Reka-home.ru

Река Хом
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Может ли физ лицо самостоятельно уплачивать пенсионные взносы

Может ли физ лицо самостоятельно уплачивать пенсионные взносы

О ВОЗМОЖНОСТИ ВСТУПЛЕНИЯ В ДОБРОВОЛЬНЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ

Правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования определяются Законом № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ).

Добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию вправе:

1. Граждане Российской Федерации, работающие за пределами территории Российской Федерации, в целях уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации за себя с предоставлением заверенных в установленном порядке копий следующих документов:

— документа, подтверждающего личность страхователя и подтверждающего регистрацию по месту жительства;

— страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования;

— документов, подтверждающих факт работы за пределами территории Российской Федерации или факт приглашения на работу либо дающих право на осуществление частной предпринимательской или иной деятельностью за пределами территории РФ.

2. Физические лица в целях уплаты страховых взносов за другое физическое лицо, за которое не осуществляется уплата страховых взносов страхователем в соответствии с настоящим Федеральным законом и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, с предоставлением заверенных в установленном порядке копий следующих документов:

— документа, подтверждающего личность страхователя и подтверждающего регистрацию по месту жительства;

— документа, удостоверяющего личность физического лица, за которое будут уплачиваться страховые взносы;

— страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования физического лица, за которое будут уплачиваться страховые взносы.

3. Физические лица в целях уплаты страховых взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации за себя, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации, на которых не распространяется обязательное пенсионное страхование, с предоставлением заверенных в установленном порядке копий следующих документов:

— документа, подтверждающего личность страхователя и подтверждающего регистрацию по месту жительства;

— страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования;

— свидетельства о постановке на учет физического лица в налоговом органе.

Минимальный размер страховых взносов определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного подпунктом 1 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации, увеличенное в 12 раз

Размер МРОТ (с 01.01.2019) = 11 280 руб .

ВЗНОСmin = МРОТ х 22% х 12 = 29 779,2 руб.

Максимальный размер страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного подпунктом 1 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации, увеличенное в 12 раз

ВЗНОСmax = 8 х МРОТ х 22% х 12 = 238 233,6 руб.

Периоды уплаты страховых взносов лицами, вступившими в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, засчитываются в страховой стаж. Продолжительность засчитываемых в страховой стаж периодов уплаты страховых взносов не может составлять более половины страхового стажа, требуемого для назначения страховой пенсии по старости.

Право лиц, на страховое обеспечение по обязательному пенсионному страхованию реализуется при соблюдении условий, установленных Федеральным законом от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», Федеральным законом от 28 декабря 2013 года № 424-ФЗ «О накопительной пенсии».

Физическое лицо осуществляет деятельность, зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя. Может ли оно зарегистрироваться в Фонде, чтобы получать пособие по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством? Как это сделать и какие документы нужны?

Если физическое лицо не применяет труд наемных работников при осуществлении своей предпринимательской деятельности, то на основании положений части 5 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) такое лицо не имеет обязанности по исчислению и уплате страховых взносов в Фонд.

При этом индивидуальный предприниматель вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в Фонд в соответствии с Законом № 255-ФЗ.

Добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством вправе как лица, использующие наемный труд, так и не имеющие наемных работников.

В соответствии с пунктами 4 и 6 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей — юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 959н, для вступления в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством необходимо подать в территориальный орган Фонда по месту жительства заявление о вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством страхователя по форме, прилагаемой к указанному порядку, а также копии паспорта; свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (при наличии); лицензии на осуществление соответствующего вида деятельности (для нотариусов, занимающихся частной практикой), удостоверения адвоката (для адвокатов); свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (для индивидуальных предпринимателей).

На основании статьи 4.5. Закона № 255-ФЗ лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачивают страховые взносы в Фонд, исходя из стоимости страхового года.

Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, установленного Законом № 212-ФЗ в части страховых взносов в Фонд (2,9 процента), увеличенное в 12 раз.

Минимальный размер оплаты труда, применяемый для регулирования оплаты труда, а также для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, установлен Федеральным законом от 24.06.2008 № 91 -ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» в размере 4330 рублей в месяц (действует в 2011 году).

Согласно частям 4 и 7 статьи 4.5. Закона № 255-ФЗ уплата страховых взносов в Фонд производится не позднее 31 декабря текущего года, начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В случае неуплаты страховых взносов за соответствующий календарный год в указанный срок, правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются прекратившимися.

Таким образом, индивидуальным предпринимателям, добровольно вступившим в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в целях обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2012 году следует произвести уплату страховых взносов в размере 1506,8 рублей не позднее 31.12.2011.

  • Версия для печати

Приёмная: (8722) 56-01-69

Горячая линия : (8722) 56-01-65

Факс: (8722) 56-01-68

Пн-Чт: 9:00-18:00

Пт: 9:00-16:45
(обед: 13:00-13:45)
Выходные: Сб, Вс

Об уплате страховых взносов для лиц, добровольно вступивших в систему ОПС

Кто «покупает» страховой стаж

Согласно Закону N 167-ФЗ добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию вправе:

— граждане РФ, работающие за границей, — в целях уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ за себя;

— физические лица — в целях уплаты страховых взносов за другое физическое лицо, за которое не платит взносы работодатель;

— застрахованные лица, осуществляющие в качестве страхователей уплату страховых взносов в фиксированном размере, в части, превышающей этот размер;

— физические лица, постоянно или временно проживающие в России, на которых не распространяется обязательное пенсионное страхование, — в целях уплаты страховых взносов за себя.

Заметим, что с 1 января 2019 года Федеральный закон от 27.11.2018 N 425-ФЗ добавил в этот перечень лиц, которые будут применять специальный налоговый режим (налог на профессиональный доход) и платить новый налог. Это так называемые самозанятые — няни, репетиторы, помощники по хозяйству и т.д. Формировать свой пенсионный стаж получают право и они.

Периоды уплаты добровольных страховых взносов засчитываются в страховой стаж. Но в ограниченном порядке. «Приобретаемый» стаж не может составлять более половины страхового стажа, требуемого для назначения страховой пенсии по старости (п. 5 ст. 29 Закона N 167-ФЗ).

Вступают в добровольные правоотношения с ПФР по ОПС на основании заявления. Его подают в территориальное отделение ПФР по месту жительства. Правила подачи и образец заявления утверждены Приказом Минтруда России от 31.05.2017 N 462н.

Лица, добровольно вступающие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, регистрируются в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователей на основании следующих документов:

— заявления о регистрации;

— заверенных в установленном порядке копий документов, подтверждающих факт работы за пределами территории Российской Федерации или факт приглашения на работу либо дающих право на осуществление частной предпринимательской или иной деятельности за пределами территории Российской Федерации (только для лиц, работающих за пределами территории Российской Федерации либо получивших право заниматься предпринимательской или иной деятельностью за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством государства, на территории которого осуществляется указанная частная деятельность);

— документа, удостоверяющего личность физического лица (копия), за которое уплачиваются страховые взносы (в случае уплаты за него другим физическим лицом);

— документ (копия), подтверждающий факт постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим, «Налог на профессиональный доход» (только для лиц, применяющих специальный налоговый режим в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)».

При регистрации в территориальных органах ПФР страхователю вручается уведомление о регистрации страхователя, вступившего в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Физическому лицу, уплачивающему страховые взносы за нескольких физических лиц, вручается отдельное Уведомление в отношении каждого физического лица, за которое уплачиваются страховые взносы.

Уплата страховых взносов для лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию

Пунктом 5 ст. 29 Закона N 167-ФЗ установлен минимальный размер страховых взносов, уплачиваемых физическими лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Закон предусматривает, что для лиц, вступивших в добровольные правоотношения по ОПС, минимальный размер страховых взносов с 2019 года рассчитывается исходя из одного минимального размера оплаты труда (вместо двух, как было до 9 декабря 2018 года).

Эта мера приблизит минимальный добровольный взнос на ОПС к минимальному размеру страховых взносов в фиксированном размере для плательщиков, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Он установлен Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ на 2019 год в размере 29 354 рублей.

Читать еще:  Будет ли увеличена пенсия работающему пенсионеру при переезде на север

Минимальный размер страховых взносов определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного подпунктом 1 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации, увеличенное в 12 раз (1МРОТ x 22% x 12 месяцев, 1МРОТ на 01.01.2019 — 11 280 рублей).

2019 год

За год – 11280 руб. х 22% х 12 месяцев = 29 779,20 руб.

За 1 месяц – 11280 руб. х 22% = 2 481,60 руб.

Максимальный размер страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного подпунктом 1 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации, увеличенное в 12 раз (8МРОТ x 22% x 12 месяцев).

2019 год

За год – 11280 руб. х 22% х 12 месяцев х 8 = 238 233,60 руб.

За 1 месяц – 11280 руб. х 22% х 8 = 19 852,80 руб.

Если заявление о добровольном вступлении в правоотношения (о прекращении правоотношений) по обязательному пенсионному страхованию подано в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых лицо состояло в правоотношениях по обязательному пенсионному страхованию. За неполный месяц размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (но не более 8МРОТ x 22% x 12 либо на пропорциональное количество месяцев и дней).

Код бюджетной классификации для уплаты страховых взносов на страховую пенсию физическими лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, утверждается Приказом Минфина.

392 1 02 02042 06 1000 160

Страховые взносы, уплачиваемые лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии

Узнать реквизиты и сформировать квитанцию на уплату страховых взносов можно на электронном сервисе ПФР.

Особенности уплаты страховых взносов лицами, применяющими специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»

Для лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», чтобы получить целый год страхового стажа (весь год состоять на учете, добровольно вступив в систему ОПС) необходимо уплатить в расчетном периоде не менее фиксированного размера страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, определяемого в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (за 2019 год — 29 354 рубля). В случае уплаты меньшей суммы в страховой стаж будет засчитан период, пропорциональный уплате.

Максимальный размер страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного подпунктом 1 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации, увеличенное в 12 раз (8 МРОТ x 22% x 12 месяцев = 238 233,60 руб.).

Если заявление о добровольном вступлении в правоотношения (о прекращении правоотношений) по обязательному пенсионному страхованию подано в территориальный орган ПФР в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых лицо состояло в правоотношениях по обязательному пенсионному страхованию. За неполный месяц размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (но не более 8 МРОТ x 22% x 12 либо на пропорциональное количество месяцев и дней).

Может ли физ лицо самостоятельно уплачивать пенсионные взносы

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 октября 2020 г. № БС-4-11/16209@ “Об обложении страховыми взносами доходов физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями”

Управление налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов (далее — Управление), рассмотрев запрос, по вопросу исчисления страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование физическому лицу, которому по результатам проведения выездной налоговой проверки вменен доход, квалифицированный как полученный от предпринимательской деятельности, сообщает.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

— физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Положениями статьи 432 Налогового кодекса определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса.

В случае неуплаты или неполной уплаты сумм страховых взносов плательщиками в сроки, установленные Налоговым кодексом, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате ими за расчетный период.

Исходя из положений статьи 430 Налогового кодекса период осуществления предпринимательской деятельности в целях исчисления страховых взносов определяется с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее — ЕГРИП) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В частности, исходя из положений пункта 3 статьи 13 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях» при исчислении страхового стажа периоды деятельности лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, в том числе индивидуальных предпринимателей, включаются в страховой стаж при условии уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации. Размер уплаченных страховых взносов определяет объем прав застрахованных лиц и от поступлений упомянутых страховых взносов в полном объеме зависит полноценное страховое обеспечение застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с положениями статьи 11 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 167-ФЗ) и в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 17 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 326-ФЗ) индивидуальные предприниматели признаются страхователями с момента их постановки на учет в налоговых органах в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Таким образом, физическое лицо с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя признается страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию и у него возникает обязанность по уплате в фиксированном размере страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Также, пунктом 1 статьи 7 Федерального закона N 167-ФЗ и пунктом 1 статьи 10 Федерального закона N 326-ФЗ индивидуальные предприниматели отнесены к застрахованным лицам.

Согласно положениям Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Федеральный закон N 129-ФЗ) сведения об индивидуальном предпринимателе вносятся в ЕГРИП по решению о государственной регистрации, принятому регистрирующим органом на основании заявления и иных необходимых для регистрации документов, представленных физическим лицом при его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Внесение в ЕГРИП записи о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, а также постановка на учёт указанного физического лица в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя на основании решения, вынесенного в результате выездной налоговой проверки, не предусмотрено.

На основании изложенного, исчисление налоговым органом страховых взносов физическому лицу, не признаваемому плательщиком страховых взносов в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса, в случае обнаружения по результатам проведения мероприятий налогового контроля (в том числе по итогам выездных налоговых проверок), неоспоримых фактов, свидетельствующих об осуществлении физическим лицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации (в соответствии с Федеральным законом N 129-ФЗ) положениями Налогового кодекса не предусмотрено.

Кроме того, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в отношении физического лица, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, размер которых определен по результатам проведения выездной налоговой проверки, в случае их уплаты, не будут учтены при реализации его прав на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Действительный государственный
советник Российской Федерации 2 класса
С.Л. Бондарчук

Обзор документа

Физлицо с момента регистрации в качестве ИП признается страхователем по ОПС и ОМС, и у него возникает обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере.

ФНС отметила, что внесение в ЕГРИП записи о госрегистрации физлица в качестве ИП и его постановка на налоговый учет на основании решения, вынесенного в результате выездной налоговой проверки, не предусмотрены.

НК РФ не предполагает исчисление налоговым органом страховых взносов физлицу, не признаваемому плательщиком страховых взносов, в случае обнаружения в ходе налогового контроля (в т. ч. по итогам выездных налоговых проверок) неоспоримых фактов, свидетельствующих об осуществлении физлицом предпринимательской деятельности без госрегистрации.

Суммы страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере в отношении физлица, не зарегистрированного в качестве ИП, размер которых определен по результатам выездной налоговой проверки, в случае их уплаты не будут учтены при реализации его прав на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного соцстрахования.

Можно ли заключать договор с физическим лицом без НДФЛ и страховых взносов

  • Как принять на работу иностранца
  • Удаленную работу узаконили
  • Какие документы оформить при найме сотрудника
  • Как принять сотрудников на удалённую работу
  • Бумажная трудовая книжка: инструкция для работодателя
  • Работники без трудового договора: рисковать или не стоит?
  • Срочный трудовой договор: как заключить с пользой и избежать проблем
  • Временный договор с сезонным работником: как заключить правильно
  • Как правильно оформить испытательный срок работнику
  • Договор аренды рабочего места с мастерами в парикмахерской
  • Как уволить пенсионера
  • Работники на неполной ставке: как оформить без проблем
  • Как не получить штраф за вакансию
  • Ученический договор: как подготовить людей к работе в компании
  • Как ИП принять на работу сотрудника
  • Как уволить сотрудника
  • Как принять на работу сотрудника в организацию
  • Сотрудники уволены. Как отчитаться.

Справочная / Сотрудники: наём, зарплата, документы

Можно ли заключать договор с физическим лицом без НДФЛ и страховых взносов

НДФЛ — это налог на доходы физлица. Страховые взносы — это отчисления в налоговую для накопления пенсии и бесплатных приёмов в поликлинике.

Читать еще:  Образец характеристики на опекаемого ребенка от классного руководителя

Если предприниматель сотрудничает с физлицом без статуса самозанятого или оформленного ИП, на него переходит забота платить НДФЛ и взносы. Отменить обязанность в договоре нельзя. Даже если человек сам на это согласен.

Если забить на обязанность, налоговая оштрафует по ст. 123 НК РФ — за сам налог, и по ст. 119 — за несданный отчёт. И, конечно, взыщет долг с неустойкой.

Предприниматель — налоговой агент по НДФЛ для физлица

Физлица обязаны платить налоги с доходов. С каждого поступления денег российские граждане платят 13 %. Иностранцы платят 30 %, если доход получили в нашей стране. Это положения ст. 207, 224 НК РФ.

Когда ИП или организация нанимает физлицо по гражданско-правовому договору, обязанность платить в налоговую НДФЛ переходит на них. Заказчик становится налоговым агентом. Плюс за чужие налоги надо ежеквартально и ежегодно сдавать отчёты. А с физлица снимаются все налоговые обязанности. Правила — из ст. 226, 230 НК РФ.

Написать в договоре, что физлицо самостоятельно разбирается с НДФЛ, нельзя. Такая налоговая оговорка в договоре — пустое место. Обязанность переводить НДФЛ с предпринимателя не снимется. Это подтвердил Минфин в Письме № 03-04-05/12891.

Обязанность налогового агента не снимается, даже если ИП сам перешёл на налог для самозанятых. Вроде хотел упростить бухгалтерию и снизить расходы, но нет. Основание — ч. 10 ст. 2 Закона о самозанятых.

НДФЛ вычитают из суммы вознаграждения физлица. Налоговому агенту запрещено писать в договоре, что сумму налога он платит за свой счёт.

Например, вознаграждение программиста по договору составляет 200 000 ₽. Написать, что заказчик обязан за свой счёт перевести в бюджет налог 13 % в сумме 26 000 ₽ нельзя. На руки программист получит только 174 000 ₽.

Чтобы не обмануть программиста с обещанным гонораром в две сотни, в договоре пишут сумму вознаграждения 229 886 ₽. Без оговорок.

НДФЛ переводят в налоговую на следующий день после выплаты вознаграждения.

Однако бывают ситуации, когда налоговый агент не может заплатить налог. К примеру, у него арестовали деньги на счёте. Пока идут разбирательства, платежи парализованы.

Налоговый агент обязан сообщить физлицу и налоговой, что не может перевести НДФЛ. Сделать это надо до 1 марта следующего года. Тогда физлицо платит НДФЛ самостоятельно. Физлицо уведомляют в свободной форме, главное — письменно, налоговую — при подаче отчёта 2-НДФЛ за 2020 год или 6-НДФЛ — за годы, начиная с 2021.

По договорам с самозанятыми платить НДФЛ не нужно

НДФЛ не платят самозанятые физлица. Вместо него платят пониженный налог в размере 4-6 %. И делают это всегда сами, без агентов.

Выходит, предпринимателю удобнее работать с самозанятыми. Хлопот с налогами и отчётами нет, штрафы не грозят. Однако сотрудничать с самозанятыми не получится, если:

  • он бывший работник предпринимателя, а после увольнения не прошли два года;
  • работает от имени предпринимателя по договору агентирования, комиссии или поручения;
  • оказывает курьерские услуги;
  • зарабатывает больше 2,4 миллиона в год.

Если физлицо не может быть самозанятым, с ним сотрудничают как с обычным физлицом. И в качестве налогового агента платят за него налог.

По каким договорам НДФЛ за физлицо платят, а по каким нет

Заплатить НДФЛ нужно, если предприниматель сотрудничает с физлицом или пользуется его имуществом. А вот если что-то покупает у него, то нет — ст. 208 НК РФ.

НДФЛ удерживают по договорам:

🔸 подряда — отделочник ремонтирует офис;

🔸 оказания услуг — маркетолог настраивает таргет;

🔸 авторского заказа — писатель пишет сценарий к рекламному ролику;

🔸 агентирования, поручения и комиссии — представитель ищет клиентов на покупку программы;

🔸 покупки исключительных прав — разработчик пишет программу и отдаёт авторские права;

🔸 аренды недвижимости — физлицо сдаёт помещение под магазин;

🔸 аренды автомобиля или оборудования — партнер передаёт личное имущество в общий бизнес.

По договорам аренды налог вычитают из суммы платы за пользование имуществом без учёта коммунальных платежей, если они входят в арендную плату.

Физлицо платит НДФЛ сам по договорам:

🔹 купли-продажи — знакомый продал предпринимателю партию самокатов;

🔹 покупки прав или цессии — партнёр за дисконт отдаёт право забрать долг за товар.

Предприниматель — страхователь по взносам за физлицо

ИП и организации обязаны платить страховые взносы за физлиц, с которыми сотрудничают. А ещё отчитываться в Пенсионный фонд и налоговую. Здесь они становятся страхователями по ст. 419 НК РФ.

Сумма страховых взносов — это 27,1 % от вознаграждения.

Взносы добавляют, а не вычитают. Всю сумму платят в налоговую, а оттуда 22 % уйдут в Пенсионный фонд, а 5,1 % — на медстраховку по полису. Получается, страховые взносы — это допрасходы предпринимателя. И переложить их на физлицо нельзя. Физлица без ИП и самозанятости вообще никогда не платят взносы за себя сами.

Для айти-компаний, аптек, инноваторов и социального бизнеса тарифы ниже. Поищите свою деятельность в ст. 427 НК РФ.

Взносы не платят за самозанятых. Но чтобы перед налоговой всё было чисто, надо сохранить чек от самозанятого из приложения «Мой налог». Без чека взносы заставят платить. Правило — из ч. 1 ст. 15 Закона о самозанятых.

Взносы платят до 15 числа следующего месяца после выплаты гонорара — ст. 431 НК РФ.

Простая онлайн-бухгалтерия для предпринимателей

Сервис заменит вам бухгалтера и поможет сэкономить. Эльба сама подготовит отчётность и отправит её через интернет. Она рассчитает налоги, поможет формировать документы по сделкам и не потребует специальных знаний.

По каким договорам надо платить взносы за физлицо, а по каким нет

Надо ли платить страховые взносы, зависит от договора с физлицом — ст. 420 НК РФ.

Страховые взносы платят по договорам:

  • подряда;
  • оказания услуг;
  • авторского заказа;
  • комиссии, агентирования и поручения — если по ним физлицо оказывало услуги;
  • покупку исключительных прав или лицензии — например, у автора ролика для ютуба.

Страховые взносы не платит ни предприниматель, ни физлицо по договорам:

  • аренды;
  • купли-продажи;
  • уступки прав или цессии.

Возврат социального налогового вычета

В каких случаях можно получить социальный налоговый вычет?

Социальный налоговый вычет можно получить, если Вы:

  1. Уплачиваете взносы по программе государственного софинансирования пенсии;
  2. Самостоятельно делаете взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения (за исключением взносов, осуществляемых в рамках программы «Коллекция» ВТБ).
Каким законом регламентирован порядок предоставления социального налогового вычета?

Порядок предоставления социального налогового вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение определен п. 4 ст. 219 НК РФ.

Есть ли ограничения по сумме уплаченных взносов, с которой будет исчисляться налоговый вычет?

120 000 рублей — Максимальная сумма уплаченных пенсионных (страховых) взносов за налоговый период, с которой будет исчисляться налоговый вычет в максимальном размере 15 600 руб. за год.
Воспользоваться социальным налоговым вычетом можно за последние три года.

Можно ли получить вычет за взносы, сделанные не в свою пользу?

Платить взносы и получить налоговый вычет можно в свою пользу, в пользу супруга (супруги), родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер, детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством).

Какие документы могут подтверждать родство?

Супруг/ супруга: свидетельство о браке;
Родители (усыновители): свидетельство о рождении (документы об усыновлении);
: свидетельство о рождении ребёнка (документы об установлении опеки (попечительства) или усыновлении), а также справка об установлении ребёнку инвалидности.

Как можно получить социальный налоговый вычет?

Способ 1. Через бухгалтерию по месту работы

  1. Напишите в бухгалтерии по месту работы заявление о предоставлении Вам социального налогового вычета по месту работы;
  2. С момента подачи заявления работодатель будет предоставлять социальный налоговый вычет при каждом удержании пенсионного взноса по договору НПО/взносу по программе софинансирования из Вашей заработной платы;
  3. Если Вы уплачиваете взносы за третьих лиц, то передайте в бухгалтерию копии документов, подтверждающих степень Вашего родства с лицом, за которое Вы оплатили (оплачиваете) пенсионные взносы.

Способ 2. Через налоговый орган по месту жительства

  1. Заполните налоговую декларацию (по форме ) по окончании года, в котором была произведена уплата взносов;
  2. Получите справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме ;
  3. Подготовьте копию договора с негосударственным фондом (только для участников программ негосударственного пенсионного обеспечения);
  4. Подготовьте копию лицензии негосударственного пенсионного фонда;
  5. Подготовьте копии документов, подтверждающих степень родства с лицом, за которое налогоплательщик оплатил пенсионные (страховые) взносы;
  6. Подготовьте копии платёжных документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на уплату взносов (чеки техники, ордера, платёжные поручения );
  7. Предоставьте в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих фактические расходы и право на получение социального налогового вычета по расходам на уплату пенсионных (страховых) взносов.
Что произойдет с налоговым вычетом, если я хочу досрочно расторгнуть договор НПО?

Государство предоставляет Вам социальный налоговый вычет в целях пенсионного обеспечения. Возвращенные Вам средства навсегда останутся в Вашем распоряжении, если Вы воспользуетесь пенсионными средствами для получения пенсионных выплат. Если Вы решите расторгнуть договор НПО досрочно, то Вам необходимо будет вернуть государству недоплаченный НДФЛ, так как Вы, в свою очередь, воспользовались пенсионными средствами не по назначению. Фонд, как налоговый агент, при выплате Вам выкупной суммы, удержит НДФЛ с суммы ваших пенсионных взносов (с которой вы получали вычет).

Если ранее я получил налоговый вычет

Чтобы Фонд удержал налог на доходы физических лиц (13%) с Ваших взносов при выплате Вам выкупной суммы, Вам необходимо предоставить в Фонд справку из налогового органа, подтверждающую получение Вами социального налогового вычета.

  1. Подготовьте копии документов:
    • копию договора НПО;
    • копии платежных поручений;
    • выписку по Вашему пенсионному счету, подтверждающую уплату пенсионных взносов в Фонд.
  2. Предоставьте в налоговый орган по месту жительства копии документов, получите и заполните от руки заявление на выдачу справки;
    ! При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе оригиналы документов для проверки налоговым инспектором.
  3. Ответ из налогового органа вы получите в течение 30 календарных дней со дня регистрации Вашего заявления. При необходимости срок рассмотрения письменного запроса может быть продлен, но не более чем еще на 30 календарных дней;
  4. Передайте справку в АО НПФ ВТБ Пенсионный фонд и напишите заявление о расторжении договора НПО;
  5. Фонд возвращает Вам сумму Ваших взносов за минусом налогового вычета — 13% от суммы пенсионных взносов (Ст. 219 НК РФ);

Если ранее я не получал налоговый вычет

Чтобы Фонд не удерживал налог на доходы физических лиц (13%) с Ваших взносов при выплате Вам выкупной суммы, Вам необходимо предоставить в Фонд справку из налогового органа, подтверждающую неполучение Вами социального налогового вычета в рамках договора НПО, заключенного с НПФ.

Читать еще:  Как узнать информацию о доме по адресу санктпетербург

Уплата застрахованным лицом дополнительных страховых взносов в рамках государственной программы софинансирования накопительной части трудовой пенсии через работодателя

Описание:

Гражданин, вступивший в государственную программу софинансирования накопительной части трудовой пенсии, может осуществлять уплату дополнительного страхового взноса путем перечисления денежных средств в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации через своего работодателя (организацию или предприятие). Работодатель одновременно с перечислением дополнительных страховых взносов формирует и представляет в территориальный орган ПФР реестры застрахованных лиц (работников), за которых осуществлено перечисление денежных средств.

Размер уплачиваемого дополнительного страхового взноса на накопительную часть трудовой пенсии определяется застрахованным лицом самостоятельно, но для получения софинансирования от государства размер уплачиваемого дополнительного страхового взноса должен составлять не менее 2 тыс. рублей в год.

Государство в таком случае перечислит на индивидуальный лицевой счет гражданина равную сумму, но не более 12 тысяч в год.

Особые условия софинансирования предусмотрены для граждан, которые достигли общеустановленного пенсионного возраста (для женщин – 55 лет, для мужчин – 60 лет), но не обратились в Пенсионный фонд за начислением ни одной из частей трудовой пенсии. Объем государственного софинансирования для таких граждан увеличивается в четыре раза, но не превышает 48 000 рублей в год. То есть, перечислив 12 000 рублей в год на накопительную часть пенсии, с учетом взноса государства гражданин за год пополнит свой индивидуальный пенсионный счет на 60 000 рублей в год.

Помимо самостоятельного формирования своей накопительной части законодателем предусмотрена возможность участия работодателя в уплате дополнительных страховых взносов в пользу физических лиц.

Работодатель вправе принять решение об уплате из собственных средств взносов работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Указанное решение оформляется отдельным приказом или путем включения соответствующих положений в коллективный либо трудовой договор.

Размер взносов работодателя рассчитывается (определяется) им ежемесячно в отношении каждого застрахованного лица, в пользу которого уплачиваются эти взносы.

Взносы работодателя включаются в состав пенсионных накоплений застрахованных лиц, в пользу которых уплачены такие взносы.

Расчётное время:

Результат предоставления услуги:

Основания для отказа:

1. Отсутствие регистрации в системе обязательного пенсионного страхования.

2. Отсутствие регистрации вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Способы обжалования:

Предоставление работодателю заявления

Гражданин предоставляет работодателю заявление об удержании из заработной платы дополнительных страховых взносов размере, определенном в твердой сумме или в % от заработной платы.

Исчисление, удержание и перечисление дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии работодателем

Работодатель, получивший заявление об удержании дополнительных страховых взносов, осуществляет исчисление, удержание и перечисление дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления.

Работодатель перечисляет дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя (в случае их уплаты) в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации отдельными платежными поручениями.

Работодатель одновременно с перечислением дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии формирует реестры застрахованных лиц, за которых осуществлено перечисление денежных средств, и передает в территориальные органы ПФР по месту регистрации следующим способом:

1) на бумажных носителях — в этом случае реестры прошиваются и опечатываются совместно с «Описью документов, передаваемых страхователем в ПФР».
2) в электронном виде — в этом случае реестры направляются по закрытым каналам связи с электронно-цифровой подписью.

Срок представления реестров в территориальный орган ПФР — не позднее 20 дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии за своих работников и уплачивались взносы работодателя (в случае их уплаты).

Можно ли с выплат физическому лицу по договору ГПХ производить исчисление ОПВ или добровольных пенсионных взносов, а также может ли физическое лицо самостоятельно вносить ОПВ и добровольные пенсионные взносы в свою пользу? (Д. Пак, 27 июля 2015 г.)

Д. Пак, Аудитор РК,

Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

МОЖНО ЛИ С ВЫПЛАТ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ПО ДОГОВОРУ ГПХ ПРОИЗВОДИТЬ ИСЧИСЛЕНИЕ ОПВ ИЛИ ДОБРОВОЛЬНЫХ ПЕНСИОННЫХ ВЗНОСОВ, А ТАКЖЕ МОЖЕТ ЛИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО САМОСТОЯТЕЛЬНО ВНОСИТЬ ОПВ И ДОБРОВОЛЬНЫЕ ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ В СВОЮ ПОЛЬЗУ?

ТОО заключило с физическими лицами договор ГПХ на аренду автомобиля, где ТОО облагает ИПН 10% от стоимости услуги. Физическое лицо просит перечислять за него ОПВ 10%. Что делать ТОО? Можно через ТОО перечислять физическому лицу добровольные пенсионные взносы, или они начисляются при оформлении физического лица как работника? Можно ли физическому лицу самому оплачивать ОПВ или ДПВ, что для этого нужно?

Согласно пункту 1 статьи 168 Налогового кодекса определено, что доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера определяется как доход физического лица от налогового агента, облагаемый у источника выплаты с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса.

При выплате дохода физическому лицу по заключенным договорам гражданско-правового характера у налогового агента возникает только обязательство по удержанию и уплате ИПН.

В отношении ОПВ и добровольных пенсионных взносов.

В соответствии с пунктом 3 Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 (далее — Правила) определено, что агенты ежемесячно исчисляют и удерживают обязательные пенсионные взносы из доходов, выплачиваемых работникам, и перечисляют их в единый накопительный пенсионный фонд.

Отсюда следует, что обязательные пенсионные взносы исчисляются, удерживаются и перечисляются только с доходов, выплаченных работникам и только лицами, которые выплачивают такие доходы.

Физическое лицо, с которым заключен договор гражданско-правового характера, не является работником, и соответственно с выплат по такому договору не производится исчисление, удержание и перечисление обязательных пенсионных взносов.

В соответствии со статьей 27 Закона о пенсионном обеспечении определено, что добровольные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд и (или) добровольный накопительный пенсионный фонд вносятся вкладчиками — физическими лицами в свою пользу за счет своего дохода при заключении ими договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов.

Вкладчик добровольных пенсионных взносов вправе выбрать для уплаты добровольных пенсионных взносов единый накопительный пенсионный фонд и (или) добровольный накопительный пенсионный фонд.

Вкладчиками добровольных пенсионных взносов в пользу получателя могут быть физические и юридические лица.

Ставка добровольных пенсионных взносов, порядок их уплаты, а также порядок пенсионных выплат устанавливаются по соглашению сторон договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов.

Отсюда следует, что физическое лицо имеет право на перечисление добровольных пенсионных взносов в свою пользу за счет своего дохода при заключении им договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов, при этом вкладчиками добровольных пенсионных взносов в пользу получателя могут быть физические и юридические лица, из чего следует, что, по нашему мнению, юридическое лицо, выплачивающее доходы физическому лицу, в том числе по гражданско-правового характера может являться вкладчиком добровольных пенсионных взносов в пользу получателя.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.

Порядок исчисления и перечисления обязательных пенсионных взносов

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ), подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере 10% от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления ОПВ 1 .
При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. При этом максимальный совокупный годовой доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен превышать двенадцать размеров 50-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
Обращаем внимание, что от уплаты ОПВ освобождаются физические лица, работающие по трудовому договору, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами.

ОПВ не удерживаются с выплат и доходов:
1) указанных в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса, за исключением лиц, указанных в абзаце девятом подпункта 31) пункта 2 статьи 319 Налогового Кодекса;
2) указанных в статье 329, пункте 1 статьи 330 Налогового кодекса;
3) указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27), 50) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, а также подпунктами 42), 43) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода).
При исчислении обязательных пенсионных взносов не применяются корректировки к облагаемому доходу работника, указанные в подпункте 49) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса. При этом ОПВ в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым подпункта 17) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.
4) полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды инвалидами и иными лицами, указанными в подпункте 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.

ОБ УСТАНОВЛЕНИИ ПОПРАВОЧНОГО КОЭФФИЦИЕНТА «0»

В соответствии c пунктом 1 Постановления Правительства РК от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения», к ставкам социальных платежей устанавливается поправочный коэффициент «0» на период с 1 апреля до 1 октября 2020 года, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя.

Агентами 2 может применяться поправочный коэффициент «0» к ставкам по следующим социальным платежам:
♦ социальный налог,
♦ обязательные пенсионные взносы (ОПВ),
♦ обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ),
♦ социальные отчисления,
♦ взносы, отчисления на обязательное социальное медицинское страхование.

Нормы по установлению поправочного коэффициента «0» к ставкам социальных платежей применяются в отношении следующих налогоплательщиков и их работников:
♦ лиц, занимающихся частной практикой (ЧП), и субъектов микро, малого или среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно Приложению 1 к Постановлению РК №224, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года;
♦ субъектов крупного предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно Приложению 2 к Постановлению РК №224, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 июля 2020 года.
Перечень видов деятельности для применения коэффициента «0» к ставкам социальных платежей указаны в Приложения 1 и 2 к Постановлению РК №224

ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ОПВ

Перечисление ОПВ производится агентами путем безналичных платежей.
Лица ЧП, ИП, а также физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, не имеющие счетов в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций (далее – банки), вносят ОПВ наличными деньгами в банки для их последующего перечисления в ЕНПФ, с указанием следующих реквизитов Государственной корпорации:

НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»

НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector