Компенсация при увольнении входит в систему оплаты труда для расчета среднего

Увольняетесь – узнайте о компенсации за неотгулянный отпуск

Работник имеет право на оплату всех неиспользованных отпускных дней, а в случае несогласия с размером компенсации может обратиться в суд в течение года

При увольнении работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все дни неиспользованного отпуска (ч. 1 ст. 127 Трудового кодекса). Она полагается всем работникам независимо от оснований увольнения.

Вместо денежной компенсации работник может попросить работодателя предоставить ему неиспользованный отпуск с последующим увольнением. Днем увольнения будет считаться последний день отпуска (ч. 2 ст. 127 Трудового кодекса). Но такой возможности нет у работников, которых уволили за виновные действия.

При этом предоставление отпуска с последующим увольнением – это право работодателя, а не обязанность, поэтому он может и отказать работнику. Однако в таком случае он должен будет выплатить компенсацию за все дни неиспользованного отпуска.

Как определить размер компенсации?

Размер компенсации за неиспользованный отпуск работодатель рассчитывает, руководствуясь «Правилами об очередных и дополнительных отпусках» (утв. НКТ СССР 30 апреля 1930 г. № 169). Работник может самостоятельно проверить правильность расчета. Для этого нужно умножить количество дней неиспользованного отпуска на средний дневной заработок.

Как определить количество дней неиспользованного отпуска?

• Суммируем года, в которых работник отгулял не все отпускные дни. Это число умножаем на количество дней полагающегося отпуска за год. Из этой суммы вычитаем количество дней использованного отпуска.
• Если сотрудник проработал не больше 11 месяцев, количество дней полагающегося отпуска за год делим на 12 месяцев. Полученную сумму умножаем на количество месяцев работы в компании. Из полученного числа вычитаем количество дней использованного отпуска за этот период.

Какие выплаты включают в расчет среднего дневного заработка?

Учитываются выплаты, предусмотренные действующей в компании системой оплаты труда: зарплата, надбавки и доплаты, выплаты, связанные с условиями труда, премии, вознаграждения и др.

Как определить средний дневной заработок для расчета компенсации за неиспользованный отпуск?

Для подсчета среднего дневного заработка необходимо определить расчетный период.

Если сотрудник проработал в компании не меньше года, то расчетный период составляет 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором он увольняется. Если день увольнения – последний день месяца, то такой месяц должен быть включен в расчетный период.

Если сотрудник отработал в компании менее года, то все это время включается в расчетный период: с первого дня работы до последнего числа месяца, предшествующего месяцу увольнения.

Порядок расчета среднего дневного заработка зависит от того, полностью отработаны месяцы расчетного периода или нет.

• Расчетный период отработан полностью. Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка за расчетный период, делим на 12. Полученную сумму делим на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).
• Один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью (например, работник находился в отпуске или на больничном).

Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка за расчетный период, делим на сумму, полученную из расчета: 29,3 умножаем на количество полных отработанных месяцев, полученное число суммируем с количеством дней в не полностью отработанных месяцах.

Для определения количества дней в не полностью отработанном месяце 29,3 разделите на количество дней этого месяца и умножьте на количество дней, приходящихся на отработанное в месяце время.

«Сгорает» ли со временем неиспользованный отпуск?

Часто возникают споры о том, за какой период выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работника.

Ранее некоторые работодатели и суды ошибочно считали, что оплачиваются только те отпускные дни, которые работник не использовал в последние 18 месяцев своей работы. Остальная часть неиспользованного отпуска якобы «сгорает».

В заблуждение вводило разное толкование п. 1 ст. 9 Конвенции № 132 «Об оплачиваемых отпусках». Согласно этой норме предельный срок предоставления неиспользованного отпуска составляет 18 месяцев. Работодатели трактовали эту норму в свою пользу: если за это время работник не пожелал воспользоваться правом на отпуск, в дальнейшем он лишается возможности использовать оставшиеся отпускные дни, а значит, и на денежную компенсацию за них при увольнении претендовать не может. Суды занимали разную позицию при разрешении подобных споров. В результате сложилась противоречивая судебная практика.

Ситуацию исправил Конституционный Суд. 25 октября 2018 г. он принял Постановление № 38-П. Согласно ему компания обязана оплатить все дни неиспользованного отпуска, сколько бы их ни накопилось.

Вместе с тем Суд отметил, что при рассмотрении спорных ситуаций должна учитываться добросовестность работника и работодателя. Также должны приниматься во внимание такие факты, как: наличие причины, которая не позволила работнику использовать отпуск своевременно; какое положение он занимает в компании и на какие обстоятельства может влиять; виновна ли компания, что работник не отдыхал, и др.

Главное, о чем нужно помнить работнику: намеренно копить отпуск для получения компенсации не стоит – такие действия могут быть восприняты как злоупотребление правом.

Сколько времени дается на обращение в суд за разрешением спора о выплате компенсации за неиспользованный отпуск?

Работник имеет право обратиться в суд за разрешением трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права, а в случае спора об увольнении – в течение одного месяца со дня вручения ему копии приказа об увольнении или со дня выдачи трудовой книжки (ч. 1 ст. 392 Трудового кодекса).

При этом, если работник не получил причитающиеся ему выплаты, в том числе при увольнении, он имеет право обратиться в суд в течение года со дня, когда эти суммы работодатель должен был выплатить (ч. 2 ст. 392 Трудового кодекса).

Таким образом, если работнику не выплатили компенсацию за неиспользованный отпуск или он не согласен с ее размером, то он может обратиться в суд в течение одного года.

Как учитывать нерабочие дни для расчета выходного пособия?

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ №14-1/ООГ-2066 от 11.03.2021

Сотрудника увольняют по сокращению численности с выплатой среднемесячного заработка в виде выходного пособия. Должны ли учитываться нерабочие праздничные дни в целях расчета среднего заработка для выплаты выходного пособия? На этот вопрос ответил Минтруд России в письме от 11.03.2021 № 14-1/ООГ-2066.

Расчет среднего заработка для выходного пособия

Работникам, которые увольняются в связи с сокращением численности или штата, помимо заработной платы за дни, отработанные в месяце увольнения, и компенсации за неиспользованный отпуск выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка (ст. 178 ТК РФ).

Выходное пособие выплачивается работнику в день окончания трудового договора.

При расчете среднего заработка применяют:

• статью 139 Трудового кодекса;

• Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922 (далее – Положение).

Обратите внимание: для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. Не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).

Согласно пункту 9 Положения средний заработок (кроме оплаты отпусков и компенсаций за неиспользованные отпуска) определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней в периоде, подлежащем оплате.

Средний дневной заработок рассчитывается так:

Средний дневной заработок

Сумма выплат работнику в расчетном периоде

Количество рабочих дней в расчетном периоде

Сумма, причитающаяся к выплате работнику, рассчитывается так:

Средний дневной заработок

Количество дней, за которые работнику выплачивается средний дневной заработок

Сумма, причитающаяся к выплате

Получается, что размер выходного пособия должен составлять средний месячный заработок работника и исчисляться с учетом количества рабочих дней, приходящихся на первый месячный период после увольнения, как если бы осуществлялась оплата трудовой деятельности за этот период.

Как считают судьи

Судьи считают неправильным подход, по которому размер выходного пособия определяется как средний месячный заработок, исчисленный с учетом количества лишь рабочих дней, приходящихся на первый месячный период после увольнения.

Ведь при исчислении заработной платы, являющейся оплатой отработанного периода, действуют специальные правила: наличие в календарном месяце нерабочих праздничных дней не является основанием для снижения заработной платы работникам, получающим оклад.

Поэтому нельзя выплачивать увольняемому в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности выходное пособие в размере меньшем, чем если бы он работал.

Такой вывод содержится в постановлении Конституционного суда РФ от 13.11.2019 г. № 34-П.

Исключать нерабочие праздничные дни нельзя

Минтруд в комментируемом письме разъясняет, что средний заработок для выплаты выходного пособия следует определять путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих и нерабочих праздничных дней в периоде, подлежащем оплате.

Аналогично и при выплате выходного пособия работнику с суммированным учетом рабочего времени (письмо Минтруда России от 11.03.2021 г № 14-1/ООГ-2069).

Поделиться

Распечатать

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Перечень видов доходов, учитываемых при расчете среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина для оказания им государственной социальной помощи

1. При расчете среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина для оказания им государственной социальной помощи учитываются все виды доходов, полученные каждым членом семьи или одиноко проживающим гражданином в денежной и натуральной форме, в том числе:

а) все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка;

б) средний заработок, сохраняемый в случаях, предусмотренных трудовым законодательством;

в) компенсация, выплачиваемая государственным органом или общественным объединением за время исполнения государственных или общественных обязанностей;

г) выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, компенсация при выходе в отставку, заработная плата, сохраняемая на период трудоустройства при увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников;

д) социальные выплаты из бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов и других источников, к которым относятся:

• пенсии, компенсационные выплаты (кроме компенсационных выплат неработающим трудоспособным лицам, осуществляющим уход за нетрудоспособными гражданами) и дополнительное ежемесячное материальное обеспечение пенсионеров;
• ежемесячное пожизненное содержание судей, вышедших в отставку;
• стипендии, выплачиваемые обучающимся в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования, аспирантам, обучающимся по очной форме по программам подготовки научно-педагогических кадров, и докторантам образовательных организаций высшего образования и научных организаций, обучающимся в духовных образовательных организациях, а также компенсационные выплаты указанным категориям граждан в период их нахождения в академическом отпуске по медицинским показаниям;
• пособие по безработице, материальная помощь и иные выплаты безработным гражданам, а также стипендия и материальная помощь, выплачиваемая гражданам в период прохождения профессионального обучения и получения дополнительного профессионального образования по направлению органов службы занятости, выплаты безработным гражданам, принимающим участие в общественных работах, и безработным гражданам, особо нуждающимся в социальной защите, в период их участия во временных работах, а также выплаты несовершеннолетним гражданам в возрасте от 14 до 18 лет в период их участия во временных работах;
• пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, а также единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
• ежемесячное пособие на ребенка;
• ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет и ежемесячные компенсационные выплаты гражданам, состоящим в трудовых отношениях на условиях трудового договора и находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста;
• ежемесячное пособие супругам военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, в период их проживания с супругами в местностях, где они вынуждены не работать или не могут трудоустроиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства по специальности и были признаны в установленном порядке безработными, а также в период, когда супруги военнослужащих вынуждены не работать по состоянию здоровья детей, связанному с условиями проживания по месту воинской службы супруга, если по заключению учреждения здравоохранения их дети до достижения возраста 18 лет нуждаются в постороннем уходе;
• ежемесячная компенсационная выплата неработающим женам лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации и учреждений уголовно-исполнительной системы в отдаленных гарнизонах и местностях, где отсутствует возможность их трудоустройства;
• ежемесячные страховые выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• надбавки и доплаты ко всем видам выплат, указанных в настоящем подпункте, и иные социальные выплаты, установленные органами государственной власти Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, организациями;

е) доходы от имущества, принадлежащего на праве собственности семье (отдельным ее членам) или одиноко проживающему гражданину, к которым относятся:

• доходы от реализации и сдачи в аренду (наем) недвижимого имущества (земельных участков, домов, квартир, дач, гаражей), транспортных и иных механических средств, средств переработки и хранения продуктов;
• доходы от реализации плодов и продукции личного подсобного хозяйства (многолетних насаждений, огородной продукции, продукционных и демонстрационных животных, птицы, пушных зверей, пчел, рыбы);

ж) другие доходы семьи или одиноко проживающего гражданина, в которые включаются:

• денежное довольствие военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел Российской Федерации, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов Российской Федерации и других органов, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрено прохождение федеральной государственной службы, связанной с правоохранительной деятельностью, а также дополнительные выплаты, носящие постоянный характер, и продовольственное обеспечение, установленные законодательством Российской Федерации;
• единовременное пособие при увольнении с военной службы, из органов внутренних дел Российской Федерации, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов Российской Федерации, других органов, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрено прохождение федеральной государственной службы, связанной с правоохранительной деятельностью;
• оплата работ по договорам, заключаемым в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации;
• материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, в том числе бывшим, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
• авторские вознаграждения, получаемые в соответствии с законодательством Российской Федерации об авторском праве и смежных правах, в том числе по авторским договорам наследования;
• доходы от занятий предпринимательской деятельностью, включая доходы, полученные в результате деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства, в том числе хозяйства без образования юридического лица;
• доходы по акциям и другие доходы от участия в управлении собственностью организации;
• алименты, получаемые членами семьи;
• проценты по банковским вкладам;
• наследуемые и подаренные денежные средства;
• денежные эквиваленты полученных членами семьи льгот и социальных гарантий, установленных органами государственной власти Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, организациями.

2. В доходе семьи или одиноко проживающего гражданина не учитываются:

• государственная социальная помощь, оказываемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной социальной помощи в виде денежных выплат и натуральной помощи;
• единовременные страховые выплаты, производимые в возмещение ущерба, причиненного жизни и здоровью человека, его личному имуществу и имуществу, находящемуся в общей собственности членов его семьи, а также ежемесячные суммы, связанные с дополнительными расходами на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию в соответствии с решением учреждения государственной службы медико-социальной экспертизы.

3. Из дохода семьи или одиноко проживающего гражданина исключается сумма уплаченных алиментов.

Калькулятор среднедневного заработка

Калькулятор расчета среднего заработка — это инструмент, с помощью которого рассчитываются показатели доходов работников для больничных, пособий и отчетности.

Для расчетов бесплатно используйте материалы и инструкции КонсультантПлюс:

Как работает калькулятор среднего заработка

Шаг 1. Выберите дату, на которую требуется произвести расчет. Расчет среднемесячного заработка в калькуляторе онлайн осуществляется по месяцам, но существуют формулы, позволяющие высчитать сумму за несколько дней.

Шаг 2. В каждом месяце введите данные в поля (если в месяце работник не выходил на работу в праздничные дни и у него не было нерабочих дней — просто оставьте поля пустыми).

Шаг 3. Заполните данными все 12 месяцев и в конце нажмите кнопку «Рассчитать».

Общие положения о среднем заработке

Ключевые понятия о среднедневном заработке закреплены в Постановлении Правительства №922 от 24.12.2007 (в ред. 10.12.2016). Оплата по среднему заработку применяется при исчислении всех видов выплат, возникающих в рамках трудовых отношений. К таковым относятся:

• выплата на период очередного трудового отпуска;
• суммы на период дополнительных, учебных, отпусков;
• заработная плата на период служебной командировки;
• компенсация отпуска при увольнении;
• выплата на период простоев по вине работодателя;
• иные виды начислений, исчисляемые по среднему заработку.

Расчет среднедневного заработка в рамках трудовых отношений исчисляется за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил случай. Например, работник уходит в отпуск в апреле 2020 года, следовательно, в расчет следует включать период с 01.04.2019 по 31.03.2020.

Периоды, на которые выпали:

• дни болезни (травма, декрет, болезнь детей и родственников);
• дни отпуска (оплачиваемые и неоплачиваемые);
• дни простоя, независимо от причин;
• дни ухода за ребенком-инвалидом;
• дни пребывания в командировке;
• иные дни, в течение которых за работником сохраняется средняя дневная зарплата в полном объеме или частично, —

в расчет не идут. Не всегда получается рассчитать средний заработок в калькуляторе онлайн. Бухгалтеры в основном делают это с помощью специальных формул и рекомендаций.

База для расчета

Обратите внимание, что не все виды начислений учитываются в исчислении усредненного показателя. Нельзя включать выплаты социального характера, все виды материальной помощи, отдельные категории компенсаций в пользу работника (компенсация стоимости питания, проезда, отдыха, путевок, проезда к местам отдыха, командировочных расходов и иного).

В базу для расчета средней зарплаты включайте все виды начислений, которые предусмотрены положением по оплате труда в организации. Например, включите:

• должностной оклад;
• стимулирующие надбавки;
• премии;
• доплаты за переработку, работу в ночное время;
• выплаты за совмещение должностей;
• территориальные и районные надбавки;
• иные виды выплат в рамках вознаграждений за труд, предусмотренные действующей системой об оплате труда.

Как рассчитывается средняя зарплата? Для этого необходимо разделить расчетную базу на количество дней в расчетном периоде. Стоит отметить, что, например, для отпускных порядок несколько отличается от общеустановленного.

Общая формула расчета:

Если требуется рассчитать средний заработок, онлайн-калькулятор поможет это сделать без труда.

Отпуск: особенности расчета

При исчислении отпуска база и период определяются в аналогичном порядке. Структура выплат, включаемых в расчет, та же: вознаграждения за работу, предусмотренные системой оплаты труда, включаем, а социальные выплаты и отдельные виды компенсаций исключаем. Среднедневной заработок при расчете компенсации при увольнении рассчитывается аналогично.

Временной отрезок для расчета определяем по особым правилам. За каждый полностью отработанный месяц, приходящийся на расчетный период, учитываем среднее количество дней — 29,3. Это аналогичный усредненный показатель дней для расчета отпускных ((365 дней в году — 14 праздничных дней) / 12 месяцев).

Если же месяц отработан не полностью, то используйте формулу:

1. 29,3 / 30 дн. в апреле × (30 дн. — 10 дн. командировки) = 19,5 дн. за не полностью отработанный месяц.

2. Затем количество дней за каждый месяц из 12 календарных суммируются.

3. 19,5 дн. (за месяц, отработанный не полностью) + 29,3 × 11 мес. (за остальное время) = 341,8 дн.

4. Средний дневной заработок — 1 000 000 / 341,8 = 2925,69 руб.

Чтобы определить сумму отпускных, необходимо полученный показатель среднедневного заработка умножить на количество дней отпуска, за исключением праздничных дней.

Обратите внимание, как рассчитать среднедневной заработок при увольнении для компенсации неиспользованного отпуска. Он исчисляется в аналогичном порядке.

Средний заработок для командировки

Как рассчитать среднемесячный доход за 12 месяцев на время пребывания в служебной командировке? Для начала определите базу для начисления и определите расчетный период.

В базу включите аналогичные категории выплат, а материальную помощь, пособия, компенсации проезда, проживания, отдыха, питания исключите. Учитывайте суммы, которые были начислены за 12 предшествующих месяцев.

В расчетный период включите только фактически отработанное время. Дни болезни, других командировок, отпусков, простоев и прочее неотработанное время исключите из подсчета.

Определив данные показатели, разделите базу на количество отработанных дней. Полученный среднедневной заработок необходимо умножить на количество дней пребывания в служебной командировке.

Обратите внимание, что в продолжительность командировки включаются дни, проведенные в пути (к месту командирования и обратно), дни простоя или задержек. За выходные и праздничные дни, в которые сотрудник не работал, находясь в командировке, средний заработок не начисляется.

Пособия по болезни

Для исчисления пособий по болезни или производственной травме следует действовать в соответствии с положениями Федерального закона №255-ФЗ от 29.12.2006. Этот норматив существенно отличается от правил, закрепленных Постановлением №922. Разберемся в отличиях.

Что входит в расчет средней зарплаты для пособий? Чтобы исчислить пособие, потребуется определить все те же расчетные показатели: базу для начисления и расчетный период. Э ти показатели исчисляются особым образом.

База для начисления включает в себя все виды вознаграждений за труд, с которых были начислены и уплачены страховые взносы по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ). Это и должностной оклад, и премиальные надбавки, и территориальные доплаты, компенсационные надбавки и прочие виды выплат, назначаемые в рамках трудовых отношений с работником. Аналогично работает калькулятор расчета среднего заработка для пособия по безработице.

База жестко ограничена, она не должна превышать установленного лимита по страховым взносам ВНиМ на соответствующие календарные годы. Действующие лимиты:

• 2016 год — 718 000 руб.;
• 2017 год — 755 000 руб.;
• 2018 год — 815 000 руб.;
• 2020 год — 865 000 руб.

Расчетный период для пособий равен двум календарным годам, предшествующим году, в котором наступил страховой случай (болезнь, декрет, травма). Например, если листок нетрудоспособности выдан в 2020 году, то в расчет будут включены 2018 и 2019 годы.

Из расчетного периода исключите все дни, за которые работнику не начислялись вознаграждения за труд. Например, отпуск без сохранения заработной платы, декретный отпуск или отпуск по уходу за ребенком, продолжительность болезни, травмы или уходы за больным родственником.

За полностью отработанные два года расчетный период составит 730 дней. Е сли выпал високосный год, то период увеличивается до 731 дня.

Пример, как рассчитать средний дневной заработок для больничного.

Морковкин оформил больничный листок с 11 по 20 февраля 2020 года. За предшествующие годы его заработная плата составила:

• в 2018 — 595 500 руб., что не превышает 755 000 руб. — предельной базы по взносам на ВНиМ в 2018 году;
• в 2019 — 850 000 руб., что превышает 815 000 руб. — предельной базы по взносам на ВНиМ в 2019 году, следовательно, в подсчет включается сумма, равная установленному лимиту СВ ВНиМ.

База для расчета больничного — 1 410 500 руб. (595 500 руб. + 815 000 руб.).

Средний дневной заработок Морковкина для оплаты больничного пособия равен 1932,19 руб. (1 410 500 руб. / 730 дн.).

Пример расчета, исходя из МРОТ

Если бы у Морковкина за прошедшие 2 года не было зарплаты или он получал ее ниже МРОТ, расчет осуществляется, исходя из действующего МРОТ.

В этом случае минимальный среднедневной заработок из МРОТ в 2020 году используется в формуле:

Расчет отпускных в 2021 году. Пять ошибок, которых следует избегать

эксперт Контур.Школы по бухгалтерскому учету, зарплате, кадрам, трудовому праву

Ошибки при расчете отпускных приводят к тому, что работник получит больше или меньше нужной суммы. Выплатили больше — завысили расходы на оплату труда, грозит ответственностью для компании. Выплатили меньше — обидели работника и нарушили его права. Разберем 5 главных ошибок бухгалтера

Порядок расчета среднего заработка при определении отпускных регламентирует Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922

Расчет отпускных по шагам вы найдете в статье «Как правильно рассчитать отпускные. Примеры и калькулятор расчета». Далее — разбор ошибок.

Ошибки при расчете отпускных

Ошибка № 1. Неправильно определен расчетный период для отпускных

Причина этой ошибки кроется в том, что бухгалтер неверно трактует норму п. 5 Положения № 922. Здесь указано время, которое надо исключать из расчета.

При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время и начисленные за это время суммы, если:

• за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка. Нельзя исключать перерывы для кормления ребенка.
• работник получал пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;
• работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника. Нельзя исключать время простоя, произошедшего по вине работника.
• работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не мог выполнять свою работу. Нельзя исключать время, когда работник участвовал в забастовке.
• работнику предос тавлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

Если на момент расчета отпускных в расчетном периоде есть неявки по невыясненным причинам, исключать это время также нельзя. Аналогично и с прогулами. Это полностью соответствует п. 5 Положения № 922.

• Как избежать ошибки № 1. Нельзя исключать из расчетного периода:

• перерывы для кормления ребенка;
• время простоя по вине работника;
• время, когда работник участвовал в забастовке;
• неявки по невыясненным причинам;
• прогулы.

Ошибка № 2. В организации расчетный период менее 12 месяцев, что ухудшает положение работников

Средний заработок работника независимо от режима его работы рассчитывают исходя из фактических заработной платы и отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Положения № 922).

В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников (ст. 139 ТК РФ). Обратите внимание, ключевые слова «если это не ухудшает положение работников».

• Как избежать ошибки № 2. Допустим, в организации локальными нормативными актами предусмотрен иной расчетный период, например, четыре месяца.

Прежде чем выплатить отпускные работнику, бухгалтер должен рассчитать отпускные два раза:

• из 12 предшествующих месяца;
• из периода, который установлен локальными нормативными актами.

Если отпускные, рассчитанные из 12 предшествующих месяцев, окажутся больше, то выплатить следует эту сумму.

Ошибка № 3. В расчет отпускных неправильно включены выплаты в расчетном периоде

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Положения № 922). Ключевые слова — «предусмотренные системой оплаты труда».

1. В расчет среднего заработка включены выплаты, которые произведены не за труд. Нельзя включать в расчет выплаты, которые не относятся к зарплате (ст. 129 ТК РФ).
2. В расчет отпускных включены выплаты, которые не предусмотрены локальными нормативными актами компании.

• Как избежать ошибки № 3. Не включайте в расчет среднего заработка при исчислении отпускных выплаты, которые не являются заработной платой, а именно выплатой за труд. Например, поощрительная выплата к 50-летию работника не является зарплатой, ее нельзя включать в расчет отпускных — это законодательно не обосновано. Зафиксируйте в локальных нормативных актах компании выплаты, включаемые в расчет отпускных, например, в Положении об оплате труда.

Ошибка № 4. В расчет отпускных включены все премии в расчетном периоде

Примеры ошибок. В расчет отпускных включены премии:

1. Непредусмотренные локальными нормативными актами.
2. Выплаченные работнику не за труд, например, к юбилейной дате или профессиональному празднику.
3. Годовые за год, не предшествующий расчету отпускных.

Пример. Работник уходит в отпуск в марте 2021 года. В расчетном периоде начислено две годовые премии: в марте 2020 года за 2019 год и в январе 2021 года за 2020 год. Премия за 2019 год оказалась больше, чем премия за 2020 год. Бухгалтер включил в расчет среднего заработка премию за 2019 год, так как она больше. Это неправомерно. Согласно п. 15 Положения № 922, вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, включаются независимо от времени начисления вознаграждения.

1. Все без исключения ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые премии, начисленные в расчетном периоде.

Пример. В расчетном периоде, составляющем 12 месяцев, за один и тот же показатель работнику начислено пять ежеквартальных премий. Все премии были включены в расчет. Бухгалтер так поступил, аргументируя это тем, что все они начислены в расчетном периоде. Это не так. Согласно п. 15 Положения № 922, включить можно не более четырех ежеквартальных премий за один и тот же показатель. Аналогично и с ежемесячными, и полугодовыми премиями.

• Как избежать ошибки № 4. В расчет среднего заработка при исчислении отпускных следует включать:

• только премии, предусмотренные локальными нормативными актами;
• только премии за труд;
• не более 12 ежемесячных, четыре ежеквартальных, две полугодовых премий, начисленных в расчетном периоде, за один и тот же показатель;
• годовую премию только за предшествующий событию календарный год, независимо от времени начисления.

Ошибка № 5. Неверно применили коэффициент повышения

Средний заработок при расчете отпускных работника рассчитывается с учетом коэффициента повышения, хотя увеличение оклада коснулось только одного работника.

Согласно п. 16 Положения № 922, применять коэффициент повышения допустимо только в том случае, если оклады были повышены всей организации, всему филиалу или всему структурному подразделению.

Как исправить ошибки при расчете отпускных

Вы обнаружили ошибку при начислении отпускных. Что делать? Для начала разберитесь, отпускные завышены или, наоборот, занижены:

1. Отпускные занижены — доначислите и доплатите работнику недостающую сумму.
2. Отпускные завышены — в этом случае просто так удержать излишне выплаченные работнику отпускные нельзя, так как ошибка произошла из-за неправильного применения норм законодательства. Удержание излишне выплаченных отпускных возможно только в том случае, если работник выразит на это письменное согласие.

Если такое согласие получено, то удержать излишне выплаченную сумму можно в полном объеме. Это будет рассматриваться как удержание по инициативе работника, а ограничений здесь нет. Но если работник откажется, то вернуть излишне выплаченные отпускные получится только через суд.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

18 советов про график отпусков 606.4 КБ

5 практических ситуаций про график отпусков. Вопрос‑ответ 646 КБ

Кто вправе просить внеочередной отпуск (в законах нет единого перечня, эксперты Контур.Школы подготовили для вас этот список) 560 КБ

Расчет средней зарплаты при увольнении по сокращению

raschet_sredney_zarplaty_pri_uvolnenii_po_sokrashcheniyu.jpg

Похожие публикации

Увольнение сотрудников в связи с сокращением численности или штата (пп. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) должно проводиться в строгом соответствии с установленным порядком, с предупреждением о предстоящем увольнении за 2 месяца минимум. Сокращаемым работникам полагаются особые выплаты и компенсации, позволяющие поддержать их в период поиска новой работы. Рассчитывают такие выплаты из среднего заработка увольняемого. Расскажем, как сделать расчет средней зарплаты при увольнении по сокращению.

Выплаты при сокращении, исчисляемые по среднему заработку

Помимо зарплаты за отработанное время, увольняемый по сокращению сотрудник должен получить (в последний день своей работы):

• компенсацию за неиспользованный отпуск — если отпускные дни за отработанное у данного работодателя время не были использованы полностью. Выплата начисляется по среднему заработку за все «неотгулянные» дни отпуска;
• выходное пособие в размере среднемесячной зарплаты. Сезонным работникам — в размере двухнедельного среднего заработка (ст. 296 ТК РФ). Не выплачивается временным работникам, если договор заключен менее чем на 2 месяца (ст. 292 ТК РФ).

Работник может согласиться на досрочное расторжение договора — раньше, чем истекут 2 месяца после его предупреждения об увольнении. В этом случае производится дополнительная компенсация «по среднему», которая рассчитывается пропорционально оставшемуся до дня увольнения времени (ст. 180 ТК РФ).

После сокращения работники могут рассчитывать на еще одну выплату (в размере среднемесячного заработка), если за два месяца не найдут новую работу. Получить такую выплату и за третий месяц можно только по решению службы занятости, куда работник обратился в течение 14 дней после увольнения, но так и не был трудоустроен в течение 2-х месяцев после сокращения (ст. 178 ТК РФ). На Крайнем Севере (в приравненных к нему местностях) средний заработок может выплачиваться до трех месяцев, а служба занятости при наличии оснований может продлить этот срок до 6 месяцев (ст. 318 ТК РФ).

Что включается в расчет средней зарплаты при увольнении по сокращению

Средняя зарплата для расчета выплат при сокращении определяется согласно ст. 139 ТК РФ и Положению, утв. правительственным Постановлением № 922 от 24.12.2007 (ред. от 10.12.2016).

Сначала необходимо определить среднедневной заработок работника. Для этого учитываются все виды выплат, включенные в систему оплаты труда у работодателя, произведенные в течение расчетного периода, в т.ч. (п. 2 Положения):

• зарплата, в т.ч. в виде комиссионного вознаграждения, в неденежной форме;
• премии и вознаграждения;
• районные коэффициенты и надбавки, надбавки и доплаты за классность, стаж, профмастерство и т.п.;
• оплата сверхурочной работы, выплаты за работу в выходные, в ночное время, за труд на тяжелых работах, и т.д.;
• прочие выплаты за труд, применяемые у работодателя.

Расчетный период образуют 12 месяцев (календарных) до месяца сокращения сотрудника. Если увольнение произошло в последний календарный день месяца (например, 30 июня, 31 октября), то этот месяц входит в расчетный период (письмо Роструда № 2184-6-1 от 22.07.2010).

При расчете средней зарплаты при увольнении по сокращению из расчетного периода исключается время и соответствующие суммы начислений, когда работник (п. 5 Положения):

• получал средний заработок (командировка, отпуск и т.д.);
• получал больничное пособие (в т.ч. по беременности и родам);
• не работал по причине простоя (по вине работодателя, по не зависящим от сторон причинам);
• не мог работать из-за забастовки (хотя сам не участвовал);
• получал дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом (инвалидом с детства);
• освобождался от работы (с сохранением зарплаты или без), согласно законодательству.

Расчет: средняя зарплата при увольнении по сокращению штата

Среднедневной заработок (СДЗ) – первое, что нужно определить, рассчитывая среднюю зарплату сокращаемого работника. Он рассчитывается по формуле:

СДЗ = Выплаты за расчетный период / Фактически отработанные дни расчетного периода

Для расчета выходного пособия полученный результат умножается на рабочие дни в месячном (или двухнедельном) периоде после даты увольнения.

Когда работник согласен уволиться досрочно (до истечения 2-х месяцев после предупреждения об увольнении), ему выплачивается средняя зарплата пропорционально числу рабочих дней, оставшихся до ранее объявленной даты увольнения.

Пример 1

Последний день работы сокращаемого работника — 07.06.2021 г. Расчетный период – с 01.06.2020 г. по 31.05.2021 г. В этом периоде по табелю было 247 рабочих дней, из которых 28 дней работник был в оплачиваемом отпуске, 5 дней болел. Выплаты за расчетный период составили 624 800 руб., в т.ч. 51 200 – отпускные и 10 950 руб. – оплата больничного. Рассчитаем среднедневную зарплату:

• Определяем фактически отработанные дни (за минусом отпуска и дней болезни): 247 – 28 – 5 = 214 дн.
• Рассчитываем сумму заработка, включаемого в «средний»: 624 800 – 51 200 – 10 950 = 562 650 руб.
• Среднедневной заработок: 562 650 / 214 = 2629,21 руб.

Для расчета выходного пособия число рабочих дней с 08.06.2021 по 07.07.2021 (21 день) умножаем на СДЗ:

21 дн. х 2629,21 = 55 213, 41 руб.

Если сокращенный сотрудник не трудоустроится до конца второго месяца после увольнения, по его заявлению ему будет выплачен еще один среднемесячный заработок за период с 08.07.2021 по 07.08.2021, т.е. за 22 рабочих дня:

22 дн. х 2629, 21 = 57 842,62 руб.

В случае, когда уволенный находит работу до истечения второго месяца, выплата рассчитывается только за рабочие дни, вошедшие в период до даты устройства на новую работу.

Допустим, наш работник был принят на новую работу 14.07.2021, тогда выплата за второй месяц составит:

4 дн. (рабочие дни с 8 по 13 июля) х 2629,21 = 10 516,84 руб.

Пример 2

Работник получил уведомление о сокращении с 20.09.2021 г. за 2 месяца до указанной даты, но по предложению руководства он согласился досрочно расторгнуть отношения с выплатой дополнительной компенсации. Последний день его работы определен 02.08.2021 г. Среднедневная зарплата, рассчитанная за период с 01.08.2020 по 31.07.2021 – 1980,60 руб. Рабочих дней в периоде с 03.08.2021 по 20.09.2021 — 35 дн. Компенсация за этот период, рассчитанная из среднемесячной зарплаты, составит:

1980,60 х 35 дн. = 69 321,00 руб.

Расчет: средняя зарплата при увольнении для компенсации за отпуск

Если попавший под сокращение сотрудник на день увольнения не успел отгулять полагающиеся ему отпускные дни, выплата компенсации производится как при обычном увольнении.

Для расчета нужно определить количество неиспользованных оплачиваемых отпускных дней, расчетный период и СДЗ (среднедневной заработок). Сумма компенсации рассчитывается как произведение СДЗ и всех неиспользованных отпускных дней.

Среднедневная зарплата определяется по формуле для отпускных:

СДЗ = Выплаты за расчетный период (12 календарных месяцев) / 12 / 29,3 (среднемесячное число календарных дней)

Пример 3

Сотрудника увольняют по сокращению с 12.07.2021г. На момент увольнения у него не «отгуляны» 14 календарных дней ежегодного отпуска. Зарплата за май 2020 – июнь 2021, учитываемая при расчете, составила 560 000 руб. Рассчитаем отпускную компенсацию работнику.

560 000 / 12 / 29,3 = 1592,72 руб.

Сумма компенсации за отпуск:

1592,72 х 14 дн. = 22 298,08 руб.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Порядок и формулы расчета среднедневного заработка для компенсации при увольнении

Трудовое законодательство гарантирует увольняемым сотрудникам независимо от оснований прекращения трудовых взаимоотношений с работодателем выплату заработной платы, компенсации за дни неиспользованного отпуска.

Другие выплаты зависят от причин увольнения и закрепления права на них в локальных документах предприятия. Для расчета сумм компенсации используется средний заработок, о котором поговорим в настоящей статье.

Что входит в среднедневную заработную плату при вычислении компенсации?

Чтобы рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск, положенную при увольнении по любому основанию, нужно предварительно выяснить такие значения, как размер среднего дневного заработка сотрудника. Основные моменты, касающиеся расчета среднедневной зарплаты, закреплены в постановлении Правительства РФ № 922 от 24 декабря 2007 года «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Согласно пункту 2 Постановления, средняя зарплата считается с учетом всех разновидностей выплат, положенных работнику в соответствии с применяемой на предприятии системой оплаты труда, включая такие, как:

1. Зарплата за проработанное время:
   • исходя из тарифных ставок или должностных окладов;
   • начисляемую в соответствии со сдельной системой оплаты труда, в процентном отношении от дохода, полученного в результате продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг), либо комиссионное вознаграждение;
   • выдаваемую в неденежной форме.
2. Денежное содержание за проработанное время, которое получают государственные и муниципальные служащие, депутаты, члены выборных органов местного самоуправления и постоянно действующие члены избиркомов.
3. Гонорары, получаемые сотрудниками редакций и организаций искусства.
4. Зарплата преподавателей, положенную за время преподавательской работы, превышающей установленную годовую нагрузку.
5. Все причитающиеся надбавки и доплаты к тарифным ставкам и должностным окладам (за стаж работы, совмещение, увеличение объемов работы, профессионализм и т. п.).
6. Доплаты за сложные условия, в которых приходится работать сотрудникам (районные коэффициенты, доплата за работу в ночное время, в выходные и праздничные дни, доплата за труд во вредных, тяжелых или опасных условиях).
7. Вознаграждение, положенное педагогам государственных и муниципальных образовательных учреждений, в связи с исполнением ими обязанностей классного руководителя.
8. Премии и вознаграждения, начисляемые в соответствии с принятой на предприятии системой оплаты труда.

Какой берется период?

Для расчета среднего дневного заработка, необходимого для дальнейшего определения размера полагающейся компенсации за неиспользованный отпуск, необходимо исходить из отработанного сотрудником у данного работодателя периода, приравненного к 12 месяцам (пункт 4 постановления Правительства № 922).

Если период работы сотрудника на предприятии составляет менее года, необходимо учитывать ту заработную плату, которая была начислена ему за фактически проработанное время (подробнее о том, как считать компенсацию за отпуск при увольнении, если сотрудник отработал 11 месяцев или меньше, говорится здесь).

Если расторжение трудового договора приходится на последний день месяца, этот месяц также должен быть учтен при выполнении расчета (письмо Роструда №2184-6-1 от 22.07.2010), то есть, к примеру, при увольнении 25.08.2019 сведения о полученных доходах будут рассчитываться за период с 01.08.2018 по 31.07.2019. Если же сотрудник уволится 31 августа, в период расчета войдут дни с 01.09.2018 по 31.08.2019.

Порядок: как правильно рассчитать выплаты?

Правила расчета среднего заработка определяются в постановлении Правительства РФ № 922. Для правильного расчета нужно уточнить:

• расчетный период (по общему правилу он равен 12 месяцам);
• общую выплаченную в расчетном периоде сумму — не учитываются размер отпускных и оплата по листку нетрудоспособности.

Далее точный порядок расчета среднего заработка зависит от его целей: если нужно определить размер выходного пособия, порядок будет один; если же надо посчитать компенсацию за неотгулянный отпуск — другой. Разберем на примерах расчет среднедневной заработной платы.

Формула для общего случая

Например, для расчета выходного пособия при увольнении, используется следующая формула:

Пример: Петров уволился 13.03.2019. Средняя заработная плата рассчитана за период с 01.03.2018 по 28.02.2019. С 7 по 14 июня 2018 он был на больничном, а с 26 июля по 15 августа ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск.

В расчетном периоде ему было выплачено 500 тысяч рублей. В период нахождения на больничном он получил по листку нетрудоспособности 12 тысяч рублей, размер отпускных составил 30 тысяч рублей. Помимо этого, Петрову выплачивались премии по итогам работы за 2 квартал 2018 года – в июле 2018 и за 4 квартал 2018 (в октябре 2018 года). В первом и во втором случаях размер премии составлял 15 тысяч рублей.

Таким образом, всего Петрову в расчетном периоде было выплачено:

500 000 + 15 000 × 2 = 530 000.

Количество дней, проработанных за 12 месяцев, предшествующих увольнению, составило 248 дней.

Среднедневная зарплата Петрова будет равна: 530 000 / 248 = 2137,10 рублей.

Выходное пособие Петрову выплачивают за месяц, следующий за днем увольнения. Это период с 14.03.2019 по 13.04.2019. В этом периоде 22 рабочих дня, то есть выходное пособие он получит в размере 47 016,20 рублей:

22 × 2137,10 = 47 016,20.

Средняя месячная зарплата работника, отработавшего норму рабочего времени (полное количество смен) не может быть меньше минимального размера оплаты труда (пункт 18 постановления Правительства РФ № 922).

Как посчитать за неиспользованные дни отпуска?

При расчете компенсации за неиспользованные дни отпуска средний дневной заработок высчитывается иначе:

Пример: Иванов работал в ООО «Мираж» с 10.04.2016 по 15.09.2019. На момент увольнения у него остались неизрасходованные дни отпуска. Чтобы посчитать компенсацию, нужно определить средний дневной заработок. За последний год Иванов получил от работодателя 450 000 рублей:

Средний дневной заработок = (450 000 / 12) / 29,3 = 1279,86 рублей.

Иванову ежегодно полагался оплачиваемый отпуск в количестве 28 календарных дней. За период работы в ООО «Мираж» Иванов 19 дней был в отпуске в ноябре 2016 года, 15 дней – в апреле 2017 года, 25 дней – в июне 2018 года, то есть всего им было использовано 59 дней отдыха.

В первую очередь необходимо определить количество оставшихся у Иванова дней отпуска за рабочий период с 2016 по 2018 годы. За 3 года, которые Иванов проработал в ООО «Мираж», ему было положено 84 дня отпуска (3 × 28), из которых фактически им было использовано 59 дней. Таким образом, на момент увольнения у него осталось 25 неизрасходованных дней для отдыха с прошлых лет.

В 2019 году Ивановым было отработано 5 месяцев (рабочий год с 10.04.2018 по дату увольнения – 15.09.2019), соответственно, он заработал еще 12 дней к отпуску:

(28 / 12) × 5 = 11,66, округляем до 12.

С учетом прошлых лет у Иванова накопилось 37 дней дней отпуска:

Таким образом, при увольнении Иванову должны будут выплатить компенсацию за отпускные дни в размере 47 354,82 рублей:

1279,86 * 37 = 47 354,82.

В случае прекращения трудовых отношений с руководителями или заместителями руководителей, а также главными бухгалтерами им может быть положена компенсация при увольнении в трехкратном среднемесячном размере или более 3 средних месячных зарплат. В этом случае, чтобы рассчитать трехмесячную среднюю зарплату, необходимо считать по формулам, как и в общем порядке расчета средней заработной платы.

Таким образом, при увольнении сотрудника размер его среднего заработка рассчитывается по-разному в зависимости от целей, для которых этот заработок определяется. Все подробности регулирует постановление Правительства РФ № 922.

Средний заработок: как считать, когда платить?

Что входит в средний заработок?

В соответствии со статьей 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы при расчете среднего заработка учитываются все применяемые у конкретного работодателя виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда. Например, сюда входит заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), заработная плата за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки (при реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг) и т. п. Кроме того, при исчислении размера среднего заработка учитываются надбавки и доплаты (за профессиональное мастерство, выслугу лет, знание иностранного языка, совмещение профессий и др.), гонорары штатных сотрудников СМИ, всевозможные премии и вознаграждения. Полный перечень таких выплат приведен в пункте 2 Положения об особенностях порядка исчислении средней заработной платы.

Однако не все денежные выплаты, которые сотрудник получает от работодателя, учитываются при определении размера его среднего заработка. В частности, не принимаются во внимание денежные выплаты, имеющие так называемый, социальный характер. Речь идет о материальной помощи, оплате стоимости питания, обучения, коммунальных услуг, отдыха, проезда и др. (п. 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы). Объясняется это достаточно просто: данные виды выплат не относятся к оплате труда.

Что такое расчетный период?

Независимо от режима работы (неполное, сокращенное рабочее время и т. п.), расчет среднего заработка работника осуществляется исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за последние 12 календарных месяцев.

Справедливости ради следует подчеркнуть, что в коллективном договоре или в локальном нормативном акте, действующем в организации, могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы при условии, если это не ухудшает положение конкретного работника**.

Говоря о временных отрезках, приходящихся на расчетный период, нужно отметить, что не все они учитываются при подсчете среднего заработка. Например, при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время (также начисленные за этот период суммы), когда за работником в соответствии с законом сохранялся средний заработок (за исключением сохранения среднего заработка при оплате перерывов для кормления ребенка).

Не включается в подсчет и то время, когда сотрудник получал пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам. Или не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника (п. 5 Положения об особенностях порядка исчислении средней заработной платы). Каким образом из расчетного периода следует исключать тот или иной временной отрезок, мы расскажем чуть ниже.

После того как мы познакомились с основными правилами расчета среднего заработка, давайте на примерах посмотрим, как эти правила работают на практике. Допустим, нам необходимо рассчитать сотруднику отпускные, которые, как известно, напрямую привязаны к его среднему заработку. Обратимся к наиболее сложным и проблемным случаям начисления отпускных: когда расчетный период был отработан сотрудником не полностью, когда в расчетном периоде было повышение заработной платы, когда в течение расчетного периода работнику выплачивались различные премии и вознаграждения.

Когда расчетный период отработан не полностью

Итак, расчет отпускных зависит от того, полностью ли отработан сотрудником расчетный период. Так, если в него входят все 12 полных календарных месяцев, для расчета отпускных следует использовать следующую формулу:

О = ЗП : 12 мес. : 29,4 дн.*** х Д , где

О — сумма отпускных; ЗП — сумма начислений работнику за расчетный период; Д — количество календарных дней отпуска.

Однако ситуация, при которой все временные «отрезки», приходящиеся на расчетный период, учитываются полностью, скорее редкость. В течение 12 месяцев сотрудник мог быть в отпуске, болеть, не работать из-за простоя или находиться в служебной командировке. Как мы уже и говорили, это время исключается из расчетного периода. Начисления за эти периоды также не учитываются при расчете отпускных.

Следовательно, если расчетный период отработан не полностью, для определения отпускных сначала необходимо посчитать количество календарных дней, приходящихся на время, фактически отработанное в расчетном периоде:

К = 29,4 дн. x М + (29,4 дн. : Кдн1 х Котр1 + 29,4 дн. : Кдн2 х Котр2 . ) , где

К — количество календарных дней;

М — количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде;

Кдн1, Кдн2 . — количество календарных дней в «неполных» месяцах;

Котр1, Котр2 . — количество календарных дней в «неполных» месяцах, приходящихся на отработанное время.

Далее отпускные рассчитываются по следующей формуле:

О = ЗП : К x Д, где

О — сумма отпускных;

ЗП — сумма начислений работнику за расчетный период;

К — количество календарных дней;

Д — количество календарных дней отпуска.

Работнику ООО «Частный капитал» П.А. Смирнову установлен оклад в размере 6000 руб. в месяц. С 14 января 2008 г. ему предоставляется ежегодный отпуск продолжительностью 14 календарных дней. Расчетный период 2007 год. При этом работник:

• в феврале 2007 г. болел, отработал 12 рабочих дней (на которые приходится 17 календарных дней) и заработок за этот месяц у него составил 3800 руб.;
• в марте три рабочих дня не трудился из-за простоя, на отработанное время приходится 28 календарных дней, а заработок составил 5150 руб.;
• в июле был в отпуске (28 дней), на отработанное время приходится 3 календарных дня, а заработок составил 600 руб.;
• в сентябре брал 10 рабочих дней отпуска без сохранения заработной платы, на отработанное время приходится 16 календарных дней, а заработок составил 3000 руб.

Для удобства исходные данные сведем в таблицу

Как рассчитать сумму компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении?

ИП, СНР на основе упрощенной декларации, неплательщик НДС

Работникам производится оплата за 12 часов в день. До увольнения работник отработал 1 226 часов, сумма начисленной заработной платы за этот период составила – 649 601 тенге. Работнику полагается компенсация за 4 рабочих дня.

Как рассчитать сумму компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении?

Согласно Единым правилам исчисления средней заработной платы, утвержденных Приказом министра здравоохранения и социального развития РК от 30 ноября 2015 года №908, исчисление средней заработной платы как при пятидневной, так и при шестидневной рабочей неделе производится за фактически отработанное время из расчета среднего дневного (часового) заработка за соответствующий период с учетом установленных доплат и надбавок, премий и других стимулирующих выплат, носящих постоянный характер, предусмотренных системой оплаты труда, за исключением среднемесячного заработка, определенного в целях возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью гражданина согласно Гражданского кодекса РК.

Средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), приходящихся на период события.

Во всех случаях средний дневной (часовой) заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде.

Если расчетный период отработан не полностью, то средний дневной (часовой) заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы за отработанное время на количество рабочих дней (часов) при пятидневной или шестидневной рабочей неделе, соответственно приходящихся на данное отработанное время.

Таким образом, так как на предприятии ведется суммированный учет рабочего времени, то для исчисления средней заработной платы используется средний часовой заработок. Среднечасовой заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном (отработанном) периоде на количество фактически отработанных рабочих часов в этом периоде. Учитывая, что при суммированном учете рабочего времени соблюдается в среднем установленная норма ежедневной или еженедельной продолжительности рабочего времени, средняя заработная плата работника рассчитывается путем умножения часового заработка на количество рабочих часов, приходящихся на рабочие дни после даты увольнения, исходя из баланса рабочего времени. Для этого необходимо отсчитать календарные дни неиспользованного отпуска с первого рабочего дня после даты увольнения, выбрать рабочие часы, приходящиеся на данный период.

Так как за отработанный период до увольнения работник отработал 1 226 часов, сумма начисленной заработной платы за этот период составила – 649 601 тенге, то среднечасовой заработок составляет 649 601 / 1226 = 529,85 тенге. Необходимо по производственному календарю определить количество рабочих часов, приходящихся на календарное количество дней отпуска. Затем среднечасовой заработок умножить на количество часов рабочих дней, приходящихся на период неиспользованного отпуска при увольнении. В связи с тем, что при исчислении средней заработной платы в расчет начисленной заработной платы включается доплата за сверхурочные часы, то сумма компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении составит: 529,85 х 32 часа = 16 955,20 тенге.