Порядок заполнения рсв в 2021 году с расходами за счет фсс

Как при заполнении РСВ указать возмещение из ФСС в 2020 году

Как показать в РСВ возмещение из ФСС

Начиная с 2017 года при заполнении РСВ применяются Форма и Порядок, утвержденные Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Порядок заполнения РСВ 2020 (возмещение от ФСС) гласит, что суммы страховых взносов на ВНиМ (страхование в связи с временной нетрудоспособностью и в связи с материнством) отражаются в Приложении 2 к Разделу 1 Расчета.

В соответствии с пунктом 11.14 Порядка, в строке 080 Приложения 2 нужно указать сумму возмещения из ФСС в графе, соответствующей месяцу фактического возмещения.

Таким образом, если Фонд возместил расходы работодателя на выплату пособия в августе 2020, то отразить это нужно по строке 080 в графе для 2 месяца 3 квартала. Как это сделать, мы подробно опишем в примере.

В итоговой строке 090 Приложения 2 нужно указать сумму, рассчитанную по следующей формуле:

Так отражается разница между начисленными взносами и расходами на выплату пособий плюс сумма возмещения из ФСС за отчетный период.

В результате подсчета разницы может получиться либо отрицательное, либо положительное число.

Сумму со знаком минус впереди в расчете указывать не нужно! Указывается только разница, а показать, отрицательная она или положительная, нужно при помощи цифр 1 или 2, проставляемых в графах «признак»:

• 1 — взносы больше затрат на страховые выплаты работникам;
• 2 — затраты на страховые выплаты больше начисленных взносов.

Итак, если получится отрицательная величина, ставим цифру 2 в графе «признак». Это будет означать, что величина перечисленных вами пособий больше, чем размер страховых взносов.

Обратите внимание, что по итогам отчетного периода получится или сумма к уплате в бюджет (положительная), или к возмещению из бюджета (отрицательная). Они будут указаны с признаками «1» и «2» соответственно. При этом нельзя одновременно заполнять строки расчета:

• 110 и 120;
• 111 и 121;
• 112 и 122;
• 113 и 128.

При получении величины к уплате заполняйте строку 110, а к возмещению — строку 120 и так далее.

Если данные в РСВ расходятся с данными бухучета

Отражая возмещение ФСС расходов при заполнении РСВ, бухгалтеры замечают расхождение в величине страховых взносов, указанных в строке 090 расчета, с данными бухгалтерского учета. Такое расхождение вызывает сомнения и закономерный вопрос: правильно ли заполнена форма. Например, по факту ФСС возместил расходы компании, а при заполнении расчета выходит, что компания должна Фонду большую сумму, чем на самом деле. Так как деньги, которые Фонд уже возместил, прибавляются к начисленным за период взносам.

На самом деле никакой ошибки в этом нет. И заполнять расчет нужно именно так, как указывает Порядок.

Несмотря на то, что в итоговой строке 110 1-го раздела, а также в строке 090 Приложения 2 будет указана большая сумма, уплатить в Фонд нужно будет только сумму самих взносов.

После переноса всех сведений в карточку расчета с бюджетом, налоговикам будет видно, какие именно суммы являются недоимкой, а какие переплатой. И деньги, возмещенные Фондом страхователю, будут указаны как переплата. Долга перед ФСС у вас не возникнет.

Если расходы на выплату пособий учтены в прошлом году, а возмещение получено в текущем

В этом случае также соблюдается порядок заполнения и используется указанная выше формула. Независимо от того, за какой период ФСС возмещает затраты, за предыдущий квартал или за прошлый год, нужно отразить это в расчете непосредственно в месяц получения.

Об этом говорится в разъясняющем Письме ФНС России от 09.04.2018 № БС-4-11/6753@.

К тому же такой вывод можно сделать из норм главы 34 НК РФ , в которых с января 2017 года предусмотрен зачет расходов, затраченных на пособия по ВНиМ, в счет предстоящих платежей.

Образец заполнения РСВ с возмещением из ФСС

Приведем пример заполнения РСВ при возмещении ФСС.

Исходные условные данные для нашего примера:

За полугодие начислено взносов:

За 2 квартал выплачено пособий:

Превышение пособий над взносами составило: 350 000 — 150 000 = 200 000 рублей.

Интересующие нас строки Приложения 2 к Разделу 1 в РСВ за 2 квартал при заполнении для этого примера выглядят так:

Предположим, что возместили выплату пособий организации в августе 2020.

Рассмотрим, где в РСВ отражается возмещение из ФСС при заполнении Приложения 2 Раздела 1 в расчете за 9 месяцев, если за 3 квартал начислено взносов:

Всего с начала расчетного периода начислено (считаем нарастающим итогом: так как РСВ за 9 месяцев, то складываем сумму взносов за 1 , 2 и 3 квартал): 150 000 + 150 000 = 300 000 рублей.

За 3 квартал выплачено пособий:

Всего с начала расчетного периода начислено (считаем нарастающим итогом: так как РСВ за 9 месяцев, то складываем сумму выплаченных пособий за 1, 2 и 3 квартал): 350 000 + 120 000 = 470 000 рублей.

В 3 квартале произошло возмещение из ФСС:

Тогда интересующие нас строки Приложения 2 раздела 1 РСВ за 9 месяцев 2020 года будут выглядеть следующим образом:

Обратите внимание, что по итогам 9 месяцев получилась сумма к возмещению из бюджета.

При заполнении она указана с признаком «2» в графе 1. Это значит, что за 9 месяцев размер выплаченных сотрудникам пособий превысил страховые начисления.

А по итогам третьего квартала получилась сумма к уплате в бюджет. Она указана с признаком «1» в графе 3. То есть за 2 квартал размер страховых начислений превысил величину пособий.

Покажем для наглядности на картинках, как рассчитывались указанные в строках 090 значения.

Всего за 9 месяцев пособия превысили взносы на 170 000 руб. (300 000 — 470 000 = -170 000). Если прибавить перечисленные ФСС в августе 2020 средства в размере 100 000 руб., то получается, что ФСС остается должен организации 70 000 рублей. Указываем это значение в строке 090 с признаком «2».

За третий квартал страховые начисления с учетом полученного от ФСС возмещения превышают затраты на пособия. К уплате в бюджет — 130 000 руб. Заносим эту величину при заполнении с признаком «1».

В июле 2020 ФСС еще не возместил расходы организации, поэтому в расчет 100 000 р. не берутся. Указываем взносы к уплате в размере 5000 руб.

В августе 2020 прибавляем возмещенные 100 000 руб. к разнице строк 060 и 070, поскольку именно в этом месяце они были перечислены.

В сентябре указываем только разницу строк 060 и 070.

Надеемся, что теперь заполнение РСВ при возмещении из ФСС 2020 будет для вас простой задачей.

Напомним, что РСВ по итогам 9 месяцев 2020 года нужно сдать не позднее 30 октября.

Подробнее о заполнении РСВ можно прочесть в этом материале.

Как проверить правильность заполнения

Зная, как отразить в РСВ возмещение расходов, не пугайтесь расхождения с бухгалтерским учетом, а проверьте себя при помощи контрольных соотношений.

Большинство бухгалтерских программ автоматически проверяют эти соотношения и не дают заполнить строки неверными цифрами. Если же вы заполняете расчет самостоятельно, то контрольные соотношения приведены в Письме ФНС России от 20.12.2018 N БС-4-11/24887@.

Также можно заказать в налоговой службе сверку расчетов с бюджетом, это поможет убедиться в правильности заполнения бланка: если данные бухучета совпадут с итогами сверки, то все верно.

Важно, что налоговики и инспекторы из Фонда социального страхования получают сведения не из итоговых строк РСВ, а из карточек расчета с бюджетом, куда переносятся все данные. А в этих карточках, как мы уже указывали выше, переплата и недоимка отражаются иначе.

Сдаём РСВ за 1-й квартал 2021 года

Сдать отчёт РСВ за 1-й квартал 2021 года надо по форме, утверждённой налоговой службой в октябре 2020 года. В чём заключаются основные отличия от прежней формы и на что надо обратить внимание бухгалтерам при заполнении РСВ за 1-й квартал текущего года, с учётом перехода на прямые выплаты из ФСС пособий работникам.

Обновлённая форма РСВ

Налоговая служба 15 октября 2020 года приказом № ЕД-7-11/751@ утвердила изменения в форму расчёта по страховым взносам и порядок её заполнения. И по итогам 2020 года заполнять расчёт надо было уже с учётом нововведений (п. 2 Приказа).

Соответственно, обновлённая форма применяется и при представлении сведений за 1-й квартал 2021 года.

В чём заключаются основные принципиальные отличия от ранее используемой формы РСВ? Их несколько:

1. В форму включены сведения о среднесписочной численности работников. Для этих сведений в РСВ включена отдельная графа в титульном листе. И отдельно представлять информацию о среднесписочной численности работников не требуется.

2. Введены специальные коды тарифа – 20 и 21 для субъектов малого и среднего предпринимательства, применяющих пониженный тариф страховых взносов. Стоит отметить, что эти коды были введены еще в 2020 году, до внесения изменений в форму РСВ (письма ФНС России от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@ и от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@). Но несмотря на фактическое применение кодов в отчётности 2020 года, изменения в РСВ внесены только приказом № ЕД-7-11/751@.

3. Предусмотрен специальный код тарифа – 22 для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые разрабатывают электронную (радиоэлектронную) продукцию, этот код применяется, начиная с отчётности за 1-й квартал 2021 года.

Также внесены дополнительные коды для категории застрахованного лица:

— МС – применяется в отношении выплат свыше установленного МРОТ работникам (исполнителям) организаций или индивидуальных предпринимателей, относящихся к малому или среднему бизнесу. Для иностранных работников (исполнителей) введён специальный код – ВЖМС (для временно проживающих иностранцев) и ВПМС (для временно пребывающих иностранцев);

— КВ – введён для ситуаций, предусмотренных Федеральным законом от 8 июня 2020 года № 172-ФЗ. Для иностранцев действует код – ВЖКВ и ВПКВ;

— ЭКБ – применяется для выплат работникам (исполнителям) организаций (ИП), разрабатывающих электронную (радиоэлектронную) продукцию. Здесь также предусмотрен специальный код для иностранцев – ВЖЭК и ВПЭК.

Правила представления РСВ за 1-й квартал 2021 года

В первую очередь, надо обращать внимание на срок сдачи отчёта.

— За 1-й квартал 2021 года РСВ надо представить в налоговый орган не позднее 30 апреля 2021 года. Последний день сдачи отчёта за 1-й квартал выпадает на пятницу, поэтому необходимо ориентироваться на 30 апреля.

— Сдать РСВ за полугодие надо не позднее 30 июля 2021 года.

— За 9 месяцев – не позднее 30 октября 2021 года.

Напомним, что в том случае, если последний день сдачи отчёта приходится на выходной или праздничный день, срок будет заканчиваться в первый следующий за ним рабочий день. Здесь действует общее правило, предусмотренное п.7 ст.6.1 НК РФ.

Поскольку 30 октября 2021 года – суббота, сдать РСВ за 9 месяцев надо не позднее 1 ноября 2021 года.

Отчитаться по итогам 2021 года надо не позднее 30 января 2022 года. Здесь также последний день выпадает на выходной (воскресенье), поэтому крайний срок – 31 января 2022 года.

Также важно понимать, в какой именно налоговый орган надо представлять расчёт.

Организации представляют РСВ в налоговый орган по месту своего нахождения. Если у компании имеются обособленные подразделения, где открыты банковские счета и которые производят выплату зарплаты сотрудникам или начисляют вознаграждения исполнителям по гражданско-правовым договорам, РСВ надо представить также по месту нахождения таких обособленных подразделений.

Индивидуальные предприниматели, имеющие работников или выплачивающие вознаграждения исполнителям по ГПД, представляют РСВ по месту своего жительства. Эти правила определены п.7 ст.431 НК РФ.

Основные правила заполнения РСВ за 1-й квартал 2021 года

У формы РСВ довольно большое количество приложений. Но это не значит, что всем плательщикам необходимо заполнить каждое приложение.

Как правило, при стандартной ситуации, когда организация или предприниматель выплачивают работникам заработную плату или вознаграждение исполнителям и начисляют страховые взносы по общим тарифам, достаточно заполнить только несколько разделов:

1. Титульный лист – его заполняют все плательщики.

2. Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1,

3. Приложение 2 к разделу 1,

4. Раздел 3.

Этих данных будет вполне достаточно (п. 2.2 Порядка заполнения расчёта, утверждён приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@).

Если же организация (индивидуальный предприниматель) начисляет взносы на обязательное пенсионное страхование по повышенным или пониженным тарифам, потребуется заполнение дополнительных подразделов и приложений.

Заполнение РСВ при переходе на прямые выплаты пособий из ФСС

Начиная с 1 января 2021 года, выплату пособий по временной нетрудоспособности, пособия в связи с материнством производит ФСС России напрямую работникам.

Но работодатель по-прежнему оплачивает за счёт собственных средств первые три дня нетрудоспособности.

Соответственно, ФСС России больше не будет производить возмещение работодателям выплаченных сумм пособий.

В этой связи надо учитывать особенности, которые возникнут при заполнении РСВ за 1-й квартал 2021 года:

1. Не надо заполнять строку 70 «Произведено расходов на выплату страхового обеспечения» приложения 2 к разделу 1.

2. Строку 80 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» приложения 2 к разделу 1 потребуется заполнить только в том случае, если возмещение производится за периоды до 2021 года.

3. Не указывайте признак «2» при заполнении строки 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)» приложения 2 к разделу 1.

4. Не заполняйте приложение 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации» к разделу 1.

5. Не заполняйте Приложение 4 «Выплаты, произведенные за счёт средств, финансируемых из федерального бюджета» к разделу 1.

Такие разъяснения представила ФНС в письме от 29.01.2021 № БС-4-11/1020@.

Воспользуйтесь скидками на тарифы сервиса отчётности «Онлайн-Спринтер»

50 % скидка на тарифы «Комфортный» и «Солидный» – действующим клиентам ОФД «Такском», до конца 2021 года.

Для получения скидки укажите промокод «ОФД Такском» при заказе тарифа на сайте в поле «Комментарий». Или менеджеру – при заказе тарифа по телефону.

РСВ и 4‑ФСС за I квартал 2021 года. Как заполнять на прямых выплатах

В 2021 году ФСС выплачивает пособия работникам напрямую. Проект прямые выплаты заработал по всей России с 1 января. Заполнять отчетность по взносам теперь будет проще. Расскажем, что учесть новеньким в проекте.

Как сдать РСВ на прямых выплатах

Расчёт по страховым взносам сдавайте по той же форме, по которой отчитались за 2020 год. Она утверждена приказом ФНС от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@.

Всем, кто присоединился к прямым выплатам с 1 января 2021 года, надо учесть несколько важных изменений в расчёте за I квартал. Они повлияют на порядок заполнения приложений 2, 3 и 4.

Как заполнить РСВ по новым правилам

Приложения 3 и 4 заполнять больше не нужно никому, так как в них расшифровываются расходы организаций на выплату сотрудникам пособий, которые теперь сразу выплачивает ФСС.

С приложением 2 к разделу 1 всё немного сложнее. В нём указывается сумма взносов на ВНиМ. На прямых выплатах особенности следующие:

• в строке 002 ставится признак «1» для прямых выплат;
• не нужно заполнять строку 070 «Произведено расходов на выплату страхового обеспечения»;
• строка 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» заполняется, только если работодатель получил возмещение за периоды до перехода на прямые выплаты;
• в строке 090 «Сумма страховых взносов, подлежащих уплате» указывается только признак «1», так как признак «2» проставляется, когда расходы превысили исчисленные страховые взносы — на прямых выплатах это невозможно.

Пример заполнения. В компании 5 сотрудников. В I квартале 2021 года начисленные взносы на ВНиМ составили 10 875 рублей. В том числе за январь, февраль и март по 3 625 рублей.

В январе ФСС возместил расходы на декабрьские больничные в сумме 1 200 рублей.

Приложение 2 будет заполнено следующим образом:

Образец РСВ за 1 квартал 2021 года на прямых выплатах. Сокращенное приложение 2

Какие пособия отражать в РСВ

С 2021 года в РСВ учитываются только те пособия, которые сотрудникам выплатил сам работодатель. Раньше в сумме выплат мы указывали все больничные, декретные, пособия по уходу за ребёнком и пр. Теперь остались только больничные за первые три дня болезни работника и дополнительные выходные по уходу за ребёнком-инвалидом.

Они включаются в сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работника. В РСВ это строки 030 подразделов 1.1 и 1.2, строка 020 приложения 2 и строки 140 подразделов 3.2.

Больничные за первые три дня болезни не облагаются взносами, поэтому их включают в суммы, не подлежащие обложению по ст. 422 НК РФ. Это строки 040 подразделов 1.1 и 1.2 и строка 030 приложения 2. Оплата дополнительных выходных взносами облагается, поэтому отражается в строках 050 подразделов 1.1 и 1.2 и приложения 2, а также в строках 150 подразделов 3.2.

Пособия на погребение тоже выплачивает работодатель, а ФСС их компенсирует позже. Показывать их в расчёте не нужно.

Как сдать 4-ФСС на прямых выплатах

Форму 4-ФСС планировали обновить в 2021 году, даже подготовили новый бланк отчёта. Но в I квартале его не приняли и скорее всего не примут до конца 2021 года. Поэтому отчитываемся по старой форме, утверждённой приказом ФСС от 26.09.2016 № 381.

Как заполнить 4-ФСС по новым правилам

Раньше в таблице 3 мы расписывали расходы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Теперь она не актуальна, можно не заполнять.

Ещё одно место для отражения расходов — строка 15 таблицы 2. Её теперь тоже заполнять не надо, достаточно проставить нули или прочерки.

Компенсации пособий по травматизму и прочих расходов, полученные от ФСС за периоды до 1 января 2021 года, отражаются в строке 6 таблицы 2.

Так как зачётная система не действует, в 4-ФСС мы сразу показываем взносы к уплате. В таблице 2 начисленные взносы указываются в строке 2, уплаченные — в строке 16. Задолженность по взносам на конец первого квартала указывайте в строке 19. Задолженность за ФСС на конец периода теперь может появиться, только если вы переплатили взносы.

Пример заполнения. Организация платит взносы на травматизм по минимальному тарифу — 0,2 %. За январь, февраль и март за сотрудников начислили по 400 рублей. На 1 января 2021 года у страхователя был долг — 264,30 рубля.

Таблица 2 расчёта 4-ФСС будет заполнена так:

Образец 4-ФСС за 1 квартал 2021 года на прямых выплатах. Таблица 2

Какие пособия отражать в 4-ФСС

Как и в РСВ, включать в 4-ФСС нужно будет только больничные за первые три дня болезни сотрудников и дополнительные выходные по уходу за детьми инвалидами. Больничные с четвёртого дня, декретные и детские пособия платит ФСС — показывать их в отчёте не нужно.

Больничные за первые три дня болезни отразите в общей сумме выплат по строке 1 таблицы 1. Так как они не облагаются взносами, то попадут и в строку 2 таблицы 1.

Оплата дополнительных выходных родителям детей инвалидов попадает в строки 1 и 3 таблицы 1, так как формирует базу для начисления взносов. Пособия на погребение в 4-ФСС не попадают.

Читайте также

• Заявления на пособия вот‑вот уйдут в прошлое
• Как считать взносы и заполнять РСВ для МСП в 2021 году
• РСВ в 2021 году: новая форма и правила заполнения
• Расчёт больничных в 2021 году — сравнение с МРОТ и районные коэффициенты
• Новые контрольные соотношения для РСВ

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2021 года: образец заполнения

raschet_po_strahovym_vznosam_za_1_kvartal_2021_goda_obrazec_zapolneniya.jpg

Похожие публикации

Расчет по страховым взносам (РСВ) представляется в ИФНС по окончании каждого расчетного периода – квартала, полугодия, 9 месяцев, года. Количество листов в форме РСВ увеличилось, кроме того, изменилась кодировка тарифов и категорий застрахованных лиц, применяемая страхователями, получившими от государства льготы. Расскажем о требованиях, предъявляемых к РСВ, образец заполнения формы за 1 квартал 2021 г. приведем в конце статьи.

Форма РСВ за 1 квартал 2021 года

Обновление формы Расчета произведено приказом ФНС от 15.10.2020 N ЕД-7-11/751@. Несмотря на то, что сам бланк разработан еще в 2019 г. (приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@), обновленная РСВ 2021 года, применяемая с отчета за 2020 год, учитывает следующие изменения:

• льготные тарифы, применяемые представителями малого и среднего бизнеса;
• введение с 01.01.2021 пониженного тарифа для компаний, проектирующих и разрабатывающих электронные продукты;
• отмена отчетности по среднесписочной численности (эти сведения теперь отражаются в РСВ).

Соответственно, добавлены коды, позволяющие распознавать применяемые льготы, появилось поле для указания численности сотрудников, а для IT-компаний предназначен новый раздел для отражения начислений.

Кроме того, Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2021 г. заполняется по-новому из-за повсеместного введения механизма прямых выплат из средств Фонда соцстраха.

Новый раздел 5.1 для IT-компаний

Приложение 5.1 Расчета по страховым взносам 2021 предназначено для компаний, обозначенных в подп. 3 и подп. 18 п. 1. ст. 427 НК РФ. К ним относятся организации, работающие в области информационных технологий, разработчики и проектировщики ЭВМ и электронной продукции. Льготы предоставляются, если (п. 5, 14 ст. 427 НК РФ):

• получена госаккредитация либо фирма включена в федеральный реестр по указанному виду деятельности;
• численность сотрудников не менее 7;
• доход от льготируемой деятельности составляет более 90%.

С 2021 г. такие компании уплачивают взносы ПФР по тарифу 6%, ФСС на случай заболеваний и материнства — 1,5%, ФФОМС — 0,1%.

Изменения в кодировке тарифов плательщика

С апреля 2020 г. субъектам малого и среднего бизнеса (МСП) позволили использовать пониженные тарифы страхвзносов. В 2021 г. действие этой льготы продолжается (п. 2.1 ст. 427 НК РФ).

Вместо общего тарифа 30% им разрешено ежемесячно применять общий тариф 15% в отношении выплат, превышающих размер действующего МРОТ по каждому работнику. По тарифу 30% облагаются ежемесячные выплаты в пределах МРОТ. (МРОТ в 2021 г. – 12792 руб.).

Также список компаний, имеющих право на снижение тарифов в 2021 г., был дополнен IT-разработчиками и проектировщиками.

Все это потребовало изменения кодов тарифов для РСВ. Поэтому Приложение 5 к Порядку заполнения Расчета, расширили, добавив коды:

• 20 – пониженный тариф для субъектов МСП;
• 21 – нулевой тариф для субъектов МСП, пострадавших от коронавируса;
• 22 – пониженный тариф для организаций IT-бизнеса, указанных в ст. 427 НК РФ.

Страхователь самостоятельно выбирает нужное значение и указывает его в Приложениях 1 и 2 к Разделу 1 РСВ за 1 квартал 2021 г. в строке «Код тарифа плательщика». Сначала заполняется приложение с базовым тарифом (01), а затем – с пониженным.

Изменения в списке застрахованных лиц

Введение новых кодов для пониженных взносов повлекло внесение изменений и по категориям застрахованных лиц, с доходов которых взносы уплачиваются по сниженным ставкам. В Приложение 7 к Порядку заполнения добавили новые обозначения таких категорий:

• «МС» — физлица, с чьих доходов, превышающих МРОТ, исчисляются страхвзносы субъектами малого и среднего бизнеса;
• «КВ» — физлица, работающие в пострадавших от пандемии отраслях МСП;
• «ЭКБ» — работники льготируемого IT-бизнеса, с доходов которых исчисляются пониженные страхвзносы.

Новые коды наряду с утвержденными ранее указываются по стр. 130 разделов 3.2.1 Расчета.

Взносы ФСС: особенности заполнения Расчета по страховым взносам за 1 квартал

С начала 2021 года зачетная система по взносам ФСС больше не работает. Денежные средства лицам, имеющим право на выплаты из соцстраха, теперь перечисляются напрямую Фондом во всех субъектах РФ. Работодатели по-прежнему оплачивают только первые 3 дня болезни работника (из своих средств). В связи с этим ФНС выпустила письмо, разъясняющее особенности заполнения РСВ в 2021 г. (письмо от 29.01.2021 № БС-4-11/1020@).

Что необходимо учесть при составлении Расчета:

1) В Приложении 2 к разделу 1:

• стр. 070 оставляется пустой;
• стр. 080 заполняется, если ФСС возместил расходы, возникшие до 01.01.2021 г.;
• т.к. с 2021 г. расходы не могут быть больше начисленных взносов, признак «2» по стр. 090 не ставится.

2) Приложения 3 и 4 к разделу 1 не заполняются.

Добавим, что в Приложении 2 раздела 1 теперь указывается признак только прямых выплат – «1». А стр. 120-123 раздела 1 останутся пустыми, т.к. превышения расходов над взносами ФСС больше не будет.

Пояснения для МСП

У субъектов МСП, использующих пониженный тариф, нередко возникает вопрос, как отразить/ распределить необлагаемые выплаты — например, по больничным листам, оплаченным из средств работодателя, или материальную помощь до 4000 руб. Так как такие выплаты в базу по взносам не включаются (ст. 422 НК РФ), их рекомендуется указывать в доходах по основному тарифу — в стр. 030 подраздела 1.1 Приложения 1.

Срок представления отчетности

Страхователи, у которых трудится не более 10 человек, могут сдать отчет на бумаге. Компании и ИП с большим числом сотрудников представляют электронный Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2021 года.

Срок сдачи отчета – не позже 30.04.2021 г. (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Пример

Приведем пример заполнения РСВ за 1 кв. 2021 г.

В ООО «Василек» по трудовому договору работает 1 человек – директор Ставицкий Евгений Иванович. Т.К. ООО «Василек» относится к субъектам МСП, для выплат свыше 12 792 руб. (федеральный МРОТ в 1 кв. 2021 г.) использовался пониженный тариф взносов: ПФР – 10%, ОМС – 5%, ФСС – 0%.

В 1 квартале 2021 г. директору начислялась зарплата:

• в январе 40 000 руб. (по тарифу 01 облагается сумма 12 792 руб, по тарифу 20 – 27 208 руб.);
• в феврале 28 200 руб. (по тарифу 01 – 12 792 руб., по тарифу 20 – 15 408 руб.);
• в марте 40 000 руб. (по тарифу 01 – 12 792 руб., по тарифу 20 – 27 208 руб.).

Кроме того, в феврале 2021 г. Ставицкий был на больничном. Сумма, выплаченная компанией по листку нетрудоспособности за счет собственных средств (за первые 3 дня болезни), составила 2300 руб. – взносами она не облагается.

К работе в марте 2021 г. директор привлекал подрядчика-физлицо по договору ГПХ – Обухова Сергея Петровича, которому за выполненные работы начислено 80 000 руб. С этой суммы начислены страхвзносы на пенсионное страхование и ОМС (по тарифу 01 – 12 792 руб., по тарифу 20 – 67 208 руб.).

Все начисления за 1 квартал 2021 г. были занесены в Расчет по страховым взносам, образец заполнения которого приведен ниже:

ПРЯМЫЕ ВЫПЛАТЫ

В соответствии со статьей 431 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, с 1 января 2021 года назначение и выплата страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию застрахованным лицам на всей территории Российской Федерации, в том числе на территории Санкт-Петербурга, будет осуществляться непосредственно территориальными органами Фонда с использованием механизма прямых выплат.

ЗАЧЕТНЫЙ МЕХАНИЗМ УПЛАТЫ ВЗНОСОВ С 01.01.2021 ОТМЕНЯЕТСЯ!

Уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование осуществляется в установленном порядке в полном объеме без уменьшения на сумму расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

ПРЯМЫЕ_ВЫПЛАТЫ_СПб — новый телеграм-канал Петербургского отделения ФСС РФ по вопросам реализации прямых выплат.

Здесь размещаются информационно-справочные материалы для работодателей Санкт-Петербурга по вопросам правильного формирования и отправки реестров на выплату работникам социальных пособий ФСС в рамках реализации прямых выплат.

Нормативные документы

Федеральный закон от 29.12.2020 № 478-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Постановление Правительства Российской Федерации от 30.12.2020 № 2375 «Об особенностях финансового обеспечения, назначения и выплаты в 2021 году территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, осуществления иных выплат и возмещения расходов страхователя на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников»

Приказ ФСС РФ от 04.02.2021 № 26 «Об утверждении форм документов, применяемых для назначения и выплаты в 2021 году территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, осуществления иных выплат и возмещения расходов страхователей в 2021 году на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами»

Бланки заявлений и документов

БЛАНКИ, УТВЕРЖДАЕМЫЕ ПРИКАЗОМ ФСС РФ ОТ 04.02.2021 №26, ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ СТРАХОВАТЕЛЯМИ И ЗАСТРАХОВАННЫМИ ЛИЦАМИ

1. Заявление о перерасчете ранее назначенного пособия

2. Сведения о застрахованном лице

3. Опись представленных документов (сведений)

4. Уведомление о прекращении права застрахованного лица на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком

5. Заявление о возмещениии расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности

6. Заявление о возмещении расходов на выплату социального пособия на погребение

7. Заявление о возмещении расходов на оплату дополнительных оплачиваемых выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами

8. Заявление о возмещении стоимости услуг по погребению

9. Справка-расчет о размере оплаты отпуска

10. Заявление о возмещении произведенных расходов на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма

11. Реестр сведений, необходимых для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности

12. Реестр сведений, необходимых для назначения и выплаты единовременного пособия при рождении ребенка

13. Реестр сведений, необходимых для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком

Информация для застрахованных лиц

Информация для страхователей

Подготовительные мероприятия к переходу на прямые выплаты

Типичные ошибки

Типичные ошибки при направлении в ФСС сведений для назначения и выплаты пособий:

• неверные банковские реквизиты или адрес доставки почтового перевода застрахованному лицу
• изменение страхового стажа в разных листках нетрудоспособности при одном страховом случае
• неверно указан код подчиненности
• некорректное заполнение данных в отношении застрахованного лица (ФИО, дата рождения, средний заработок и т.д.)
• ошибка в выборе места работы (основное/по совместительству)
• неверный размер ставки при совместительстве
• ошибка при выборе на перерасчет — не выбран признак «перерасчет»
• неправомерное указание нестраховых периодов
• сумма заработка не соответствует сумме по годам
• общий стаж не совпадает со стажем в первичном документе
• неверное указание периода оплаты за счет ФСС
• неверное определение дат отпуска по уходу за ребенком
• некорректное указание ФИО ребенка
• отсутствие условия исчисления при инвалидности застрахованного
• двойное направление пособия при постановке на учет на ранних сроках беременности
• отсутствие сведений о справке от второго родителя о неполучении пособия
• направление листков нетрудоспособности, не подлежащих оплате
• при направлении сведений для назначения и выплаты пособия по беременности и родам не указана дата родов
• указание даты начала работы для бессрочных трудовых договоров. Заполнять, только если трудовой договор заключен на срок до 6 месяцев
• неправильное указание очередности рождения детей
• отсутствие данных о среднемесячном заработке при осуществлении ухода за несколькими детьми
• неправильное указание районного коэффициента, применяемого при исчислении пособия (северный коэффициент)
• ошибка в указании СНИЛС
• неверный код КЛАДР

Вопрос-ответ

Семинары/вебинары

Тема: «Актуальные вопросы обязательного социального страхования. Прямые выплаты»

Филиал, обслуживаемый район

Дата проведения

Время

Форма проведения

Запись/примечание

4 филиал

Запись на рабочую встречу

по электронной почте

7 филиал

12 филиал

Запись на рабочую встречу

по телефону +7-921-950-04-36

15 филиал

29 филиал

30 филиал

Запись на рабочую встречу по электронной почте

Информационные материалы

Вебинары

Карта «МИР»

Пособия продолжают зачислять на любую банковскую карту до 01.07.2021 г.

Центральный Банк Российской Федерации письмом от 18.12.2020 продлил до 01.07.2021 возможность зачисления выплат за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на банковские счета клиентов — физических лиц, операции по которым осуществляются с использованием платежных карт, не являющихся национальными платежными инструментами.

Также в отношении кредитных организаций до 01.07.2021 не будут применяться меры за нарушение требований Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Напомним, что законодательством Российской Федерации предусмотрена обязанность кредитных организаций по проверке наличия к банковскому счету эмитированной платежной карты «Мир» и зачислению выплат на банковский счет получателя, к которому она эмитирована, либо отражению суммы выплаты на счете по учету сумм невыясненного назначения при отсутствии эмитированной карты «Мир» к банковскому счету получателя, предусматривающему осуществление операций с использованием платежной карты.

Обращаем внимание, что законодательством Российской Федерации допускается получение единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности, а также единовременного пособия при рождении ребенка на любой банковский счет, даже в случае, если по нему осуществляются операции c использованием банковских карт любой платежной системы (например, VISA, MasterCard и др.).

Такая же возможность предусмотрена для застрахованных лиц, у которых случай временной нетрудоспособности (только для граждан, подвергшихся воздействию радиации) или беременность и роды наступают раз в 2 года или реже. Для категории граждан, не подвергшихся воздействию радиации, получение пособий по временной нетрудоспособности на карту «Мир» не носит обязательного характера.

По остальным пособиям сохранится возможность их получения на любую банковскую карту, а также на банковские счета клиентов — физических лиц, не предусматривающие осуществления по ним операций с использованием платежных карт, либо посредством наличных расчетов (в том числе через организации почтовой связи).

Сдаём РСВ за первый квартал 2021 года

старший экономист-консультант «Что делать Консалт»

До 30 апреля бухгалтерам необходимо представить в налоговый орган расчёт по страховым взносам. В чём заключаются отличия от прежней формы и на что надо обратить внимание при заполнении РСВ с учётом перехода на прямые выплаты из ФСС, читайте в статье старшего экономиста-консультанта Татьяны Морозовой.

Как известно, с 1 января 2021 года все регионы России перешли на прямые выплаты ФСС. Для регионов, в которых данный проект был пилотным, ничего не изменилось, а вот для остальных это в новинку.

Итак, что же значат прямые выплаты ФСС? Смысл этого проекта в том, что большая часть пособий выплачивается работникам напрямую через территориальные органы ФСС РФ, а не через работодателя.

По-прежнему работодатель оплачивает первые три дня болезни работника сам и за свой счёт. Также организации оплачивают следующие расходы: пособие на погребение, оплата выходных по уходу за ребёнком-инвалидом и расходы на предупредительные меры по сокращению травматизма ( п. 1, 13, 14 Положения о выплате пособий в 2021 г. ).

При этом взносы организации уплачивают в полной сумме и не вправе уменьшить их на сумму расходов на пособия. Данные суммы будут возмещены из бюджета ФСС РФ.

У многих бухгалтеров возникает резонный вопрос: как же заполнить расчёт по страховым взносам за первый квартал 2021 года в связи с переходом на прямые выплаты?

По общему правилу организации заполняют:

• титульный лист;
• раздел 1;
• подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1;
• приложение 2 к разделу 1 и раздел 3.

Нюансы заполнения расчёта по страховым взносам за первый квартал 2021 года

Оплата первых трёх дней болезни, которая производится за счёт средств работодателя, отражается в расчёте по страховым взносам в составе выплат, не облагаемых страховыми взносами, например в строке 030 приложения 2 к разделу 1.

Суммы, выплаченные по больничному листу напрямую Фондом социального страхования, в расчёт не включаются.

В приложении 2 к разделу 1 расчёта указывают сумму страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

• строку 070 «Произведено расходов на выплату страхового обеспечения» заполнять не надо;
• строку 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» заполняют, только если организация получала от ФСС возмещения расходов за периоды, истекшие до 1 января 2021 года;
• в строке 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведённых расходов над исчисленными страховыми взносами)» признак «2» не указывают.

Признак «2» означает превышение произведённых расходов над исчисленными страховыми взносами.

В приложении 3 к разделу 1 расчёта по взносам отражают расходы организации на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В приложении 4 к разделу 1 расчёта по взносам отражают расходы организации на выплату пособий, финансируемых за счёт средств бюджета (например, пособий чернобыльцам, лицам, пострадавшим вследствие аварии на ПО «Маяк», испытаний на Семипалатинском полигоне).

Организации, которые участвовали в пилотном проекте по прямым выплатам пособий из ФСС, приложения 3 и 4 к разделу 1 расчёта по взносам не заполняли. Теперь их не надо заполнять всем организациям ( Письмо ФНС России от 29.01.2021 № БС-4-11/1020@ ).

Напоминаем, что отчитаться по взносам за первый квартал 2021 года нужно не позднее 30 апреля 2021 года.

Таким образом, порядок заполнения расчёта по страховым взносам за первый квартал 2021 года имеет свои особенности, которые обусловлены переходом на прямые выплаты ФСС.

О заполнении расчета по страховым взносам с учетом нового порядка выплаты пособий

Особенности назначения и выплаты страхового обеспечения в период с 1 января по 31 декабря 2021 года определяются Постановлением Правительства РФ от 30.12.2020 N 2375.

В этот период выплаты застрахованным лицам (пособия на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) будут осуществляться территориальными органами ФСС России, и страховые взносы, исчисленные с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц начиная с 1 января 2021 года, не могут быть уменьшены работодателями на суммы расходов на выплату страхового обеспечения.

Таким образом, при заполнении приложения 2 к разделу 1 расчета начиная с отчетного периода I квартал 2021 года необходимо руководствоваться следующим:

• строка 070 «Произведено расходов на выплату страхового обеспечения» не подлежит заполнению;
• строка 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» может быть заполнена при возмещении ФСС расходов за периоды, истекшие до 01.01.2021;
• при заполнении строки 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)» признак «2» не может быть указан.

Кроме того, не подлежат заполнению:

• приложение 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации»;
• приложение 4 «Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета».

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 29 января 2021 г. N БС-4-11/1020@

О порядке заполнения расчета по страховым взносам начиная с отчетного периода первый квартал 2021 год

Федеральная налоговая служба направляет разъяснения по порядку заполнения расчета по страховым взносам до внесения соответствующих изменений в форму расчета по страховым взносам, утвержденную приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@, с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@.

В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 29.12.2020 № 478-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 1 января 2021 г. положения статей 4.1, 4.2, 4.3, 4.6, 4.7, 13 и 15 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», касающиеся назначения и выплаты страхователем страхового обеспечения, за исключением пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, и осуществления расходов на страховое обеспечение в счет уплаты страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не применяются.

Особенности финансового обеспечения, назначения и выплаты территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации застрахованным лицам страхового обеспечения, а также возмещения расходов страхователям на определенные выплаты в период с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно определяются постановлением Правительства Российской Федерации от 30.12.2020 № 2375.

Таким образом, выплаты застрахованным лицам (пособия на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) будут осуществляться территориальными органами ФСС России и страховые взносы, исчисленные с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц начиная с 1 января 2021 года, не могут быть уменьшены работодателями на суммы расходов на выплату страхового обеспечения.

Кроме того, в соответствии пунктом 3 статьи 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» пункты 2, 8, 9 и 16 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2021 прекратили действие.

Учитывая изложенное, при заполнении расчета по страховым взносам начиная с отчетного периода первый квартал 2021 года необходимо руководствоваться следующим.

1. Строка 070 «Произведено расходов на выплату страхового обеспечения» приложения 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам не подлежит заполнению.

2. Строка 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» приложения 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам может быть заполнена при возмещении ФСС расходов за периоды, истекшие до 01.01.2021.

3. При заполнении строки 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)» приложения 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам признак «2» не может быть указан.

4. Приложение 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации» к разделу 1 расчета по страховым взносам и Приложение 4 «Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета» к разделу 1 расчета по страховым взносам не подлежат заполнению.

Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и плательщиков страховых взносов.

Действительный государственный
советник Российской Федерации 2 класса
С.Л. Бондарчук

О порядке заполнения РСВ (расходы ФСС)

Межрайонная ИФНС России №8 по Архангельской области и НАО сообщает, что в соответствии со статьей 6 Федерального закона от 29.12.2020 № 478-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 1 января 2021 г. положения статей 4.1, 4.2, 4.3, 4.6, 4.7, 13 и 15 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», касающиеся назначения и выплаты страхователем страхового обеспечения, за исключением пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, и осуществления расходов на страховое обеспечение в счет уплаты страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не применяются.

Особенности финансового обеспечения, назначения и выплаты территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации застрахованным лицам страхового обеспечения, а также возмещения расходов страхователям на определенные выплаты в период с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно определяются постановлением Правительства Российской Федерации от 30.12.2020 № 2375.

Таким образом, выплаты застрахованным лицам (пособия на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) будут осуществляться территориальными органами ФСС России и страховые взносы, исчисленные с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц начиная с 1 января 2021 года, не могут быть уменьшены работодателями на суммы расходов на выплату страхового обеспечения.

Кроме того, в соответствии пунктом 3 статьи 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» пункты 2, 8, 9 и 16 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2021 прекратили действие.

Учитывая изложенное, при заполнении расчета по страховым взносам начиная с отчетного периода первый квартал 2021 года необходимо руководствоваться следующим.

1. Строка 070 «Произведено расходов на выплату страхового обеспечения» приложения 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам не подлежит заполнению.
2. Строка 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» приложения 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам может быть заполнена при возмещении ФСС расходов за периоды, истекшие до 01.01.2021.
3. При заполнении строки 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)» приложения 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам признак «2» не может быть указан.
4. Приложение 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации» к разделу 1 расчета по страховым взносам и Приложение 4 «Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета» к разделу 1 расчета по страховым взносам не подлежат заполнению.

Страховые взносы в 2021 году