Reka-home.ru

Река Хом
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Нужно ли подписывать счётфактуру заказчику

Кто подписывает счет-фактуру (нюансы)?

  • Кем подписывается счет-фактура
  • Как составить доверенность на подписание счетов-фактур: образец
  • Передача полномочия иным лицам, образец приказа на право подписи счетов-фактур
  • Надо ли подписывать счет-фактуру с двух сторон
  • Итоги

Кем подписывается счет-фактура

Вопрос о том, кто подписывает счета-фактуры, продавец должен решать своевременно. Если эта функция в компании ни за кем не закреплена, может пострадать покупатель: неподписанный счет-фактура оставляет его без налогового вычета. Тот же результат ждет покупателя, если в полученном от продавца счете-фактуре будут стоять подписи неуполномоченных лиц.

Налоговый кодекс жестко не устанавливает, кто подписывает счета-фактуры, и не содержит запрета на то, чтобы счета-фактуры подписывали иные лица компании (менеджеры, финансовые специалисты и др.). Но фамилии и должности уполномоченных на подписание счетов-фактур сотрудников нужно отразить в приказе — тогда вопрос о том, кто подписывает счета-фактуры в данной компании, будет решен.

Счет-фактура может подписываться не только доверенными лицами организации или ИП, но и бухгалтером-специалистом или сотрудниками другой компании. Как правило, это происходит, когда ведение бухгалтерского учета, включая подписание счетов-фактур, передано этим лицам на основании договора на оказание бухгалтерских услуг. Для того чтобы бухгалтер-специалист или сотрудники бухгалтерской компании, работающие по договору, могли подписывать счета-фактуры, необходимо также либо оформить доверенность на них, либо составить отдельное приложение к договору с указанием лиц, которых стороны уполномачивают на подписание счетов-фактур.

Кем и как выставляется и подписывается электронный счет-фактура, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.

С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в счет-фактуру мы рассказали здесь.

Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.

Остановимся подробнее на том, как правильно оформить доверенность на подписание счетов-фактур.

Как составить доверенность на подписание счетов-фактур: образец

Расписываться на счетах-фактурах любой сотрудник компании не может, т. к. в п. 6 ст. 169 НК РФ говорится, что в этом документе должны присутствовать подписи руководителя и главбуха либо иных уполномоченных лиц. Что касается ИП, то он должен поставить подпись в счете-фактуре сам или поручить эту работу доверенному лицу.

В крупных компаниях со сложной структурой управления руководитель может делегировать часть полномочий своим заместителям, штатным работникам или даже сторонним лицам.

В компаниях с незначительным документооборотом счет-фактура подписывается, как правило, директором и главбухом; индивидуальному же предпринимателю эту обязанность часто приходится исполнять единолично. Но если он решит избавить себя от этого труда, ему необходимо будет предоставить право подписи счетов-фактур путем оформления полномочий документально через доверенность, удостоверенную нотариусом (письмо Минфина России от 25.04.2017 № 03-02-08/24718). В этом случае в счете-фактуре будут указаны реквизиты сразу двух документов — выданной доверенности и свидетельства о гос. регистрации ИП.

Бланки доверенности не относятся к строго нормативным документам, поэтому и не определены законодательно. Но образец доверенности можно составить и самим, ориентируясь на стандартные формы и тем самым определяя, кто подписывает счета-фактуры в отсутствие руководства.

Доверенность на подписание счетов фактур, ее образец вы можете посмотреть на нашем сайте.

На фирменном бланке

гор. ____________________ «___»____________ ___ г.

в лице _________________________________, действующего на основании ____________,

(Ф. И. О. руководителя, его должность)

настоящим уполномочивает ____________________________________________________

(Ф. И. О. и занимаемая должность)

паспорт: серия и № ________ выдан ___ ___ ______ кем _________________________,

зарегистрирован по адресу: ______________________

подписывать за директора (главного бухгалтера) счета-фактуры.

Доверенность выдана сроком на ______________ без права передоверия.

Подпись _________________________ ________________________ удостоверяю.

(Ф. И. О. доверенного лица) (подпись доверенного лица)

_______________________________ _________________ _______________

(должность руководителя) (подпись) (Ф. И. О.)

А по ссылке ниже вы можете скачать готовый образец:

Передача полномочия иным лицам, образец приказа на право подписи счетов-фактур

Рассмотрим пример. Директор ООО «Зеленый мир» Патрикеев Р. А. часто по служебной необходимости выезжает в загранкомандировки. За главбухом компании закреплена обязанность по контролю за ведением бухучета в региональных подразделениях, поэтому она тоже часто бывает в отъезде. В результате возник вопрос: кто подписывает счета-фактуры в их отсутствие?

Для решения вопроса в компании издали приказ «О предоставлении права подписи счетов-фактур» от 21.09.2017 № 167, после оформления которого вопрос «Кто подписывает счета-фактуры?» больше не поднимался. Таким образом, компания выполнила требования закона и избавила себя и своих покупателей от потенциальных претензий со стороны контролеров.

ВАЖНО! Перед написанием приказа о том, кто имеет право подписывать счета-фактуры, лучше открыть ГОСТ Р 6.30-2003 и ознакомиться с требованиями к оформлению организационно-распорядительной документации.

Образец приказа вы можете посмотреть и скачать на нашем сайте по ссылке ниже:

Надо ли подписывать счет-фактуру с двух сторон

При большом количестве информации, которую следует отразить в этом документе, может так случиться, что одной страницы будет недостаточно. НК РФ не содержит запрета на оформление счета-фактуры на нескольких листах.

Чтобы у получателя не возникло опасения насчет достоверности данных, рекомендуем переносить часть табличной формы на другой лист, чтобы это выглядело как продолжение предыдущего. Кроме того, составителю документа можно вменить в обязанность визирование каждой страницы счета-фактуры.

Для наглядности вся информация отражается на отдельных листах, скрепленных и пронумерованных. Можно отразить данные и на обороте, но это неудобно бухгалтерам, обрабатывающим прошитые в архив документы. Реквизиты, определяющие, кто подписывает счета-фактуры в организации («Руководитель организации» и «Главный бухгалтер»), указываются на последнем листе. Такое расположение подписей не является нарушением, если не разорвана сквозная нумерация.

Итоги

Вопрос о том, кто подписывает счета-фактуры, должен решаться своевременно. Если это делает руководитель (ИП) или главбух, дополнительных действий не нужно, если же подписи ставят иные лица, то необходимо закрепить их полномочия изданием соответствующего локального акта (приказа, распоряжения) или оформления доверенности.

Эти документы официально определят, кто подписывает счета-фактуры, и вашему контрагенту не придется спорить с проверяющими и отстаивать вычет в случае подписания счета-фактуры неуполномоченными лицами.

Документы для получения вознаграждения на расчетный счет: отправка через ЭДО

Какие документы нужны, чтобы получить вознаграждение

Чтобы получать вознаграждение, каждый месяц присылайте нам эти документы:

1. Агентский отчет

В течение 7 дней после окончания месяца, за который рассчитывается вознаграждение, мы отправим вам отчет. Также этот отчет появится в кабинете агентства в разделе «Мое агентство» — «Отчеты».

Поставьте электронную подпись на всех страницах отчета, на которых есть место для нее.

2. Акт

Заполните акт по шаблону.

Как правильно заполнить акт
  • «Исполнитель» — полное наименование и организационно-правовая форма агентства: ООО «Реклама в интернете», ИП Чехов Антон Павлович.
    Индивидуальным предпринимателям важно полностью прописывать имя и отчество, иначе банк не пропустит платеж. Имена в счете и акте должны совпадать.

Дата — это последний календарный день месяца, за который вы получаете вознаграждение. Неважно, рабочий это день или выходной. Например, в акте за февраль 2020 г. нужно указать «29 февраля 2020 г.».

«В том числе НДС» — заполняется, только если вы применяете ОСНО. Если у вас УСН, поставьте прочерк или напишите «без НДС».

  • Подпись — вам нужно расписаться за исполнителя, за заказчика расписываемся мы.
    Не нужно ставить подпись и печать вручную: система ЭДО проставит подписи сама.
  • 3. Счет-фактуру — только для тех, кто применяет ОСНО

    Документ не нужен, если у вас УСН или вы работаете по договору оказания услуг.
    Заполните счет-фактуру по шаблону.

    Как правильно заполнить счет-фактуру
    • «Продавец» — полное наименование и организационно-правовая форма агентства: ООО «Реклама в интернете», ИП Чехов Антон Павлович.
      Индивидуальным предпринимателям важно полностью прописывать имя и отчество, чтобы банк пропустил платеж. Имена в счете и акте должны совпадать.

    Дата — это последний календарный день месяца, за который вы получаете вознаграждение. Например, в акте за февраль 2020 г. нужно указать «29 февраля 2020 г.».

  • Подпись — если вы работаете как ИП, подпишитесь в поле «Индивидуальный предприниматель» и укажите реквизиты из свидетельства о госрегистрации ИП. Если у вас ООО, ОАО или ЗАО, документ должны подписать уполномоченный руководитель и главный бухгалтер.
    Не нужно ставить подпись и печать вручную: система ЭДО проставит подписи сама.
  • 4. Счет от вашего юридического лица

    В счете нужно указать сумму из агентского отчета. Выставляйте счет на ООО «АДВ-сервис».

    Индивидуальным предпринимателям важно полностью прописывать имя и отчество, иначе банк не пропустит платеж. Имена в счете и акте должны совпадать.

    Из всех этих документов только акт подписывается электронной подписью с двух сторон. Все остальные документы подписывает только агент.

    Чтобы мы перевели вознаграждение за этот месяц, приcылайте документы до 15 числа следующего месяца.

    Если вы применяете упрощенную систему налогообложения, в самом начале работы мы попросим прислать нам копию справки или уведомления о переходе на эту систему или официальное письмо. Это уведомление можно написать в свободной форме, желательно на бланке организации. Заверьте его подписью и печатью.

    Этот документ понадобится нам только один раз, присылать его каждый месяц не нужно.

    Когда выставляется счет фактура

    Когда выставляется счет фактура

    Похожие публикации

    Правильно оформленный счет-фактура позволяет принять к вычету НДС по приобретенным ТМЦ или выполненным работам/услугам. Этот документ важен для обеих сторон сделки – продавца и приобретателя. Узнаем, когда выписывается счет-фактура, и какие нюансы при этом надо учитывать.

    Порядок выставления счетов-фактур

    Обязанность выставления счетов-фактур регулируется ст. 169 НК РФ. Форма документа утверждена постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (в ред. от 19.08.2017).

    Выписывают счет-фактуру по традиции на бумажном бланке или отправляют в электронном формате (при особой договоренности с контрагентом). На основании счета-фактуры по осуществленной операции или при получении предоплаты от приобретателя продавец фиксирует в учете НДС.

    П.3 ст. 168 НК РФ определяет сроки, когда выставляется счет-фактура. Это пятидневный период со дня выполнения условий договора – отгрузки товара/оказания услуги, или со дня получения предоплаты за них.

    Читать еще:  До какого числа подать документы для возврата 20 процентов за

    Оформляется документ в 2-х экземплярах: один из них отправляют приобретателю, другой – регистрируют в книге продаж. Законодатель разрешает продавцу выписывать один документ на несколько отгруженных партий товара и разные виды услуг одному контрагенту. Но при этом также следует соблюдать пятидневный срок – единый счет-фактура должен быть оформлен до окончания 5-ти календарных дней со дня первой отгрузки/услуги (письмо Минфина РФ от 12.01.2016 № 03-07-09/140).

    При получении предоплаты от приобретателя, продавец также в пятидневный срок со дня получения аванса должен выставить счет-фактуру. Те же требования законодатель предъявляет к составлению электронного варианта счета-фактуры. Заполняется он по утвержденному ФНС формату, подписывается усиленной квалификационной ЭП руководителя фирмы и передается в адрес покупателя по интернету до истечения 5-ти дней с момента выполнения условий договора или получения предоплаты.

    Кто подписывает счет фактуру

    Юридическую значимость обретает только подписанный документ. Не является исключением и счет-фактура. П. 6 ст. 169 НК РФ устанавливает, что подписывать счет-фактуру должны руководитель и главный бухгалтер фирмы, а счета-фактуры, выставленные ИП – сам предприниматель. Руководитель компании (ИП) своим распоряжением, или доверенностью может возложить обязанности подписания документа на иных лиц. Приказ должен содержать ФИО и должности уполномоченных сотрудников.

    Электронный счет-фактура подписывается усиленной квалифицированной ЭП руководителя, или уполномоченных на это лиц.

    Кроме штатных работников фирмы право подписи счета-фактуры может быть передано специалистам фирмы, осуществляющей бухучет по договору оказания бухгалтерских услуг. В этом случае заключенный договор на услуги дополняют приложением с указанием лиц, обладающих правом подписи, либо оформляют соответствующую доверенность на них.

    Перевыставление счетов-фактур по агентскому договору

    Агентским договором называют посредническое соглашение, в котором агент-посредник обязуется выполнять оговоренные действия, поручаемые ему принципалом-заказчиком. Распространенным примером таких отношений может служить договор поручения приобретения ТМЦ агентом для принципала. Посредник, действующий за счет принципала, при исполнении обязательств, вправе выступать от своего имени или от имени заказчика.

    Подобными договорами оговаривается порядок ведения дел и сроки, в которые агент отчитывается перед заказчиком. К отчетам прилагаются документы, подтверждающие произведенные расходы. По облагаемым НДС товарам/услугам, покупаемым для заказчика, агент принимает счета-фактуры, и, если он выступает в сделках от своего имени, то в них приобретателем будет он.

    Здесь возникает потребность перепредъявления счетов-фактур на имя заказчика. Сделать это следует, придерживаясь требований правил заполнения счетов-фактур (приложение № 1 к постановлению от 26.12.2011 № 1137):

    • предъявить принципалу счет-фактуру на имя агента (заверенную копию);
    • перевыставить его на имя заказчика, сохраняя всю необходимую информацию, указав в нем дату первоначального документа на имя агента и реквизиты платежных поручений, подтверждающих выплаты агента продавцам и перечисление денег принципалом агенту.

    Агенты заносят счета-фактуры (полученные и перевыставленные) только в журнал полученных/выставленных счетов-фактур, а в книгах продаж и покупок не отражают.

    Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

    Нужно ли подписывать счётфактуру заказчику

    Вопрос: Организация, применяющая УСН, заключила контракт на ремонт помещений по цене с НДС (18%). После окончания выполнения работ заказчику переданы счет-фактура, акты выполненных работ N N КС-2, КС-3 от 30.03.2018. Фактически работы были приняты заказчиком 24.04.2018. Можно ли счет-фактуру от 30.03.2018 отразить в декларации за II квартал 2018 г.? Каким образом неплательщику НДС отразить предъявленный заказчику налог в налоговой декларации по НДС?

    Ответ: Налоговая декларация представляется в следующем составе:
    — титульный лист;
    — разд. 1. По строке 030 разд. 1 отражается совокупная сумма НДС по всем счетам-фактурам, выставленным неплательщиком НДС в соответствующем квартале. Строки 040 — 080 разд. 1 в этом случае не заполняются;
    — разд. 12. Раздел 12 заполняется отдельно по каждому счету-фактуре, выставленному покупателям в соответствующем квартале.

    Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) работ либо день их оплаты (частичной оплаты).
    Согласно позиции Минфина России документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки выполненных работ. В связи с этим в целях определения момента определения налоговой базы по НДС днем отгрузки (передачи) работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки выполненных работ заказчиком (Письма Минфина России от 18.05.2015 N 03-07-РЗ/28436, от 02.02.2015 N 03-07-10/3962 и др.).
    Следовательно, в рассматриваемом случае счет-фактура мог быть оформлен исполнителем не ранее 24.04.2018.
    Счет-фактура, выставленный продавцом по реализуемым товарам до даты их отгрузки, считается составленным с нарушением установленного порядка. В связи с этим такой счет-фактура не может являться основанием для принятия покупателем сумм налога на добавленную стоимость к вычету (Письмо Минфина России от 09.11.2011 N 03-07-09/39).
    Отметим, что порядок внесения исправлений в счета-фактуры установлен п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
    Возможность исправления ошибки, допущенной в дате составления счета-фактуры, указанными Правилами не предусмотрена. В связи с этим организация-исполнитель должна аннулировать счет-фактуру, датированный 30.03.2018, и оформить новый счет-фактуру с правильной датой.
    Налоговым законодательством установлены отдельные положения для лиц, которые не являются плательщиками НДС, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:
    — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг) (п. 5 ст. 173 НК РФ);
    — уплата налога такими лицами производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 174 НК РФ);
    — в налоговые органы по месту своего учета представляется налоговая декларация по НДС в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
    Согласно п. п. 3 и 51 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (Приложение N 2 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме») при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС организациями — неплательщиками НДС налоговая декларация представляется в следующем составе:
    — титульный лист;
    — разд. 1. По строке 030 разд. 1 отражается совокупная сумма НДС по всем счетам-фактурам, выставленным неплательщиком НДС в соответствующем квартале. Строки 040 — 080 разд. 1 в этом случае не заполняются;
    — разд. 12. Раздел 12 заполняется отдельно по каждому счету-фактуре, выставленному покупателям в соответствующем квартале.

    Н.Л. Мамонова
    Первый Дом Консалтинга «Что делать Консалт»
    Региональный информационный центр

    Счет-фактура с сомнительной подписью

    Постановление Арбитражного суда Уральского округа № Ф09-9372/19 от 27.01.2020

    Налоговые вычеты компаниям предоставляют на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат. Финансовые последствия, связанные с их неполучением, не могут квалифицироваться как ущерб в виде упущенной выгоды. Так разъясняет Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 27.01.2020 № Ф09-9372/19 по делу № А71-5923/2019. Судьи отмечают, что требование для получения вычета по налогу на добавленную стоимость может быть предъявлено лишь государству в лице налоговых органов, а не ответчику.

    Суть спора

    Компания пыталась через суд взыскать с контрагента сумму по счету-фактуре, оформленному с нарушениями. Документ был заверен двумя одинаковыми подписями от имени разных людей: две подписи были идентичны, а подпись руководителя отличалась от подписи на других документах.

    Как утверждала фирма, после обнаружения изъяна она обращалась к партнеру с просьбой подтвердить полномочия подписантов, но не получила ответа. Решив, что заявлять вычет по такому счету-фактуре опасно, убытки вменила контрагенту.

    Выиграть спор не получилось. Суды трех инстанций пришли к выводу: компания не доказала, что документ имеет порок подписи. Контрагент выставил счет-фактуру, подписал его и поставил печать, значит, он оформлен надлежащим образом. Компания не представила документов, подтверждающих ее попытку установить достоверность подписей, а также заявить вычеты.

    Арбитры считают, что нормы Гражданского кодекса о возмещении причиненного ущерба неприменимы к налоговой выгоде. Для возложения убытков на партнера необходимо доказать, что они возникли в результате нарушения договорного обязательства.

    Как подписывают счета-фактуры в организациях

    Счет-фактуру подписывают либо руководитель и главный бухгалтер фирмы, либо индивидуальный предприниматель.

    На практике счета-фактуры могут подписывать не только руководитель и главбух организации, но и другие сотрудники. Чтобы избежать лишних споров с налоговиками, в такой ситуации руководитель должен издать приказ, в котором будет указан перечень работников, имеющих право подписывать счета-фактуры, либо оформить на каждого из этих работников доверенность.

    Электронный счет-фактуру подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя либо иных уполномоченных лиц (п. 6 ст. 169 НК РФ).

    Подпись главного бухгалтера на счете-фактуре

    Нормами Налогового кодекса не предусмотрена обязанность выдавать главному бухгалтеру доверенность на подписание счетов-фактур. То есть, для проставления своей подписи в показателе «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» доверенность главбуху не нужна.

    А вот если руководитель лично ведет бухгалтерский учет, он может на основании приказа оставить за собой право подписи бухгалтерских и финансовых документов. В этом случае директор может подписывать счета-фактуры и за главбуха, и за себя.

    Это подтверждает арбитражная практика. Так, судьи признают правомерным вычет по счету-фактуре, подписанном генеральным директором в одном лице, поскольку он одновременно исполнял обязанности руководителя и главного бухгалтера.

    Финансисты также отмечают, что за руководителя и главного бухгалтера счет-фактуру могут подписать лица, уполномоченные на это приказом либо доверенностью (п. 6 ст. 169 НК РФ). Одно лицо может подписать счет-фактуру как за руководителя, так и за главного бухгалтера при условии, что у него имеются соответствующие полномочия. Ни положения Налогового кодекса, ни Правила заполнения счета-фактуры, утвержденные постановлением № 1137, такого запрета не содержат.

    Право подписания счетов-фактур от имени главного бухгалтера можно передать другим уполномоченным лицам и на время его отпуска. Таким уполномоченным лицом может стать и сам руководитель организации. Но только в том случае, если он исполняет обязанности главного бухгалтера.

    Читать еще:  После оформления строения гаража в собственность как оформить землю в 2021 году

    Напомним, что доверенность на право подписания счета-фактуры должна быть оформлена в соответствии со статьями 185, 185.1, 186 Гражданского кодекса.

    Счет-фактура подписан факсимильной подписью

    Нередко на счете-фактуре ставят не «живую», а факсимильную подпись руководителя или главбуха.

    Президиум ВАС РФ указал, что подписание счета-фактуры факсимильной подписью положениями статьи 169 Налогового кодекса не предусмотрено, а значит применение налогового вычета по такому счету-фактуре неправомерно (постановление Президиума ВАС РФ от 27 сентября 2011 г. № 4134/11). Похожие выводы содержатся и в постановлениях арбитражных судов федеральных округов (см. постановления ФАС Северо-Западного округа от 22 февраля 2013 г. по делу № А52-1727/2012, Волго-Вятского округа от 13 декабря 2013 г. № А79-13124/2012, Московского округа от 7 марта 2014 г. № Ф05-977/2014 по делу № А40-63139/13-99-194).

    Чтобы впоследствии избежать отказа в применении вычетов, заверяйте счет-фактуру собственноручными подписями должностных лиц. При этом вы также избежите претензий заказчиков, которые, зная требования налоговиков, зачастую отказываются принимать документы с факсимиле вместо подписи.

    Поделиться

    Распечатать

    НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
    Электронная версия популярного журнала

    Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

    Развитие судебной практики по спорам о выставлении счетов-фактур

    18 июля 2019 года Арбитражный суд города Москвы вынес решение по спору между ООО «ЛУКОЙЛ-НИЖНЕВОЛЖСКНЕФТЬ» (далее – «Заказчик») и АО «ГЛОБАЛСТРОЙ-ИНЖИНИРИНГ» (далее – «Подрядчик») (дело № А40-228623/2018). Спор касался обязанности Подрядчика выставить счет-фактуру на принятые Заказчиком работы.

    Как следует из решения, между Заказчиком и Подрядчиком был заключен договор подряда. По окончании работ Подрядчик направил Заказчику акт по форме КС-14, который был возвращен Подрядчику Заказчиком с замечаниями. Затем сторонами были оформлены и подписаны акты о приемке выполненных работ по форме КС-2 и справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3.

    Счета-фактуры Подрядчиком Заказчику представлены не были. В ответ на претензию Заказчика Подрядчик представил Заказчику счет-фактуру, содержащий не соответствующие условиям договора сведения о стоимости выполненных работ. Заказчик посчитал такой счет-фактуру ненадлежащим, что послужило основанием для обращения Заказчика в суд с иском об обязании Подрядчика оформить и передать Заказчику счет-фактуру на принятые работы.

    Суд удовлетворил иск Заказчика, указав в качестве обоснования своего решения на следующие обстоятельства:

    • Договорное обязательство ответчика по выставлению счетов-фактур может считаться исполненным только при выставлении счетов-фактур, соответствующих требованиям статьи 169 НК РФ, на основании которых у покупателя возникает право для принятия сумм налога к вычету. Ненадлежащее исполнение Подрядчиком договорных обязательств по выставлению счетов-фактур приводит к нарушению права Заказчика на получение налогового вычета по НДС.
    • В случае если договорная цена не была изменена ни по соглашению сторон, ни по решению суда, счет-фактура, в котором указана стоимость работ, превышающая договорную стоимость работ, подлежит признанию ненадлежащим.
    • Акт об удорожании стоимости носит исключительно информационный характер и лишь отражает информацию о том, что в результате выполнения работ затраты Подрядчика превысили установленную договором стоимость, при условии, что:
    • в акте об удорожании стоимости указано, что стороны планируют инициировать совместное совещание по вопросу изменения стоимости работ по договору, и
    • изменения в части стоимости работ, согласно договору, могут вноситься только посредством подписания дополнительных соглашений к договору, а не актов об удорожании стоимости, протоколов или иных аналогичных документов.

    При этом подписание Заказчиком актов приемки с указанием стоимости работ, изначально согласованной в договоре, означает отказ Заказчика от изменения условий договора.

    • Подрядчик был осведомлен о том, что полномочия лица, подписавшего акт об удорожании стоимости, были ограничены. В частности, данное лицо не было уполномочено подписывать дополнительные соглашения к договорам или договоры, сумма которых превышает 60 000 000 рублей. При этом стоимость работ, отраженная в акте об удорожании, многократно превышала эту сумму.
    • Доходы бюджета РФ, связанные с выполнением работ по договору, не сокращаются в связи с отказом Заказчика от увеличения стоимости работ, поскольку сумма НДС, уплачиваемая Подрядчиком, подлежит вычету у Заказчика в том же размере. Отказ от увеличения стоимости работ также не приводит к перераспределению доходов между бюджетами, так как НДС является федеральным налогом и в полном объеме подлежит зачислению в федеральный бюджет, а не в региональные бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения Заказчика и Подрядчика.

    Сформулированную судом позицию в отношении порядка оформления счетов-фактур, на наш взгляд, следует учитывать как в случае спора с контрагентом о стоимости выполненных работ (оказанных услуг), так и при планировании сделок и структурировании договоров.

    Специалисты налоговой практики Dentons имеют значительный опыт оценки и предотвращения налоговых рисков на этапах планирования и совершения сделок, а также представления и защиты интересов клиентов в налоговых спорах (как на досудебной стадии, так и в суде) и готовы оказать всестороннюю поддержку по этим вопросам.

    Ответ недели: Нарушение срока выставления счета-фактуры

    Можем ли принять от поставщика счет-фактуру, датированный февралем, если акт выставлен декабрем? Покупателю в этой ситуации негативные последствия не грозят — «входной» НДС по такому счету-фактуре можно принять к вычету, при отсутствии счет-фактуры принять к вычету НДС нельзя.

    Сообщаю Вам следующее:

    Счет-фактуру на оказанные услуги следует выставить заказчику в течение пяти календарных дней со дня подписания заказчиком акта об оказании услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ). Дата счета-фактуры и дата приемки работ (услуг) покупателем могут не совпадать.

    Для покупателя нет негативных последствий при выставлении ему счета-фактуры позже срока. «Входной» НДС по такому счету-фактуре можно принять к вычету (п. 2 ст. 169 НК РФ).

    Если счет-фактуру покупателю не выставили, то он лишается права на вычет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

    С учетом изложенного, для подтверждения вычета НДС необходима счет-фактура, даже если на выставлена позже срока.

    Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

    Готовое решение КонсультантПлюс, 17.03.2021

    Какие налоговые последствия предусмотрены за нарушение срока выставления счета-фактуры

    У продавца не будет ответственности за выставление счета-фактуры позже установленного срока. Однако вас оштрафуют, если вы вовсе не выставили счет-фактуру.

    Покупателю в этой ситуации негативные последствия не грозят — «входной» НДС по такому счету-фактуре можно принять к вычету.

    При выставлении «отгрузочного» счета-фактуры раньше срока негативных последствий нет ни у продавца, ни у покупателя.

    Оглавление:

    1. Последствия выставления счета-фактуры позже срока

    Ответ на этот вопрос зависит от того, кем вы являетесь: продавцом (подрядчиком, исполнителем) или покупателем (заказчиком).

    Ответственность продавца за выставление счета-фактуры позже установленного срока не предусмотрена Налоговым кодексом РФ.

    Однако если вы должны выставить счет-фактуру в текущем квартале, а сделаете это в следующем, то информация о нем не попадет в декларацию по НДС за текущий квартал. При проверке инспекция может сопоставить показатели ваших отчетов, выявить это несоответствие и затребовать пояснения. Нужно будет оперативно (до составления акта проверки) доплатить налог, пени и подать уточненную декларацию, чтобы избежать штрафа (ст. 75, пп. 1 п. 4 ст. 81, ст. 122 НК РФ, Письмо ФНС России от 20.08.2018 N АС-4-15/16075).

    Если же вы не выставили счет-фактуру, то это будет грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Штраф составит (ст. 120 НК РФ):

    • 10 000 руб., если вы не выставляли счета-фактуры в течение одного квартала;
    • 30 000 руб., если вы не выставляли счета-фактуры в течение нескольких кварталов;
    • 20% от суммы задолженности по налогу (но не меньше 40 000 руб.), если из-за невыставления счета-фактуры вы занизили налоговую базу по НДС.

    Для покупателя нет негативных последствий при выставлении ему счета-фактуры позже срока. «Входной» НДС по такому счету-фактуре можно принять к вычету (п. 2 ст. 169 НК РФ, Письма Минфина России от 14.03.2019 N 03-07-11/16556, от 25.04.2018 N 03-07-09/28071, от 20.02.2016 N 03-07-11/9780).

    Если счет-фактуру покупателю не выставили, то он лишается права на вычет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

    1. Последствия выставления «отгрузочного» счета-фактуры раньше срока

    Для продавца нет негативных последствий выставления «отгрузочного» счета-фактуры раньше срока. Ответственность за это не установлена. К занижению налога это не приведет, а значит доначислений и пеней не будет.

    Для покупателя негативных последствий, по нашему мнению, также не будет.

    В вычете по такому счету-фактуре отказать нельзя. Формально предельный срок выставления счета-фактуры не нарушен — счет-фактура выставлен ранее, а не позднее пяти дней после отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ).

    Выставление счета-фактуры ранее срока не помешает налоговому органу идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), стоимость, ставку и сумму налога, а значит это не может быть основанием для отказа в вычете (п. 2 ст. 169 НК РФ).

    Кроме того, для вычета «входного» НДС покупатель должен выполнить необходимые условия. Если все условия выполнены, то тот факт, что счет-фактура выставлен ранее срока, не может быть причиной отказа в вычете.

    Заметим, что Минфин России высказывал следующую позицию: счета-фактуры, которые составлены до отгрузки, выставлены с нарушением порядка. Поэтому они не являются основанием для принятия «входного» НДС к вычету (Письма Минфина России от 09.11.2011 N 03-07-09/39, от 17.02.2011 N 03-07-08/44).

    Актуальной судебной практики по этой ситуации в настоящее время нет. Однако полностью исключить возможные претензии инспекции мы не можем. Поэтому покупатель вправе обратиться к продавцу с просьбой внести исправления, если считает, что счет-фактура с более ранней датой несет риск отказа в вычете.

    Дата выставления счета-фактуры при подписании акта выполненных работ, оказанных услуг

    Счет-фактуру при реализации работ (услуг) выставляйте по общим правилам в любой из пяти календарных дней с даты составления акта (п. 3 ст. 168 НК РФ).

    Как правило, счет-фактуру исполнитель выставляет одновременно с актом. Заказчик может принять работы (услуги) и подписать акт позже. На дату выставления счета-фактуры это не влияет. Дата счета-фактуры и дата приемки работ (услуг) покупателем могут не совпадать. На это указывает ФНС России в Рекомендациях по заполнению УПД (Приложение N 3 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).

    Ответ подготовил эксперт Регионального информационного центра

    сети КонсультантПлюс ООО «ТелекомПлюс»

    Коченгина Анжелика Владимировна

    Что делать,если заказчик ООО не подписывает счет фактуру?

    Наш заказчик ООО не подписывает счет фактуру, так как квартал прошел и они не могут провести тем месяцем НДС. Уточненку я за них делать не собираюсь. Как тут быть.

    Читать еще:  После развода не поделена машина и муж ее разбил

    Добрый день! Заказчик и не должен подписывать ваш счет-фактуру, так как на ней ставятся только подписи директора и главного бухгалтера вашего ООО. Если заказчик не хочет принимать документы в расходы прошлым периодом, а вы не хотите подавать корректировку по НДС с уменьшением налогооблагаемой базы, то высылайте заказчику документы почтой России заказным или ценным письмом или курьерской службой. Тогда ваши документы вы проведете тем периодом, когда прошла фактическая реализация товаров/услуг, а заказчик — периодом, в котором он получит документы (подтверждением будет почтовая отметка или отметка курьерской службы о доставке).

    Коллега права, но я так понял сроки уже прошли, квартал кончился, а вы не выставили получается счет-фактуру в прошлом квартале. Отчет по НДС сейчас сдают в электронном виде, мне ведется что вы и они провели/не провели НДС и теперь проблема в оформлении документов на бумажном носителе. Выставить счет-фактуру должны вы, в течение 5 дней с момента с момента подписания акта о выполненных работах.

    Согласно п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов.
    Нарушение сроков выставления счета-фактуры не может служить основанием для отказа в вычете уплаченных сумм НДС (постановления ФАС Московского округа от 10.02.2009 № КА-А40/12874-08 по делу № А40-29129/08-4-91, ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.10.2008 № А19-13680/07-24-Ф02-5268/08 по делу № А19-13680/07-24, ФАС Западно-Сибирского округа от 15.09.2008 № Ф04-4718/2008(11569-А45-26) по делу № А45-8774/2007-57/44).
    Установленный срок выставления счетов-фактур не является пресекательным и его нарушение не предусмотрено в качестве основания для отказа в применении налоговых вычетов. Поэтому если поставщик получил счета-фактуры от контрагента позже, чем выставил их налогоплательщику, то это не является препятствием для реализации налогоплательщиком права на применение вычета (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.09.2007 № А19-2735/07-43-Ф02-4551/07 по делу № А19-2735/07-43). Схожие выводы изложены в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.12.2002 № А33-10903/02-СЗа-Ф02-3595/02-С1.
    Выставление счета-фактуры с нарушением пятидневного срока не является основанием для отказа покупателю в возмещении НДС, а также не свидетельствует о его недобросовестности, поскольку он не обязан отвечать за действия третьих лиц (постановление ФАС Поволжского округа от 19.02.2009 по делу № А65-6288/2008).
    Налоговым кодексом РФ не предусмотрено в качестве основания в отказе в возмещении НДС нарушение срока выставления счетов-фактур (постановление ФАС Уральского округа от 16.08.2005 № Ф09-3474/05-С2).
    Несвоевременное выставление счетов-фактур не лишает налогоплательщика права на предъявление к вычету НДС (постановление ФАС Дальневосточного округа от 05.12.2001 № Ф03-А73/01-2/2542).
    Вывод: несвоевременное выставление счетов-фактур может привести к налоговым спорам и штрафным санкциям. Поэтому Вы можете пойти навстречу клиенту, однако это повлечет финансовые санкции для Вашей компании и создаст проблемы клиенту, который в случае налоговой проверки не сможет подтвердить налоговые вычеты по НДС. Т.о. нарушать законодательство нецелесообразно.
    Если Вы хотите пойти навстречу клиенту и соблюсти законодательство, то и акт, и счет-фактуру выставляйте одновременно последним числом месяца.

    Изменение цены контракта по 44-ФЗ в 2021 году

    Цена госконтракта — это одно из существенных условий, изменять которые запрещает 44-ФЗ. Но есть исключения, когда стороны могут договориться и уменьшить или увеличить стоимость договора. Разберемся, при каких условиях можно менять цену и в каком размере.

    Условия изменения цены контракта по 44-ФЗ

    При заключении договора

    Заказчик хочет докупить товар на сумму экономии

    Если заказчик провел конкурс, аукцион или запрос предложений, в которых сэкономил, то на основании ч. 18 ст. 34 44-ФЗ он может закупить больше товара на сумму экономии при следующих условиях:

    • закупают товар (не услуги и работы);
    • заказчик предусмотрел в документации право на увеличение количества товара;
    • итоговая цена договора не превышает НМЦ;
    • цену увеличивают пропорционально объему продукции — стоимость единицы товара рассчитывают, разделив итоговую цену контракта на изначальное количество товара.

    Победитель может согласиться или отказаться от предложения:

    • Если откажется, то контракт заключают по цене, которую предложил участник, на условиях документации закупки.
    • Если соглашается, то стороны заключают дополнительное соглашение с новыми условиями и ценой, заказчик публикует в ЕИС новый контракт и документы, подтверждающие внесение изменений в проект контракта.

    Например, в аукционе № 0818200000517000188 на поставку сплит-систем победитель снизил цену на 58 %, и заказчик закупил тринадцать кондиционеров одного вида вместо заявленных четырех. Цену договора подняли почти до НМЦ.

    Влияние НДС на цену договора

    Может ли заказчик уменьшить цену на величину НДС, если победитель закупки работает на упрощенной системе налогообложения (УСН)? По ч. 2 ст. 34 44-ФЗ цена является твердой и действует на весь срок исполнения. Но в практике есть разные случаи в зависимости от позиции судов.

    В 2017 году Минфин опубликовал письмо № 03-07-11-72354, в котором разъяснил свою позицию: в 44-ФЗ нет оснований заказчику корректировать цену в зависимости от системы налогообложения победителя. Если победитель применяет упрощенную систему, то заказчик должен оплатить контракт по предложенной участником цене.

    Верховный суд в Определении от 23.09.2019 N 306-ЭС19-15999 высказал позицию, что если заказчик выделил НДС, то нужно подписывать контракт на таких условиях. Заказчик оплачивает контракт вне зависимости от того, какую систему применяет победитель. Если заказчик выделит НДС в платежном поручении, то поставщику на «упрощенке» не надо платить налог. Главное — не выставлять заказчику счет-фактуру.

    Как поступить, если госзаказчик не указал в документах закупки условия, по которым будет оплачивать договор победителю на УСН:

    1. Заранее уточните этот момент в запросе на разъяснения.
    2. Если подавать запрос на разъяснения уже поздно, то направьте заказчику протокол разногласий перед подписанием договора и попросите не выделять НДС.
    3. При отказе заказчика изменить в договоре формулировку про налог, подписывайте контракт на этих условиях, и не выставляйте счет-фактуру после исполнения.
    4. Если госзаказчик вычтет из цены размер налога и перечислит меньшую сумму, то обращайтесь в суд.

    После заключения контракта

    Уменьшение стоимости без изменения объема товара, работ, услуг (ТРУ)

    Цену контракта можно уменьшить без изменения объема товара и услуг, если поставщик согласен пересмотреть ее (п.1а ч.1 ст. 95 44-ФЗ). Увеличить стоимость по этому условию нельзя. Новую стоимость стороны фиксируют в дополнительном соглашении.

    Изменение количества ТРУ

    Заказчик может предложить поставщику уменьшить или увеличить количество поставляемых товаров, работ, услуг на 10 % и соизмеримо снизить или повысить стоимость оплаты за контракт. При этом соблюдают следующие условия:

    • Заказчик прописал условие в документации закупки, а при заключении договора с единственным поставщиком — в проекте контракта.
    • Изменить цену можно в закупках у единственного поставщика и во всех способах проведения торгов, кроме запроса котировок.
    • Новый объем ТРУ и цену закрепляют в дополнительном соглашении на этапе исполнения договора.
    • Стоимость уменьшают и увеличивают пропорционально количеству товара, услуги: например, если закупали 100 ручек за 1000 рублей, то при закупке 110 ручек стоимость поднимут до 1100 рублей.

    Изменение условий крупных долгосрочных госконтрактов

    Если госконтракт невозможно исполнить из-за независимых от поставщика и заказчика обстоятельств, то существенные условия в нем можно изменить. Срок и предельную цену контрактов, при которых можно менять стоимость и другие существенные условия, устанавливает постановление № 1186:

    • Федеральные госконтракты на сумму от 10 млрд рублей и срок от 3 лет, кроме контрактов на проведение клинических исследований лекарств для медицинского применения.
    • Региональные контракты на сумму от 1 млрд рублей сроком от 3 лет.
    • Муниципальные договоры на сумму от 500 млн рублей сроком от 1 года.
    • Федеральные госконтракты на проведение клинических испытаний лекарств на сумму от 40 млн рублей на срок от 3 лет.

    Изменение тарифов на ТРУ

    Если в течение исполнения договора изменились тарифы — регулируемые государством цены, то стоимость договора можно пересмотреть. При этом не изменяется качество и количество ТРУ. Новый тариф умножают на оставшийся товар, услуги и заключают дополнительное соглашение. Например, так можно повысить цену за договор с единственным поставщиком на управления многоквартирным домом или поставку энергии, воды, тепла (п. 8, 22 ч. 1 ст. 93 44-ФЗ).

    Заказчику сократили бюджет

    Государственный или муниципальный заказчик планировал провести закупку на бюджетные деньги, но лимиты «урезали», и заказчик не может заплатить поставщику полную сумму. Госзаказчик согласовывает с исполнителем возможность снижения цены:

    • Если поставщик согласен снизить стоимость и не менять объем поставляемого товара и услуг, то цену снижают до размера доведенных на закупку денег.
    • Если отказывается — вместе с ценой снижают объем поставляемого товара и услуг. Объем ТРУ уменьшают соразмерно цене по методике из постановления № 1090.

    Лечение за границей

    Цену можно менять в контрактах с зарубежной компанией на лечение гражданина России, если по медицинским показаниям добавили или уменьшили перечень услуг. В договоре должно быть предусмотрено такое условие.

    Крупные строительные тендеры

    В контрактах на строительство, реконструкцию, капремонт стоимость можно увеличить на сумму до 30 % при условиях:

    • срок исполнения договора — больше 1 года;
    • цена контракта превышает размер, установленный Правительством РФ;
    • договор нельзя исполнить из-за независимых от сторон обстоятельств;
    • получено письменное обоснование на основании решения Правительства РФ, исполнительного органа субъекта или местной администрации соответственно;
    • срок исполнения не изменился.

    Ответственность за нарушение порядка изменения цены контракта

    За нарушение порядка пересмотра стоимости ответственность несет только госзаказчик. Если он подпишет дополнительное соглашение с поставщиком об изменении цены договора по условиям, которых нет в 44-ФЗ, то получит штраф:

    • 20 тыс. рублей — на должностное лицо;
    • 200 тыс. рублей — на юрлицо.

    По гособоронзаказу штраф составляет:

    • 50 тыс. рублей — на должностное лицо;
    • 500 тыс. рублей — на юрлицо.

    Если изменения повлекли дополнительное расходование бюджетных денег или уменьшение поставляемых товаров, работ, услуг, то штраф накладывают в двукратном размере от дополнительно израсходованной суммы или цен на ТРУ.

    голоса
    Рейтинг статьи
    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector