Reka-home.ru

Река Хом
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Можно ли возмещать расходы по нефискальному чеку

Онлайн-касса для ИП на УСН

Последнее изменение законодательства установило новые сроки перехода на онлайн-кассы для индивидуальных предпринимателей на УСН.

С 1 июля 2019 года на онлайн-кассы должны перейти ИП на «упрощенке» как с сотрудниками, так и без, которые перепродают товары.

Для индивидуальных предпринимателей без сотрудников, которые продают товары своего производства, выполняют работы или оказывают услуги, предусмотрена отсрочка до 1 июля 2021 года.

Исключения из правил: всем ли нужна онлайн-касса?

Кассовый аппарат для ИП на УСН не нужен, если вы:

  • продаете овощи или фрукты с развалов, безалкогольные напитки – молоко, квас и т.д. – на разлив с цистерн или занимаетесь разносной торговлей (полный список видов деятельности указан в п.2 ст. 2 54‑ФЗ).
  • ведете бизнес в труднодоступных и отдаленных местностях, не имеющих регулярного транспортного сообщения. Список таких областей составляют местные власти.

Договор с ОФД можно не заключать, если ваш населенный пункт удален от сетей связи (не путать с труднодоступными местностями). В этом случае вы можете использовать кассы с фискальным накопителем без интернета – в автономном режиме. Перечень мест, отдаленных от сетей связи, также формирует правительство региона.

Преимущества онлайн-касс для ИП на УСН:

С приходом ККТ нового поколения вести кассу ИП на УСН стало гораздо легче.

  • Меньше бумажной работы: не нужно заполнять отчёт и журнал кассира, журнал показаний счётчиков ККМ, акт возвращённых средств покупателям.
  • Контроль бизнеса: в любое время и с любого устройства проверяйте выручку, объем продаж, средний чек и возвраты.
  • «Прозрачность» для налоговой: через ОФД касса сама отправит в ФНС все необходимые для контроля данные.

3 шага для перехода на 54-ФЗ:

  1. Купите кассу с фискальным накопителем из реестра ФНС.
  2. Получите электронную подпись для регистрации ККТ в налоговой.
  3. Заключите договор с ОФД и зарегистрируйте онлайн-кассу в ФНС.

Новая касса – новые чеки

Изменились требования и к кассовым чекам. Теперь в них содержится больше обязательных реквизитов: должны быть указаны название каждого товара, цена, НДС, информация о продавце и кассе. Посмотреть полный список реквизитов.

Однако предпринимателям на УСН сделано послабление – до 1 февраля 2021 года они не обязаны указывать на чеке наименование товара или услуги, а ограничиться только общей суммой продажи.

Как возместить расходы на приобретение онлайн-кассы?

Государство не предусматривает денежную компенсацию за приобретение онлайн-кассы для предпринимателей на «упрощенке». Но есть и другие способы сократить расходы на кассовую технику. Например, специальные акции банков. Они предлагают ИП, в том числе и на УСН, возмещение затрат на онлайн-кассу при оформлении одного из пакетов своих услуг. Воспользоваться предложением могут те, кто еще только планирует покупку кассы, и те, кто уже ее приобрел.

Какой фискальный накопитель выбрать: на 36 или на 13 месяцев?

Предприниматели на «упрощенке» в соответствии с законом должны использовать для онлайн-касс только фискальный накопитель сроком на 36 месяцев.
Исключение — торговля подакцизными товарами и сезонный характер работы. Для таких видов бизнеса на спецрежиме разрешено использовать ФН сроком на 13 или 15 месяцев.

Какую купить онлайн-кассу для ИП на УСН?

Чтобы не переплатить за лишние функции или, наоборот, в разгар работы не обнаружить неприятный сюрприз, при выборе кассы учитывайте особенности вашего бизнеса – стационарный или разъездной характер работы, а также поток клиентов.

Небольшой поток клиентов

Если вы выдаёте до 20 чеков в час, то умная касса с кучей возможностей не нужна. Сэкономьте и купите простой кассовый аппарат.

Простая касса с кнопками. К ней не нужно покупать дополнительного оборудования. Товар в чек можно добавить двумя способами: ввести артикул товара или подключить сканер штрихкодов.

Подходит как для стационарного, так и для мобильного использования, так как может работать без подзарядки до 8 часов.

Работает только в связке с планшетом или компьютером, так как у него нет дисплея и клавиатуры. Все данные берет из товароучетной системы, установленной на компьютере или планшете. Рассчитан на небольшой поток клиентов, так как медленно печатает чеки и нет автоотреза ленты. Подойдет для работ с ЕГАИС.

Средний и большой поток клиентов

Если к вам часто заходят клиенты, нужно ускорить выдачу чеков. Кнопочная касса не очень для этого подходит, поэтому обратите внимание на модели с дисплеем — работать на них удобнее.

Кассовый аппарат, представляющий собой сенсорный планшет с 7 дюймовым дисплеем и встроенным фискальным регистратором. Позволяет добавлять и хранить номенклатуру вашей продукции, назначать цены, а также вести товароучет.

Функции терминала можно расширить с помощью магазина приложений и подключения дополнительного оборудования: весов, банковского терминала, сканера штрихкодов, денежного ящика и т. д.

Фискальный регистратор для организаций со средней и средне-высокой проходимостью точки продаж.

Производительный процессор, надежный автоматический отрезчик и высокоскоростной печатающий механизм значительно увеличат скорость обслуживания. Работает в связке с ПК или планшетом, ручной ввод товаров не требуется.

Разъездная торговля

Тем, кто постоянно возит кассу с собой, следует обратить внимание на мобильные варианты онлайн-касс, которые долгое время смогут работать без подзарядки.

Фискальный регистратор для работы вне офиса: курьерам, такси, доставке из интернет‑магазинов. Мобильный регистратор позволяет пробить чек заказчику в момент оплаты, в полном соответствии с требованием закона.

Компактный смарт‑терминал на Android, диагональ дисплея всего 5,5 дюйма. Яркий экран и IPS‑матрица обеспечивают комфортную работу на ярком освещении. Встроенный аккумулятор 2600 мА·Ч обеспечивает работу терминала до 10‑14 часов на одной зарядке.

Автономная касса, совмещенная с банковским терминалом, принимает к оплате наличные и все виды банковских карт, а также Alipay, Apple Pay, Samsung Pay, Google Pay.
Время работы от встроенных аккумуляторов составляет до 12 часов.
Расширить возможности кассы можно с помощью магазина приложений.

Полный каталог касс смотрите в разделе Онлайн‑кассы. Если вы сомневаетесь в выборе — рекомендуем обратиться за консультацией к нашим менеджерам. Они помогут сориентироваться в ассортименте.

Можно ли возмещать расходы по нефискальному чеку

Какие документы являются подтверждением расходов
по проживанию в гостинице

ВОПРОС: Работники предприятия ездят в командировки по территории Украины. Как правило, за проживание в гостиницах выдают счета на оплату и чеки РРО, но бывают случаи, когда командированным выдают только счета на оплату или же гостиничные квитанции. Имеет ли право предприятие возмещать работнику затраты на проживание на основании счетов или гостиничных квитанций, то есть без фискального чека, и относить эти расходы на валовые?

ОТВЕТ: В этой ситуации нам предстоит ответить на два вопроса: какие документы нужны для возмещения затрат на проживание командированному лицу, а какие для отнесения их к валовым расходам?

Руководствуясь пунктом 1.6 раздела 1 Инструкции N 59*, предприятие имеет право возмещать командированным работникам расходы по найму жилья в размере фактических затрат с учетом бытовых услуг, которые предоставляются в гостиницах (стирка, чистка, ремонт и утюжка одежды), за пользование холодильником, телевизором только при наличии оригиналов подтверждающих документов. Это же условие для включения расходов по найму жилья в валовые расходы предусмотрено и подпунктом 5.4.8 Закона о прибыли**.

Мы видим, что нормативные документы единогласны в том, что возместить работнику затраты по найму жилья в командировке и отнести их в валовые расходы можно лишь на основании предоставленных им оригиналов документов, подтверждающих получение услуг (счет) и их оплату. Теперь рассмотрим, какие именно документы в таком случае можно отнести к подтверждающим.

Если гостиничные услуги предоставляет юридическое лицо, доходы которого облагаются по общей системе налогообложения, документом, удостоверяющим получение денежных средств за предоставленные услуги, до 31 октября 2001 года должен был быть только фискальный кассовый чек (статья 1 Закона о РРО***).

Обращаем ваше внимание, что Законом Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 4 октября 2001 года N 2746 в Закон о РРО внесено одно существенное изменение. В настоящее время, а именно с 1 ноября 2001 года, при предоставлении юридическим лицом услуг применение РРО вовсе не обязательно. Так что документом, подтверждающим оплату гостиничных услуг, отныне может служить и приходный кассовый ордер, выписанный и заверенный печатью в установленном порядке.

Если же гостиничные услуги предоставляет физическое лицо, доходы которого облагают по общей системе налогообложения, документом, удостоверяющим получение денежных средств за предоставленные услуги, будет только фискальный кассовый чек (статья 1 Закона о РРО). К сожалению, изменения Закона о РРО их не коснулись.

Сложнее обстоит дело с собственниками гостиниц — физическими лицами, налогообложение доходов которых осуществляется согласно законодательству по вопросам налогообложения субъектов малого предпринимательства. Они на основании статьи 9 Закона о РРО освобождены от применения РРО и ведения расчетных книжек. «Но ведь какой-то документ они должны выдать?» — спросите вы. Да, должны. Во избежание штрафных санкций, предусмотренных Указом Президента Украины «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» от 12 июня 1995 года N 436/95, субъекты предпринимательской деятельности (далее — СПД), осуществляющие расчетные операции в наличной форме, при продаже товаров (предоставлении услуг) должны предоставить покупателю товаров (услуг) по его требованию чек, накладную или другой платежный документ, который бы подтверждал получение продавцом денежных средств от покупателя.

Таким образом, подтверждением оплаты может являться документ, выписанный предпринимателем в произвольной форме. Советуем проследить, чтобы в нем обязательно были информация о СПД (фамилия, идентификационный номер, серия и номер свидетельства об уплате единого налога), дата и место составления документа, наименование услуги, фамилия жильца, количество дней проживания, стоимость проживания за одни сутки, общая стоимость полученных услуг или другая информация (например, сведения о дополнительно предоставленных услугах, таких, как стирка, утюжка и т.д.).

Еще хотим напомнить бухгалтерам, что пунктом 12 Инструкции N 12**** установлено, что при приобретении услуг у частного предпринимателя вы должны не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, направить в налоговую инспекцию по месту регистрации такого предпринимателя справку по форме N 2 «Справка о сумме выплаченного дохода и удержанного налога:».

Эти выплаты подлежат налогообложению по ставке 20%. Однако для устранения двойного налогообложения в пункте 12 Инструкции N 12 предусмотрено: если СПД подтвердили свой статус оригиналом свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности и платежным поручением (квитанцией) уплату авансовых платежей подоходного налога (или свидетельством об уплате единого налога), налог с таких доходов в момент выплаты не удерживается. Но в таком случае в форме N 2 следует указать номера свидетельств о государственной регистрации и свидетельства об уплате единого налога или платежного поручения (квитанции), дату их выдачи и название организации, которая их выдала.

Читать еще:  Куда обратится на постановку на очередь на жилье в иваново

Возможно, ваш работник, находясь в командировке, и видел оригиналы документов о регистрации СПД и уплате налога, но поверит ли вам на слово представитель контролирующих органов при проведении проверки — неизвестно. В связи с этим командированному обязательно нужно попросить копии этих документов и предоставить их бухгалтеру вместе с авансовым отчетом.

И в заключение рекомендуем нашим уважаемым читателям: перед отъездом работника в командировку обязательно проинструктируйте его о тех документах, которые он должен привезти для подтверждения произведенных затрат. Иначе вам будет сложно доказать свое право на валовые расходы и тогда ваше предприятие ожидают дополнительные затраты, но уже в виде штрафа.

* Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за рубеж, утвержденная приказом Министерства финансов Украины от 13.03.98 г. N 59.

**** Инструкция о подоходном налоге с граждан, утвержденная приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 21.04.93 г. N 12.

«Все о бухгалтерском учете» N 108 (654) от 19 ноября 2001 г.

Можно ли принять НДС к вычету по кассовому чеку с выделенной суммой налога по командировочным расходам при отсутствии счета-фактуры

Вопрос:

Работники наших контрагентов в командировке пользуются платным проездом (за наличный расчет) через наш объект (платная дорога).
Возникнут ли сложности с возмещением НДС по чекам ККМ с выделенной суммой НДС?
Что вы посоветуете в данном случае?

Ответ:

Принятие к вычету НДС по кассовому чеку с выделенной суммой налога по командировочным расходам при отсутствии счета-фактуры находится в зоне риска. Если организация примет решение принять к вычету НДС, то заполнять книгу покупок следует правильно. В этом случае в книге покупок нужно указывать код 23.

По общему правилу для применения вычета по НДС нужен счет-фактура (п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 169 НК РФ). При реализации услуг соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее 5 календарных дней, считая со дня их оказания (п. 3 ст. 168 НК РФ). При этом в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма НДС выделяется отдельной строкой (п. 4 ст. 168 НК РФ). При оказании организациями платных услуг населению требования, установленные п. 3 и 4 данной нормы по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур, считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ).

При этом обязательным условием применения вычета НДС по кассовому чеку является выделенная в нем сумма НДС (Определение ВАС РФ от 26.12.2013 № ВАС-18613/13).

В соответствии со ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — закон о применении ККТ) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа ставка и сумма НДС являются обязательными реквизитами в кассовом чеке для продавцов — плательщиков НДС.

В силу пункта 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки, в том числе расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Согласно пункту 7 Положения о служебных командировках в случае проезда работника на основании письменного решения работодателя к месту командирования и (или) обратно к месту работы на транспорте, находящемся в собственности работника, фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется работодателю работником по возвращении из командировки с приложением документов, подтверждающих использование указанного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, маршрутный лист, счета, квитанции, кассовые чеки и иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта).

Таким образом, затраты на проезд на служебном или личном транспорте, проезд по платной дороге, как и расходы на топливо, автомойку подтверждаются путевым или маршрутный листом, счетами, квитанциям, чеками ККТ и иными документами (п. 2 ст. 1.2 Закона о применении ККТ, п. 7 Положения о служебных командировках)

Значит, НДС по расходам, связанным с командировками работников (наем жилья, проезд к месту командировки и обратно, включая предоставление постельных принадлежностей в поездах), можно принять к вычету и без счета-фактуры на основании заполненных в установленном порядке бланков строгой отчетности (БСО) с выделенной суммой налога, приложенных к авансовому отчету (п. 7 ст. 168, п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Разъяснения контролирующих органов о принятии к вычету НДС по чеку с выделенной суммой налога без счета-фактуры по расходам на проезд по платной дороге командированных работников отсутствуют.

Есть разъяснения Минфина РФ, согласно которым НДС по расходам на проезд можно принять к вычету без счета-фактуры, если налог выделен в проездном документе, билете (письма от 21.02.2019 № 03-07-11/11286, 07.09.2018 № 03-07-11/63996, от 26.02.2016 № 03-07-11/11033).

В письме от 23.11.2018 № 03-07-11/84787 Минфин РФ разъяснил, что основанием для вычета НДС, уплаченного при приобретении услуг по проезду к месту служебной командировки и обратно, а также найму жилого помещения в период служебной командировки работников, являются счет-фактура и документы, подтверждающие фактическую уплату налога (в том числе кассовый чек с выделенной в нем суммой НДС), либо БСО, оформленный на командированного сотрудника, в котором указана сумма НДС, и включенный им в отчет о служебной командировке. При этом чиновники подчеркнули, что кассовый чек не является основанием для вычета указанных сумм НДС. Таким образом, принятие к вычету НДС по кассовому чеку может привести к спору с контролирующими органами.

В общем случае, когда речь идет не о командировочных расходах, по мнению Минфина РФ, вычет НДС по кассовому чеку при отсутствии счета-фактуры невозможен. НДС по товарам (работам, услугам), оплаченным наличными деньгами, можно принять к вычету только при наличии счета-фактуры продавца с выделенной суммой налога. Приложенные к авансовому отчету чек ККТ, а также товарный чек или БСО с выделенной суммой НДС права на вычет НДС не дают (письма от 13.08.2018 № 03-07-11/57127, от 12.01.2018 № 03-07-09/634, от 28.12.2017 № 03-07-11/87948).

Арбитражная практика по данному вопросу складывается в пользу налогоплательщиков.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 № 17718/07 суд пришел к выводу, что налогоплательщик может заявить к вычету «входной» НДС и без счета-фактуры по кассовому чеку на основании п. 7 ст. 168 НК РФ. Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 02.10.2003 № 384-О разъяснил, что счет-фактура не является единственным документом для предоставления налогоплательщику налоговых вычетов по НДС. Вычеты могут предоставляться и на основании иных документов, подтверждающих уплату данного налога.

Правомерность применения вычета по НДС на основании кассового чека при отсутствии счета-фактуры подтверждается многочисленной арбитражной практикой кассационной инстанции (постановления ФАС Северо-Западного округа от 03.09.2013 по делу № А56-4764/2013, от 19.03.2012 по делу № А56-45370/2011, ФАС Московского округа от 23.08.2011 № КА-А41/7671-11, ФАС Центрального округа от 05.08.2010 по делу № А64-3986/09).

Судебные решения за более поздний период удалось найти только в арбитраже первой инстанции.

В Решении Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 03.03.2017 по делу № А56-75021/2016 суд поддержал налогоплательщика указав, что Конституционный Суд РФ в Определении от 02.10.2003 № 384-О и Президиум ВАС РФ в Постановлении от 13.05.2008 № 17718/07 отметили, что в случае отсутствия счета-фактуры покупатель может подтвердить сумму предъявленного НДС и включить ее в состав налоговых вычетов на основании кассовых чеков и иных документов, подтверждающих уплату налога.

К аналогичному выводу пришел суд в Решении Арбитражного суда Свердловской области от 17.10.2017 № А60-42694/2017. Суд отклонил ссылку налогового органа на конкретное письмо Минфина РФ и указал, что поскольку в письме Минфина РФ от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571 налоговым органам было дано указание руководствоваться актами, письмами ВАС РФ и ВС РФ со дня размещения в полном объеме на их официальных сайтах (или со дня официального опубликования), если письменные разъяснения Минфина РФ (рекомендации, разъяснения ФНС РФ) по вопросам применения налогового законодательства не согласуются с этими актами, письмами.

Из изложенного выше следует, что наличие противоположного мнения Минфина РФ приводит к возникновению у организации налоговых рисков. Налоговые органы, скорее всего, будут следовать разъяснениям Минфина РФ и настаивать на том, что вычет возможен только при наличии счета-фактуры. Положительная арбитражная практика свидетельствует о том, что в случае спора организация сможет отстоять свою позицию в судебном порядке.

Если организация примет решение принять к вычету НДС по кассовому чеку с выделенной суммой налога по командировочным расходам при отсутствии счета-фактуры, то заполнять книгу покупок следует правильно. Приказом ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ утвержден перечень кодов видов операций, указываемых в книге покупок. В этом случае кассовый чек следует зарегистрировать в книге покупок с кодом 23 «Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации».

В целях снижения налоговых рисков организация может заключить договор с организацией, оказывающей услуги предоставления проезда по платной дороге. Тогда организация-исполнитель предоставит организации-заказчику счет-фактуру в установленном порядке. Это особенно актуально для тех организаций, работники которых часто пользуются проездом по платной автодороге.

Нечитаемый кассовый чек не подтвердит командировочные расходы

Работник государственного бюджетного учреждения приложил к авансовому отчету нечитаемый кассовый чек, счет гостиницы и письмо собственника гостиницы, подтверждающее проживание сотрудника и сумму оплаты.

Гарантии возмещения расходов работнику, связанных со служебной командировкой, предусмотрены ст. 167 ТК РФ. При этом порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам, заключившим трудовой договор о работе в государственных органах субъектов РФ, работникам государственных учреждений субъектов РФ определяются нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ (ст. 168 ТК РФ).

В соответствии с нормами действующего законодательства работник (далее – подотчетное лицо) обязан в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня выхода на работу после командировки, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю) Авансовый отчет (ф. 0504505) с приложением к нему оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы (п. 216 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, п. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

Читать еще:  Как обналичить краевой материнский капитал в красноярском крае

При этом работник должен подтвердить не только факт проживания в гостинице, но и факт оплаты гостиничных услуг. По общему правилу факт оплаты товаров (работ, услуг) наличными денежными средствами и (или) с использованием платежных карт должен подтверждаться предоставляемыми подотчетными лицами чеками контрольно-кассовой техники (п. 2 ст. 1.2, п. 2 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, далее – Закон № 54-ФЗ). В то же время предусмотрены исключения из данного правила, которые перечислены в п.п. 2, 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.

До 1 июля 2018 года оплата проживания может быть подтверждена кассовым чеком нового образца или бланком строгой отчетности, оформленным по старым правилам. Обратим внимание, что кассовый чек и бланк строгой отчетности должны содержать обязательные реквизиты, установленные п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ (письма Минфина России от 12.05.2017 № 03-01-15/28910, от 02.05.2017 № 03-01-15/26812).

Таким образом, можно сделать следующие выводы. В случае отсутствия кассового чека или бланка строгой отчетности в качестве подтверждения оплаты гостиничных услуг контролирующие органы могут потребовать возмещения ущерба, а также квалифицировать искажение отчетности. В то же время, если работник самостоятельно обратится в суд и подтвердит факт выполнения служебного задания в командировке, судьи могут принять его сторону и обязать учреждение возместить расходы.

Так или иначе, решение о возмещении или об отказе в возмещении суммы за проживание в такой ситуации остается за руководителем. Именно руководитель принимает окончательное решение об утверждении Авансового отчета (ф. 0504505) с учетом возникновения возможных претензий со стороны проверяющих органов в отношении рассматриваемой ситуации.

Ответ подготовил: Емельянова Ольга, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Контроль качества ответа: Монако Ольга, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм

Минфин решил судьбу НДС по кассовому чеку

По мнению финансового ведомства, компания не имеет права принять к вычету НДС при покупке товаров в розницу, даже если сумма налога выделена в кассовом чеке отдельной строкой. Не получится включить НДС и в состав расходов при расчете налога на прибыль. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 24.01.2017 № 03-07-11/3094.

Ситуация, которую рассмотрели финансисты, на практике встречается сплошь и рядом. Работнику выданы под отчет денежные средства на покупку, к примеру, канцтоваров. К авансовому отчету сотрудник приложил кассовый чек, в котором отдельно выделена сумма ­НДС. Счет-фактура отсутствует. Вопрос: можно ли в данном случае принять к вычету ­НДС? И если нет, то правомерно ли этот налог отнести на расходы при расчете налога на прибыль?

Отметим, что проблема является весьма актуальной. Дело в том, что с 1 ­июля 2017 г. все чеки ­ККТ будут содержать и сумму ­НДС, и ставку налога. Ведь с этой даты продавцы полностью перей­дут на новый тип касс. А среди обязательных реквизитов кассового чека, печатаемых этими ­ККТ, значатся сумма и ставка ­НДС (п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54‑ФЗ).

Свой ответ специалисты Минфина России начали с общих положений главы 21 НК РФ. Они указали, что перечень до­кумен­тов, на основании которых производится вычет сумм ­НДС, содержится в п. 1 ст. 172 НК РФ. В него включены:

счета-фактуры, выставленные продавцами;

до­кумен­ты, подтверждающие фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров в РФ;

до­кумен­ты, подтверждающие уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами;

иные до­кумен­ты в случаях, пре­ду­смот­ренных для вычета ­НДС, уплаченного компанией непосредственно в бюджет, а также в составе командировочных и представительских расходов (п. 3, 6—8 ст. 171 НК РФ).

Исходя из этого, финансисты сделали вывод, что Налоговым кодексом не пре­ду­смот­рены особенности вычета ­НДС в отношении товаров, приобретаемых в розничной торговле. Поэтому если у компании есть чек ­ККТ, пусть и с выделенной отдельно суммой налога, но счет-фактура отсутствует, налог к вычету принять нельзя.

Отметим, что суды не столь категоричны. Так, Президиум ­ВАС РФ в постановлении от 13.05.2008 № 17718/07 указал, что согласно п. 7 ст. 168 НК РФ при реа­лизации товаров за наличный расчет в розничной торговле требования по оформлению расчетных до­кумен­тов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной до­кумен­т установленной формы. Следовательно, если оплата товаров производилась с учетом ­НДС, данный налог покупатель вправе принять к вычету.

Что касается учета не принятого к вычету ­НДС в составе расходов при расчете налога на прибыль, то и здесь позиция Минфина не в пользу компаний. Данную сумму ­НДС нельзя включить в стоимость приобретенных товаров, так как это не пре­ду­смот­рено п. 2 ст. 170 НК РФ. А согласно п. 1 ст. 170 НК РФ в иных случаях суммы ­НДС, предъявленные покупателю при покупке товаров, не учитываются в расходах по налогу на прибыль.

Можно ли принять расходы по проживанию в командировке без чека ККМ? (А. Капаева, 15 января 2013 г.)

А. Капаева, консультант по налогам

МОЖНО ЛИ ПРИНЯТЬ РАСХОДЫ ПО ПРОЖИВАНИЮ В КОМАНДИРОВКЕ БЕЗ ЧЕКА ККМ?

Работники уехали в командировку в сельскую местность, по найму жилья предоставляют счет- фактуру и свидетельство ИП, договор, но нет кассового чека, можно ли принять данный авансовый отчет без фискального чека.

Положения НК. В соответствии со статьей 101 Налогового кодекса к компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:

1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости);

2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь;

3) суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика.

Время нахождения в командировке определяется на основании: приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку; количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика.

Применение ККМ. Согласно статье 645 Налогового кодекса на территории Республики Казахстан денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг посредством наличных денег, производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин, если иное не установлено настоящим пунктом.

Положение настоящего пункта не распространяется на денежные расчеты:

1) физических лиц, не подлежащих обязательной государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, кроме лиц, осуществляющих частную нотариальную деятельность или деятельность по исполнению исполнительных документов;

2) индивидуальных предпринимателей (кроме реализующих подакцизные товары):

осуществляющих деятельность на основе патента в рамках специального налогового режима для субъектов малого бизнеса;

осуществляющих деятельность в рамках специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств.

Вывод: В связи с изложенным, в Вашем случае скорее всего ИП-арендодатель зарегистрирован в СНР по патенту, который освобождается от применения ККМ с ФП. При этом, ИП по патенту, освобожденный также от ведения бухгалтерского учета, должен вести учетную документацию и при приеме наличных денег оформить приходный кассовый ордер. В связи с чем, в Вашем случае для подтверждения работником факта оплаты за аренду помещения во время командировки помимо документов по начислению расходов обязательно требуется документы о фактической оплате расходов по аренде помещения. Вам следует запросить у ИП копию патента, квитанцию к ПКО.

Почему отчета об использовании Wheely достаточно для возмещения затрат на поездки

Wheely Technologies Ltd — не является транспортной компанией и не оказывает услуги перевозки пассажиров и багажа легковым такси. Услуги оказывает транспортная компания по договору. Wheely Technologies Ltd предоставляет пользователям доступ к мобильному приложению Wheely и сайту wheely.com (Wheely), посредством которых любой пользователь, юридическое или физическое лицо, заключившие лицензионное соглашение с Вили / Wheely Technologies Ltd, может воспользоваться услугами транспортных компаний по перевозке пассажиров и багажа по заказам.

Порядок оказания транспортных услуг, которые пользователи Wheely могут заказать и получить от транспортных компаний, регламентируется разделом 3 Постановления Правительства № 1586 от 01.10.2020 «Об Утверждении Правил перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом».

При использовании Wheely пользователь через сайт или приложение заключает с транспортной компанией договор на оказание транспортных услуг. Форма такого договора постоянно доступна в интернете: https://wheely.com/terms/russia/service-agreement. Порядок заключения и требования к такому договору определены ст. 27 Федерального закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта».

Указанные выше нормативно-правовые акты содержат обязательные требования к содержанию договора перевозки по заказам, которые Вили полностью соблюдает. Оформление каких-либо иных документов (в т. ч. заказ-наряда, чека и др.) о перевозке пассажира по заказу при наличии договора закон не требует.

Отчета об использовании сервиса достаточно для признания затрат

В соответствии с п. 4.1. договора на оказание транспортных услуг, документом, подтверждающим факт оказания транспортных услуг, является отчет об использовании Wheely. Отчет доступен в личном кабинете пользователя, а также направляется ему после поездки на указанный при регистрации адрес электронной почты. В соответствии с положениями Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ «Об электронной подписи» такой документ считается подписанным простой электронной подписью и может использоваться для подтверждения факта оказания конкретных услуг.

Отчет об использовании сайта и приложения содержит все необходимые реквизиты первичного документа в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

В соответствии со ст. 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода и подтверждены документально. Таким образом, сотрудник, получивший и оплативший транспортные услуги, воспользовавшись для их заказа Wheely, может получить возмещение таких расходов в своей компании, а компания может учесть такие расходы в целях исчисления налога на прибыль.

Почему отсутствует электронный кассовый чек

Фискальный чек является подтверждением осуществленных расчетов, а не факта оказания услуги. Факт оказания услуги подтверждается в соответствии с условиям договора оказания транспортных услуг.

Читать еще:  Как оформить землю которой пользуешся 30 лет в сочи

Федеральный закон 54-ФЗ от 22.05.2003 регулирует отношения при осуществлении расчетов с покупателями и заказчиками в Российской Федерации и определяет порядок предоставления кассовых чеков.

При этом в соответствии с Письмом Федеральной налоговой службы от 17 августа 2018 г. N АС-3-20/5647@ положения Федерального закона N 54-ФЗ не распространяются на иностранную организацию, которая не зарегистрирована в установленном порядке и не имеет представительства на территории Российской Федерации. Компания Wheely Technologies ltd не имеет представительства на территории Российской Федерации.

Также указанное письмо определяет, что в случае поступления оплаты за услугу на счет платежного агрегатора нерезидента Российской Федерации, расчет покупателя (клиента) происходит с самим агрегатором, а не с продавцом и, соответственно, продавец освобожден от применения контрольно-кассовой техники и предоставления кассового чека.

Выцветший кассовый чек
Поиски замены

Похожие публикации

Можно ли получить дубликат кассового чека?
Какой документ заменит кассовый чек, если информация на нем выцвела?
Стоит ли обращаться к экспертизе для подтверждения выцветшей информации на чеке?

Со временем краска на чеках ККМ бледнеет, и текст практически полностью выцветает. Отчасти такое происходит из-за условий хранения документа, не последнюю роль играет качество термобумаги. Если вы заблаговременно не сделали ксерокопию чека, расходы останутся без подтверждающих документов, а это может грозить доначислением налогов. Итак, требуется восстановить чек или текст.

Прежде всего, следует обратиться к продавцу. Некоторые модели ККМ печатают дубликаты чеков. Чек будет с той же датой и реквизитами, что и на выцветшем чеке.

Наша справка

Не стоит обращаться к умельцам, которые с помощью специальных программ изготовят копию чека по заданным параметрам. Ведь это будет не что иное, как подделка документов, что грозит уголовными санкциями (ст. 327 УК РФ). Несмотря на то, что у вас есть поблекшие исходники, контролерам вы предъявите заведомо подложный документ. Даже не копию, а именно подделку.

Если дубликат получить не удастся, с продавцом необходимо провести сверку. Акт станет дополнительным доказательством, он подтвердит состоявшуюся операцию и сумму. Но все это удастся сделать с оптовиками, обычный розничный магазин подобных документов вам не представит. Кроме того, не забывайте, что оптовики помимо чека зачастую выдают еще и квитанцию к приходному кассовому ордеру (ПКО). Инспекторам, почти наверняка отсутствие кассового чека не понравится (письмо Минфина России от 21 февраля 2008 г. № 03-11-05/40). Но судьи считают, что кассовый чек – не единственный документ, который может подтвердить затраты бизнесмена. Корешок от приходника вполне может заменить кассовый чек (постановление ФАС Поволжского округа от 9 августа 2010 г. № А55-30723/2009).

Розничные покупки, как правило, сопровождаются не только выдачей кассового чека, но и оформлением товарного чека (выписывается от руки, распечатывается на принтере, либо все на том же кассовом аппарате). Если товарный чек в наличии есть, составлен по всем правилам, информация на нем не выцвела, то считайте, что расходы подтверждены. Инспекторы, конечно, могут придраться, но в судебном споре товарный чек станет весомым аргументом.

Иногда продавцы отпечатывают товарный чек на термобумаге, как и кассовый, то есть он тоже может поблекнуть. А при покупке бензина товарный чек и вовсе не выдается. К сожалению, в подобных случаях получить какие-либо дополнительные доказательства, подтверждающие расходы по выцветшему кассовому чеку, не удастся. Здесь остается надежда, что инспекторам будет достаточно поблекшего текста, и необходимые цифры на чеке все-таки увидеть можно. Но при возможном споре у коммерсанта остается возможность попробовать восстановить утраченный текст с помощью экспертизы. Удовольствие это дорогостоящее, поэтому коммерсанты предпочитают до вердикта контролеров к специалистам не обращаться. А уж если дело дошло до суда, то ходатайствовать о назначении экспертизы. Сумму, необходимую для проведения экспертизы, на депозитный счет вносит сторона, которая настаивает на этом (в данном случае это будет коммерсант). Если инициатива исходит от обеих сторон, расходы делят поровну. Экспертиза, назначенная по инициативе арбитражного суда, проводится за счет федерального бюджета, поэтому на практике судьи редко проявляют инициативу. В итоге стоимость экспертизы будет возмещать сторона, не в чью пользу окажутся результаты. Если иск будет удовлетворен частично, то судебные расходы делятся между участниками спора пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований. А поскольку чек настоящий, экспертиза подтвердит подлинность документа, суд обяжет инспекцию возместить расходы.

Но чтобы подобных ситуаций избежать, делайте ксерокопии кассовых чеков, особенно по дорогостоящим покупкам. Документы со значительными суммами всегда привлекали внимание контролеров. А ксерокопии чеков ККМ и товарных чеков, сделанные для сохранения отраженной на них информации, заверенные подписью предпринимателя, являются достаточными первичными документами, подтверждающими фактическое осуществление затрат по приобретению за наличный расчет товаров (письмо УФНС России по г. Москве от 12 апреля 2006 г. № 20-12/29007).

Авансовый отчет с недочетами: как быть?

По общему правилу к авансовому отчету должны быть приложены оригиналы документов, которые подтверждают суммы понесенных подотчетным лицом расходов: чек РРО, расчетная квитанция, квитанция к приходному кассовому ордеру (ПКО), товарный чек, расходная накладная поставщика и т. п. Но чаще всего подотчетные лица имеют дело с чеками РРО и со временем эта тенденция сохранится.

С одной стороны, требования к оформлению фискального чека строго регламентированы. В частности, перечень его обязательных реквизитов приведен в п. 2 разд. ІІ Положения № 13 1 . С другой стороны, иногда РРО-обязанные продавцы понимают эти требования по-своему. Из-за чего и случаются ситуации, когда, по мнению бухгалтера, чек, приложенный к авансовому отчету, не может считаться подтверждающим документом. Проанализируем некоторые из них.

Ситуация 1. Чек не содержит строк об округлении суммы покупки. Вы, вероятно, догадались, что речь идет об оформлении чека РРО в розничной торговле после изъятия из оборота монет мелких номиналов. Фискалы рекомендуют делать так (109.10 ЗIР): после строки 7 фискального чека перед строкой 8 добавить новые строки «Загальна вартість придбаних товарів (отриманих послуг) за чеком до заокруглення» и «заокруглена знижка/заокруглена надбавка»; в строке 8 «СУМА» указывать «Загальна вартість придбаних товарів (наданих послуг) за чеком після заокруглення».

Вместе с тем Положение № 13 не устанавливает обязательность таких дополнительных строк в чеке РРО. Учитывая это, чек без них полностью пригоден как приложение к авансовому отчету!

Важно! Как только утвердят проект приказа Минфина о внесении изменений в Положение № 13 2 , «округляющие» реквизиты приобретут статус обязательных.

Кстати, и сейчас, и в будущем их нужно приводить в чеке только в случае наличного расчета. Если за товар платить картой, наличие этих строк не требуется.

Ситуация 2. В чеке не теми буквами обозначены ставки НДС. В Требованиях № 199 3 объясняется, что буквенное обозначение ставки НДС — это буква, которая отвечает определенной налоговой группе. А вот какой именно буквой следует обозначать группы, которые облагаются по той или иной ставке, освобождены от налогообложения и не являются объектом налогообложения, не определено нигде. Выходит, эти буквы в действительности могут быть любыми .

3 Требования по реализации фискальных функций регистраторами расчетных операций для различных сфер применения, утвержденные постановлением КМУ от 18.02.2002 г. № 199.

Ситуация 3. В чеке не указана форма оплаты. Обозначение формы оплаты (наличными, электронным платежным средством, в кредит и т. п.) должно быть в чеке обязательно. Ситуация ухудшается еще и потому, что в случае отсутствия в расчетном документе хотя бы одного из обязательных реквизитов такой документ не будет приниматься как расчетный (п. 3 разд. I Положения № 13).

Вместе с тем, по нашему мнению, последняя норма касается исключительно продавцов, которых с ее помощью будут наказывать за нераспечатку соответствующего расчетного документа (п. 1 ст. 17 Закона об РРО). А для покупателя такой чек вполне годится как документ, который подтверждает размер расходов по авансовому отчету.

Так же считают и суды (см. определение Харьковского апелляционного админсуда от 11.05.2017 г. по делу № 818/1740/16).

Но у фискалов своя правда — они могут выбраковать чек с указанным дефектом.

Ситуация 4. В чеке не приведен адрес магазина (или приведен без указания населенного пункта). Адрес хозяйственной единицы — тоже обязательный реквизит чека. Общие требования к написанию адреса предусмотрены п. 42 Правил № 270 4 и включают, среди прочего, наименование населенного пункта. Известны несколько старых судебных решений с противоположными подходами к решению этого вопроса.

4 Правила оказания услуг почтовой связи, утвержденные постановлением КМУ от 05.03.2009 г. № 270.

См., например, определение ВАСУ от 29.01.2013 г. № К-19686/10 // reyestr.court.gov.ua/Review/29149370 и постановление ВСУ от 04.07.2011 г. по делу № 21-111а11 // reyestr.court.gov.ua/Review/17914327.

Нам больше импонирует тот, по которому незначительные недочеты в чеке РРО — не препятствие для возмещения расходов подотчетного лица. Однако помните и о контролерах…

Ситуация 5. В чеке не указан код по УКТ ВЭД. Реквизит «код товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД», с одной стороны, является обязательным реквизитом кассового чека, однако, с другой стороны, указывается в случаях, предусмотренных действующим законодательством. Единственный на сегодня такой случай прописан в п. 11 ст. 3 Закона об РРО, где содержится требование приводить его в случае продажи горючего. По нашему мнению, отсутствие в чеке этого реквизита не влияет на содержание расчетной операции, следовательно, такой чек может быть приложен к авансовому отчету.

Ситуация 6. Квитанция к ПКО вместо чека РРО. Такое вполне может быть, если вы приобрели ТМЦ у производителя, который продает собственную продукцию (когда работает п. 1 ст. 9 Закона об РРО).

Имел ли право на такое послабление конкретный субъект хозяйствования, можно выяснить, изучив информацию на маркировке товара — название производителя там должно указываться обязательно.

Поэтому, по нашему мнению, квитанция к ПКО — абсолютно приемлемый подтверждающий документ. Хотя если такую квитанцию выдаст ФЛП, то принимать ее как подтверждение понесенных расходов по авансовому отчету не стоит.

Возможные санкции. Чем может грозить предприятию непризнание проверяющими чека РРО как подтверждающего документа. Во-первых, если работник получил аванс под отчет, то могут заявить, что он не возвращен в срок, и доначислить НДФЛ/ВС. Во-вторых, могут не признать расходы (но тут есть контраргументы), а также налоговый кредит, отраженный на основании чека.

А вот «кассовых» штрафов после отмены Указа № 436 5 можно не бояться.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector