передано ли ваше заявление об открытии филиала в работу.

Чтобы узнать открыто ли обособленное подразделение нужно позвонить в налоговую инспекцию того района, на территории которого у Вас открывается обособленное подразделение.

Услуги по сопровождению онлайн касс — Открытие обособленного подразделения

  • Описание и технические характеристики
  • Отзывов (0)
  • Бланки

Открытие обособленного подразделения

Документы необходимые для открытия обособленного подразделения:

Для подачи через электронные системы отчетности:

  • только заполненное заявление формы С-09-3-1

Для самостоятельной подачи в налоговой инспекции:

  • паспорт лица, подающего документы
  • доверенность , в случае регистрации доверенным лицом, а не генеральным директором предприятия
  • заполненное заявление формы С-09-3-1

Документы, которые могут потребоваться дополнительно в некоторых межрайонных налоговых инспекциях:

  • Сообщение о постановке на учет юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения, филиала ( форма С-0-9-3-1 )
  • Копия свидетельства о постановке на налоговый учет юридического лица заверенная нотариусом
  • Документы, подтверждающие создание обособленного подразделения (приказ, договор аренды)
  • Справка на руководителя, бухгалтера (в произвольной форме).
  • Доверенность (на всех, кроме Ген. директора).
  • При постановке на учет филиала (представительства) :
    — учредительные документы юридического лица с указанием в них сведений об обособленном подразделении;
    — выписка из ЕГРЮЛ;
    — положение об обособленном подразделении;
    — распоряжение (приказ) о создании обособленного подразделения

Документы обычно подаются в Отдел регистрации и учета налогоплательщиков, в налоговую инспекцию по месту регистрации юридического лица (по юридическому адресу предприятия).
Заявление о регистрации необходимо подать не позднее, чем через 1 месяц после открытия обособленного подразделения.

Если вы пользуетесь электронными системами сдачи отчетности, то вам не обязательно посещать налоговую инспекцию, а можно загрузив форму на регистрацию и заполнив ее отправить в налоговую инспекцию в электронном виде (в формате Excel).

Открытие обособленного подразделения необходимо например для регистрации кассового аппарата не по юридическому адресу.

Подтверждение об открытии обособленного подразделения можно забрать в налоговой инспекции района, где было открыто обособленное подразделение. При открытии вашему филиалу также присвоят КПП. Пример уведомления о постановке на учет организации в налоговом органе ( форма № 1-3-Учет Код КНД 1121029):

Сроки регистрации обособленного подразделения.

Обособленное подразделение должно быть зарегистрировано не позднее 1 месяца со дня его образования.

Обособленное предприятие регистрируется налоговой инспекцией в течение 5-7 рабочих дней. Очень часто сроки затягиваются, поэтому советуем звонить в налоговую инспекцию своего района ( отдел оперативного контроля) и интересоваться передано ли ваше заявление об открытии филиала в работу.

Чтобы узнать открыто ли обособленное подразделение нужно позвонить в налоговую инспекцию того района, на территории которого у Вас открывается обособленное подразделение.

Обособленное подразделение — филиал — представительство, в чем разница?

Обособленное подразделение может быть наделено статусом представительства или филиала.
Представительство может представлять интересы юридического лица, однако оно не наделено его правами, т.е. не может вести коммерческую деятельность.
Филиалом считается обособленное подразделение юридического лица, которое выполняет функции или часть функций самого юридического лица, т.е. может вести коммерческую деятельность от лица юридического лица, а также представлять его интересы.
Ни филиал, ни представительство не являются самостоятельными юридическими лицами, и представлять интересы фирмы в суде могут только по доверенности. Также они не имеют статуса налогоплательщиков, поэтому налоговая отчетность по ним не предоставляется отдельно, а включается в отчетность юридического лица.
Предприятия, находящиеся на УСН, могут регистрировать обособленные подразделения, не являющиеся филиалами или представительствами. Индивидуальные предприниматели не могут регистрировать обособленные подразделения.

Обособленные подразделения в 2020 и 2021 году

Обособленные подразделения должны уплачивать взносы на страхование и сдавать отчеты в налоговую только в том случае, если их сотрудники-физлица получали вознаграждения. Раньше обязанность возникала, если ОП имели собственные банковские счета и отдельный баланс. Но это уже в прошлом — теперь только при наличии вознаграждений.

Головные организации должны сообщать в налоговую службу по месту своего нахождения о том, что их ОП могут выплачивать зарплату сотрудникам и вознаграждения физическим лицам или, наоборот, этого права теперь лишены. На сообщение ИФНС дает месяц со дня изменений.

Небольшая справка об обособленных подразделениях

Обособленное подразделение бывает только у организаций. Это помещение, здание или другой объект, который находится по адресу, отличному от адреса организации в ЕГРЮЛ.

Необходимость в регистрации ОП появляется, если возникает хотя бы одно дополнительное рабочее место, которое организация оборудовала для сотрудника. При условии, что оно находится на отдельном от головной компании адресе и открыто на срок более 1 месяца.

Обособленным может стать склад, дополнительный офис, переговорная комната и пр. ОП открывается отдельно от головного офиса и платит налоги уже по месту своей регистрации. Согласно российскому законодательству, любая компания может открыть столько обособленных подразделений, сколько захочет.

Как зарегистрировать обособленное подразделение

Чтобы создать филиал или представительство, понадобится решение участников организации и внесение изменений в ЕГРЮЛ. Другие виды ОП могут быть открыты только по приказу руководителя организации.

Об открытии ОП нужно уведомить налоговую (по месту постановки на учет головной компании) в течение 30 дней после открытия сообщением по форме С-09-03-1. Если ОП будет начислять и перечислять выплаты работникам со своего банковского счета, дополнительно нужно в течение месяца со дня наделения его такими полномочиями подать в инспекцию отдельное сообщение по форме КНД 1112536 (ст. 23 НК РФ).

В ПФР регистрировать ОП не надо. Всю информацию в фонд передаст ИФНС, а он уже поставит на учет ОП, которые платят зарплату и имеют банковский счет.

В ФСС ставить ОП на учет придется самостоятельно. Это также касается только ОП со счетом, которые платят вознаграждения работникам. Сделать это нужно не позднее 30 календарных дней со дня создания подразделения. В отделение ФСС по месту нахождения ОП представьте заявление о регистрации, справку об открытии счета и приказ, подтверждающий право ОП платить зарплату самостоятельно.

Отличие ОП от филиала или представительства:

Ошибка, которую допускают многие, — считать филиалы и представительства обособленными подразделениями. Это не так.

  • Наличие ОП нужно отражать в Уставе организации. Филиал или представительство — не нужно.
  • О создании ОП нужно уведомить налоговую инспекцию, о создании филиалов и представительств — нет.
  • Сведения о филиалах и представительствах указываются в ЕГРЮЛ, по остальным ОП — не указываются.
  • Предприятия с ОП могут применять упрощенку, а с филиалом и представительством — нет.

Различия по налогам и отчетности между головной компанией и ОП

Различия есть. Обособленные подразделения платят не все налоги и сдают не все отчеты, которые необходимо сдавать головной компании.

  • По доходам работников ОП надо платить НДФЛ и сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в инспекцию по месту учета ОП, но только в том случае, если ОП само начисляет и выплачивает им вознаграждения.
  • Страховые взносы платят и сдают отчетность по ним только по месту учета того ОП, которое само начисляет и выплачивает деньги работникам со своего расчетного счета.
  • Транспортный налог по месту учета ОП платится за автомобили, зарегистрированные на ОП.
  • Налоги на землю и имущество уплачиваются по месту нахождения земли или недвижимости. Платить налог и отчитываться по месту нахождения ОП нужно только если оно совпадает с местом нахождения недвижимости. Если у ОП есть свой расчетный счет, то его оплата налога не станет нарушением.
  • Региональная часть налога на прибыль ОП перечисляется по месту его учета. Если ОП в том же регионе, можно платить налог по месту учета головной организации.
  • НДС рассчитывается в целом по организации без разбивки по ОП. Декларации подавать отдельно тоже не надо.

В обособленных подразделениях, которые проводят операции с наличными, имеются собственные кассовые книги. Все эти книги передаются в головную организацию. В кассовой книге головной организации сведения по операциям с наличкой ОП не отражаются, если только ОП не сдает наличные в кассу организации по ПКО.

С января 2020 года в силу вступила новая редакция п. 2 ст. 230 НК РФ. Этот пункт установил, что если организация и ее обособленные подразделения или только подразделения находятся в одном муниципальном образовании, расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ по ним можно сдавать в налоговую по месту учета одного из ОП или по месту нахождения организации. Чтобы воспользоваться этим правом, обособленным подразделениям нужно не позднее 1-го числа налогового периода уведомить о своем выборе все налоговые органы, где они в настоящее время стоят на учете.

Что касается страховых взносов, то сообщать о наделении полномочиями начислять и платить зарплату или лишении таких полномочий юрлицу-страхователю нужно будет только если у филиала или другого обособленного подразделения есть расчетный счет в банке. Без счета подразделение не сможет взаимодействовать с ФСС, например получать возмещение средств на оплату больничных. Наделение подразделений такими полномочиями — право, а не обязанность.

Кроме того, законодатели уточнили, что отчитываться и перечислять взносы необходимо именно по месту нахождения такого наделенного полномочиями подразделения. Раньше, если у подразделения не было расчетного счета, взносы платили по месту нахождения головного офиса.

Штраф за незарегистрированные ОП увеличат в 2021 году

За опоздание с подачей сообщения о создании ОП предусмотрен штраф 200 рублей для организации и 300-500 рублей для директора. Нарушение срока постановки ОП на учет в ФСС грозит штрафом 5 000 рублей при просрочке до 90 дней и 10 000 рублей при просрочке более 90 дней.

Также за несдачу отчетности по незарегистрированному подразделению налоговики вправе оштрафовать организацию. Штраф составит 5% от подлежащей уплате суммы по декларации за каждый месяц просрочки, но не больше 30% и не меньше 1 000 рублей.

Вам нужно вести удобный учет по предприятию с обособленными подразделениями? Попробуйте бухгалтерский онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия. В нем удобно начислять зарплату, отправлять отчетность, готовить и уплачивать налоги. Первые 14 дней работы в сервисе бесплатны для всех новых пользователей!

Как узнать открыто ли обособленное подразделение у организации

«Налоговые споры», № 2, 2012

Выездные налоговые проверки обособленных подразделений могут проводиться как в рамках выездной налоговой проверки всей организации, так и отдельно, в рамках самостоятельной проверки подразделения.

Идеи о расширении бизнеса приходят в голову многим руководителям. Тогда фирма создает филиалы и представительства – обособленные подразделения, расположенные вне места нахождения самого предприятия. Статус обособленного подразделения может повлиять на порядок проведения выездной налоговой проверки: инспекция вправе провести самостоятельную проверку обособленного подразделения или проверить обособленное подразделение в рамках проверки организации. Прежде чем изучать, в каком порядке проходят такие проверки, остановимся на понятии обособленного подразделения.
Понятие «обособленное подразделение» используется и в гражданском, и в налоговом законодательстве. Гражданский кодекс определяет его как расположенные вне места нахождения головной фирмы представительства и филиалы.
Представительство создается для представления и защиты интересов юридического лица, а филиал осуществляет все его функции или их часть (ст. 55 ГК РФ). Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица (п. 3 ст. 55 ГК РФ).
В свою очередь, обособленное подразделение – это любое территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Налогообложение в обособленном подразделении

Наличие обособленного подразделения влияет на порядок исчисления и уплаты ряда налогов.
Так, налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс (п. 1 ст. 376 НК РФ). Организация, в состав которой входят обособленные подразделения с отдельным балансом, уплачивает налог на имущество (авансовые платежи) в бюджет по месту нахождения каждого из обособленных подразделений. Налог уплачивается в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, которое находится на отдельном балансе каждого из них (ст. 384 НК РФ).
Налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Такой порядок закреплен в п. 7 ст. 226 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы налогооблагаемого дохода его работников.
Некоторые особенности установлены и для доли налога на прибыль организаций, которая зачисляется в бюджет субъекта РФ и в бюджет муниципального образования. Налогоплательщик отчисляет налог на прибыль также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на них.

Когда организацию проверяют вместе с подразделениями

Налоговый орган может провести проверку обособленного подразделения в рамках проверки организации по месту нахождения самой организации. При этом инспекторы вправе проверить филиалы, представительства и любые другие обособленные подразделения организации. Как правило, мероприятия налогового контроля в обособленных подразделениях проводят сотрудники местных инспекций, где налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения.
Стоит учитывать, что наличие у организации обособленных подразделений является основанием для продления двухмесячного срока выездной проверки (п. 6 ст. 89 НК РФ). Общая выездная проверка организации может быть продлена в связи с наличием подразделений на срок, который зависит от их количества (подп. 4 п. 3 Оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, утв. приказом ФНС России от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@).
Если у организации четыре и более обособленных подразделения, то срок проверки может быть продлен до четырех месяцев. На этот же срок может быть продлена проверка организации, в состав которой входит менее четырех обособленных подразделений, но только в тех случаях, если:
• доля уплачиваемых налогов, приходящаяся на обособленные подразделения, составляет не менее 50% от общей суммы налогов, уплачиваемых организацией;
• стоимость имущества на балансе обособленных подразделений составляет не менее 50% от общей стоимости имущества организации.
А если у организации десять и более обособленных подразделений, то срок проверки может быть продлен до шести месяцев.

Пример 1

У ООО «Альфа» открыто двенадцать обособленных подразделений. В феврале 2012 г. в организации проводится налоговая проверка. Компании нужно принять во внимание, что проверка вместо обычного двухмесячного срока может растянуться на полгода.

Когда проверка проводится только в филиалах и представительствах

Положения абз. 2 п. 7 ст. 89 НК РФ предусматривают право инспекторов на проведение самостоятельной выездной налоговой проверки обособленных подразделений. Это возможно при одновременном соблюдении следующих условий:
1) проверка проводится в филиале и (или) представительстве;
2) проверка проводится по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов.
Срок самостоятельной проверки филиала или представительства не может превышать один месяц (п. 7 ст. 89 НК РФ). Рассмотрим подробнее два условия, при соблюдении которых можно проводить самостоятельную проверку обособленного подразделения.
Во-первых, самостоятельная проверка возможна только в отношении филиала или представительства организации и проводится на основании решения инспекции по месту нахождения обособленного подразделения (п. 2 ст. 89 НК РФ).

Пример 2

ООО «Альфа» имеет десять обособленных подразделений и один филиал. В таком случае выездная налоговая проверка обособленных подразделений может проводиться только в рамках проверки головной организации. А вот в филиалы инспекторы могут прийти с самостоятельной проверкой.

Аналогичную точку зрения выражают специалисты финансового ведомства (см. письма Минфина России от 16.11.2006 № 03-02-07/1-324, от 31.07.2008 № 03-02-07/1-327).
Что касается судебной практики, то в ряде случаев судьи солидарны с Минфином России (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.12.2008 № А56-11379/2008). В то же время иногда суды считают, что если организация состоит на учете по месту нахождения обособленного подразделения, это является достаточным условием для проведения выездной проверки.

Судебная практика

(По материалам постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 11.08.2008 № Ф08-4572/2008)
Организация поставлена на учет в инспекции по месту нахождения обособленных подразделений. Инспекция провела выездную налоговую проверку указанных обособленных подразделений, и организация обратилась в суд с заявлением о признании указанного решения налоговой инспекции недействительным. По мнению налогоплательщика, что у инспекции нет оснований для проведения выездной проверки обособленных подразделений, не являющихся филиалами или представительствами.
Однако суд сделал вывод, что у налогового органа есть право на проведение подобной проверки. При этом судьи сослались на ст. 19 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. В порядке, предусмотренном НК РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
Суд также отметил, что факт постановки организации на учет по месту нахождения обособленных подразделений дает инспекции право проводить их выездную проверку по месту нахождения.

Вернемся к положениям абз. 2 п. 7 ст. 89 НК РФ и обратим внимание на то, что самостоятельная выездная налоговая проверка филиалов и представительств проводится по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов. Комментируя это положение, Минфин России отметил, что НК РФ не позволяет проводить проверку филиалов или представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты федеральных налогов, в т. ч. предусмотренных специальными налоговыми режимами (см. письмо от 28.03.2011 № 03-02-08/32). Аналогичного мнения придерживаются суды (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.04.2009 № А56-27517/2008, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2009 № А21-5116/2008).

Каких ограничений должны придерживаться налоговые органы при проверках обособленных подразделений

1. Нельзя проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.
2. В отношении одного и того же подразделения нельзя проводить более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года.
3. Самостоятельная проверка филиала или представительства не может длиться более месяца.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector