Reka-home.ru

Река Хом
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Пособие по сокращению облагаются опс

Страховые взносы с выходного пособия в 2019 году

Выходное пособие в некоторых случаях облагается страховыми взносами.
При увольнении работнику в обязательно порядке выплачивается заработная плата за отработанный период и компенсация за неиспользованный отпуск. Кроме этого некоторые работники имеют право на выходное пособие. Есть категории работников, которым это право дано Трудовым кодексом РФ, а есть те, кто получает это право на основании коллективного договора или трудового контракта.

Выплата компенсации и налоги

Компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении облагают НДФЛ, взносами на ОПС, ОСС, ОМС и взносами «по травме» в обычном порядке. Правила установлены пунктом 3 статьи 217 НК РФ, статьей 422 НК РФ, подпунктом 2 пункта1 статьи 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Выходное пособие – когда платить страховые взносы

Выходное пособие выплачивается не всегда и не всем работникам.

Право на выходное пособие имеют работники, которых увольняют по основаниям, указанным в статье 178 Трудового кодекса РФ. В основном таких оснований всего два: в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата.

Кроме того, право получить выходное пособие имеют руководители, их заместители и главные бухгалтеры на основании статьи 181 Трудового кодекса РФ. При смене собственника организации, при увольнении руководителя, его заместителя и главбуха компенсация устанавливается не ниже трех средних месячных заработков.

У работодателя есть право установить своими внутренними документами другие категории работников и причины увольнения, по которым будет выплачиваться выходное пособие. Выплата выходного пособия больше размера, предусмотренного Трудовым кодексом РФ, также должна быть оговорена в трудовом договоре либо в коллективном договоре

Добрый день. Помогите разобраться. Увольняем работника. Платим зарплату, компенсацию за неиспользованный отпуск и выходное пособие. Нужно ли удерживать взносы с выходного пособия? В интернете читала, что взносы платят, когда сумма компенсации превышает трехкратный размер МРОТ. Позвонила в ФСС, они сказали, что облагается страховыми взносами. Позвонила в налоговую, там сказали, что нет.

Как и когда начислять страховые взносы на выходное пособие оговорено в части 2 в статьи 422 Налогового кодекса РФ. Страховые взносы на выходное пособие начисляются, когда:

  • Сумма выплат при увольнении, в случае ликвидации или сокращения штата компании, превышает 3-х кратный размер месячного заработка.
  • Размер выплат при увольнении работнику Крайнего Севера, превышает 6-ти кратный размер месячного заработка.

Итак, основное общее условие для начисления страховых взносов —сумма выплат при увольнении превышает сумму месячного заработка в 3 раза.

Налогом и взносам не облагается только сумма в размере 3-х кратного заработка.

При прекращении трудового договора с работником совокупный размер выплачиваемых ему выходных пособий, компенсаций и иных выплат в любой форме не может превышать их трехкратный средний месячный заработок.

Превышение возможно, когда выплачивается не только выходное пособие, но и месячного зарплата на период трудоустройства за три месяца, или установлена выплата повышенной компенсации при увольнении руководящего состава, или директором принято решение платить выходное конкретным работникам в повышенном размере. Причем, последнее должно быть зафиксировано в коллективном или трудовом договоре.

Если размер выплат в связи с увольнением не превышает 3-х кратный месячный заработок страховые взносы не начисляются.

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Пособие по сокращению облагаются опс

Вопрос:

Нужно ли включать необлагаемые страховыми взносами выплаты, в том числе материальную помощь при рождении, смерти близкого родственника, выходное пособие в отчеты РСВ, 4-ФСС?

Ответ:

Расчет по страховым взносам

Единовременная материальная помощь в связи со смертью родственника не облагается взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по временной нетрудоспособности и материнством (ВНиМ), если умерший родственник член семьи сотрудника (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ). Ограничений размера такой материальной помощи не установлено.

Единовременная материальная помощь при рождении ребенка, выплаченная работнику в течение года с момента события, не облагается страховыми взносами, если ее размер в пределах 50 тыс. руб. (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ). Часть, превышающая эту сумму, облагается страховыми взносами в общем порядке.

Страховые взносы с выходного пособия при увольнении, в том числе по соглашению сторон, сокращении, а также со среднемесячного заработка на период трудоустройства, превышающий один месяц, и (или) с единовременной компенсации облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ, только в той части, которая превышает в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Сумма необлагаемых выплат отражается в Приложениях 1 и 2 РСВ по следующим строкам:

  • 030 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 — в составе общей суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц;
  • 040 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 — в составе сумм, не подлежащих обложению взносами;
  • 020 Приложения № 2 — в составе общей суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц;
  • 030 Приложения № 2 — в составе сумм, не подлежащих обложению взносами.
Читать еще:  Аннуитетный платеж как понять и можно его изменить по истечении какого то времени

Также необлагаемые выплаты нужно отразить по соответствующему работнику в подразделе 3.2.1 разд. 3 РСВ. Их нужно показать только в общей сумме выплат по графе 140 .

Форма 4-ФСС

Единовременная материальная помощь в связи со смертью члена семьи работника не облагается взносами на страхование от несчастных случаев на производстве (пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). Ограничений по размеру такой материальной помощи не установлено.

Также согласно пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ страховые взносы в ФСС РФ не начисляются на материальную помощь при рождении ребенка, если выплата произведена в течение года с даты рождения ребенка и размер выплаты не превышает 50 тыс. руб. на каждого ребенка. В части, превышающей эту сумму, единовременная материальная помощь при рождении ребенка облагается страховыми взносами в общем порядке.

Не начисляются страховые взносы на выходное пособие, если его выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, а сумма не превышает трехкратный средний месячный заработок (пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

В соответствии с п. п. 7.1 – 7.3 Порядка, утв. Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381:

  • В строке 1 таблицы 1 формы 4-ФСС отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ нарастающим итогом с начала расчетного периода и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода.
  • В строке 2 отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ.
  • В строке 3 отражается база для начисления страховых взносов, которая определяется как разница показателей строк (строка 1- 2 )

Таким образом, суммы необлагаемых страховыми взносами выплат отражаются в РСВ и форме 4-ФСС в выше приведенном порядке.

Ответ подготовил эксперт «Альвенты» Наталья Лукьяненко с использованием системы КонсультантПлюс.

Информация актуальна на 06.05.2021.

Ответ подготовлен на основе следующих документов из системы КонсультантПлюс:

НДФЛ и страховые взносы на выходное пособие

Ссылки на документы откроются в вашем комплекте СПС КонсультантПлюс. Если нужного документа в комплекте нет — закажите его. Это бесплатно! (сервис доступен для клиентов АПИ и компаний Нижегородской области)

Не начисляйте НДФЛ и страховые взносы на выходное пособие, если его выплата предусмотрена коллективным или трудовым договором (соглашением о его расторжении), а сумма не превышает трехкратный средний месячный заработок (п. 1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письма Минфина от 19.03.2019 N 03-03-07/17871, от 16.05.2018 N 03-15-06/32836).

Трехкратный средний месячный заработок считайте так (п. 9 Положения о среднем заработке, Письмо Минфина от 16.05.2018 N 03-15-06/32836):

Порядок расчета среднего дневного заработка приведен здесь. Количество рабочих дней подсчитывайте по графику работы вашего учреждения с месяца, который начнется в первый день после увольнения.

НДФЛ, удержанный с части выходного пособия, превышающего необлагаемый лимит, перечислите в бюджет не позднее следующего рабочего дня после выплаты пособия (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример. НДФЛ и взносы с выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

Коллективным договором предусмотрено, что при увольнении по соглашению сторон работнику выплачивается выходное пособие в размере, установленном соглашением о расторжении трудового договора.

Работник уволен 15.01.2020 по соглашению сторон, ему выплачено выходное пособие 250 000 руб. Выплаты работника за 2020 г. не превысили предельной базы, а средний дневной заработок за январь — декабрь 2019 г. составил 2 895,16 руб.

Взносы на ОПС, ВНиМ и ОМС учреждение начисляет по основным тарифам, на травматизм — по тарифу 0,2%.

Количество рабочих дней с 16.01.2020 по 15.04.2020 — 63. Трехкратный средний месячный заработок — 182 395,08 руб. (2 895,16 руб. x 63 дн.).

НДФЛ и взносами облагается часть выходного пособия в сумме 67 604,92 руб. (250 000 руб. — 182 395,08 руб.). При выплате выходного пособия надо удержать НДФЛ 8 789 руб. (67 604,92 руб. x 13%), на руки работник получит 241 211 руб. (250 000 руб. — 8 789 руб.). Начисленные взносы составят:

  • на ОПС — 14 873,08 руб. (67 604,92 руб. x 22%);
  • на ВНиМ — 1 960,54 руб. (67 604,92 руб. x 2,9%);
  • на ОМС — 3 447,85 руб. (67 604,92 руб. x 5,1%);
  • на травматизм — 135,21 руб. (67 604,92 руб. x 0,2%).

По мнению ФНС, соглашение о расторжении трудового договора — это его неотъемлемая часть, а значит, и пособия по соглашению не облагаются НДФЛ. Разъяснения же Минфина противоречивы. Поэтому, пока единой позиции у ведомств нет, не облагать НДФЛ и взносами пособия, предусмотренные только соглашением, опасно (Письма Минфина от 19.03.2019 N 03-03-07/17871, от 25.01.2019 N 03-04-05/4027, от 17.03.2017 N 03-04-06/15529, от 21.06.2016 N 03-04-06/36117, от 20.01.2017 N 03-04-06/2657, от 29.12.2016 N 03-04-05/79263, ФНС от 25.05.2017 N БС-4-11/9933).

Читать еще:  Вологда льготы на оплату услуг жкх многодетной семье

Налогообложение выходного пособия при увольнении

nalogooblozhenie_vyhodnogo_posobiya_pri_uvolnenii.jpg

Похожие публикации

Выплата сотруднику в связи с увольнением подлежит отражению в бухгалтерском учете по общеустановленным правилам. А как происходит налогообложение выходного пособия? Расскажем в нашем материале.

Выходное пособие: налогообложение – 2020

С 13 августа 2020 года начинают действовать изменения, внесенные Федеральным законом от 13.07.2020 № 210-ФЗ в ТК РФ в отношении выплат работникам, уволенным по сокращению или из-за ликвидации организации.

При увольнении таким работникам гарантируется один из вариантов выплат:

Работника Крайнего Севера и приравненных территорий

За 2 месяца после увольнения

За 3 месяца после увольнения

+ за 3-ий месяц в исключительных случаях

+ за 4-6-ой месяцы в исключительных случаях

Единовременная компенсация (работодатель вправе выплатить ее вместо пособия)

В 2-кратном размере среднего заработка

В 5-кратном размере среднего заработка

В других случаях, например, при расторжении трудового договора по соглашению сторон, сотруднику также могут выплачиваться пособия и компенсации, в т.ч. в повышенном размере, – в зависимости от того, какие условия прописаны в самом трудовом договоре или коллективном соглашении.

Налогообложение выходного пособия при увольнении в каждом из перечисленных случаев производится так:

НДФЛ и страховые взносы не уплачиваются с суммы выплат в пределах 3-кратного размера среднего заработка (для районов Крайнего Севера и аналогичных территорий предел – 6-кратный размер заработка).

Предел необлагаемой суммы устанавливается для общей суммы пособия: если выплата прошла за 2 месяца, а позднее – еще и за 3-ий месяц трудоустройства, их нужно суммировать, а с суммы превышения начислить обязательные платежи

Подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ

Налог на прибыль

В целях учета прибыли выплаты включаются в состав расходов на оплату труда.

Ограничений по сумме нет, но вопрос об экономической обоснованности выплат свыше установленного ТК РФ предела возникнуть может. В таком случае работодателю придется привести аргументы в пользу целесообразности расходов

П. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ; Письмо Минфина от 18.03.2020 № 03-03-06/1/20894; обзор судебной практики ВС РФ № 4 (2016)

В случае превышения установленного предела:

  • НДФЛ удерживается в момент выплаты средств работнику и перечисляется в бюджет не позднее следующего рабочего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ);
  • страховые взносы с выходного пособия и единовременной компенсации начисляются по итогам месяца и уплачиваются до 15-го числа следующего календарного месяца (п. 1, 3 ст. 431 НК РФ).

Перейдем к примерам.

Пример 1. Выходное пособие при сокращении штата: налогообложение

3 августа 2020 года Афанасьев О.А. уволен по сокращению с выплатой выходного пособия за 1 месяц (04.08-03.09.2020 – 23 рабочих дня) в размере 46 000 руб. Выплата рассчитана по ТК РФ исходя из среднего заработка – 2 000 руб. за 1 рабочий день.

В течение 14 дней гражданин встал на учет на биржу труда. 2-ой месяц поиска работы не дал успехов, и Афанасьев О.А. подал бывшему работодателю заявление о выплате пособия за 2 месяц трудоустройства (04.09-03.10.2020 – 21 рабочий день). Предприятие выплатило 42 000 руб.

15 октября 2020 года гражданин устроился на новую работу. При этом он обратился в службу занятости и получил решение о выплату выходного пособия за период трудоустройства с 4 по 14.10.2020 (8 рабочих дней). Подав соответствующее заявление бывшему работодателю, Афанасьев О.А. получил еще 8 000 руб.

  • общая сумма выплат составила 46 000 + 42 000 + 8 000 = 96 000 руб.;
  • 3-кратный размер заработка составляет 46 000 х 3 = 138 000 руб.;
  • НДФЛ и страховые взносы не уплачиваются, т.к. фактические выплаты не превысили необлагаемый предел;
  • 96 000 руб. включены в расходы по оплате труда и экономически обоснованы, т.к. расчеты велись по установленным ТК РФ нормам.

Обратите внимание: налогообложению выходного пособия при сокращении полностью аналогично налогообложение тех же выплат при ликвидации предприятия.

Пример 2. Выходное пособие по соглашению сторон: налогообложение

Условиями трудового соглашения между фирмой, работающей в условиях Крайнего Севера, и ее главным механиком установлено, что при увольнении работника по соглашению сторон ему выплачивается выходное пособие в размере 500 000 руб.

Увольнение состоялось 18 августа 2020 года:

  • средний дневной заработок главного механика – 3 100 руб.;
  • в 1-ом месяце трудоустройства (19.08-18.09.2020) 23 рабочих дня;
  • средний месячный заработок составляет 3 100 х 23 = 71 300 руб.

Предел необлагаемой суммы выходного пособия для Крайнего Севера – 6-кратный размер среднего заработка: 71 300 х 6 = 427 800 руб.

Читать еще:  Межевание Земельного Участка Что Это Такое Как Выглядит Документ

Сумма превышения 500 000 – 427 800 = 72 200 руб., подлежат уплате:

  • НДФЛ: 72 200 х 13% = 9 386 руб. (к выдаче работнику 500 000 – 9 386 = 490 614 руб.);
  • страховые взносы:
    • ОПС 72 200 х 22% = 15 884 руб.;
    • ОМС 72 200 х 5,1% = 3 682,20 руб.;
    • ОСС (ВНиМ) 72 200 х 2,9% = 2 093,80 руб.;
    • ОСС (травматизм, 6 класс риска) 72 200 х 0,7% = 505,40 руб.;
    • всего взносов 22 165,40 руб.

При исчислении налога на прибыль организация учтет расходы по оплате труда:

  • в пределах, установленных ТК РФ, – 427 800 руб. Сумма экономически обоснована;
  • в пределах сверх норм ТК РФ – 72 200 руб. Сумма потребует подтверждения целесообразности расходования. Если предприятие не захочет рисковать и пояснять свою позицию ИФНС, данную часть выплаты в состав расходов оно не включит.

Заключение

НК РФ устанавливает предел необлагаемой суммы выходного пособия:

  • 6-кратный средний заработок – для уволенных работников Крайнего Севера и приравненных к нему местностей;
  • 3-кратный средний заработок – для остальных категорий уволенных сотрудников.

При получении работником выплаты в указанных размерах НДФЛ и страховые взносы не начисляются и не уплачиваются, а предприятие включает данную сумму в расходы по налогу на прибыль без опасений вызвать вопросы у контролеров.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Облагается ли выходное пособие страховыми взносами

Выходное пособие облагается страховыми взносами? Если да, то в каких случаях и при каких обстоятельствах? Эти актуальные вопросы при расторжении трудового соглашения возникают не только у главного бухгалтера, но и у руководителя.

Прежде чем ответить на вопрос, напомним, что начиная с прошлого года страховые перечисления собирает Федеральная налоговая служба, и именно ФНС осуществляет контроль за правильностью и своевременностью отчислений. В Налоговый кодекс Российской Федерации внесена новая глава 34, именующаяся «Страховые взносы». Таким образом, теперь правовые нормы относительно порядка расчета и уплаты страховых взносов необходимо искать именно в Налоговом кодексе РФ.

Теперь вернемся к вопросу, облагается ли выходное пособие страховыми взносами. Подробнее об этом далее.

Размер выходного пособия и случаи его уплаты

В ст. 178 Трудового кодекса РФ предусмотрены случаи расторжения контракта, когда такую компенсацию работодатель платить обязан. Указана и величина данных отчислений. В зависимости от причины эти выплаты могут быть:

  • в размере среднего месячного заработка;
  • в размере двухнедельного среднего заработка.

Классифицируем случаи в зависимости от положенного размера компенсации.

Компенсация в размере месячного заработкаКомпенсация в размере двухнедельного заработка
Ликвидация организации*Отказ сотрудника от перевода, необходимого ему по медицинским показателям, или отсутствие в организации такой работы
Сокращение численности или штата*Призыв на военную службу
Увольнение руководителя, заместителя руководителя, главбуха ( ст. 181 ТК РФ ) **Восстановление на работе сотрудника, ранее выполняющего данную работу
Отказ сотрудника от перевода в другую местность или отказ от изменений в условиях труда
Признание сотрудника полностью неспособным в связи с медицинским заключением выполнять соответствующие трудовые функции

* В случае ликвидации организации, сокращения численности или штата сотрудник вправе рассчитывать на получение среднего месячного заработка на период своего трудоустройства, но только в пределах двух месяцев. Работник может получать оплату и за третий месяц поисков работы, но только по отдельному решению местной службы занятости в случае, только если он обратился в этот орган в течение двух недель после увольнения.

** При увольнении руководителя, его заместителя и главбуха компенсация устанавливается не ниже трехкратного размера месячной заработной платы.

В соответствии со ст. 178 , работодатель в локальных нормативных актах или контракте с сотрудником может установить и другие случаи оплаты выходного пособия и повышенную его величину.

Обязанность отчисления страховых взносов

Часть 2 статьи 422 НК РФ определяет, что на выходное пособие страховые взносы начисляются только в том случае, если:

  • сумма выходного пособия в случае ликвидации организации в виде месячной заработной платы на период трудоустройства превышают в целом три зарплаты за месяц;
  • выплаты выходного пособия по тем же основаниям, но для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера (или местностях, которые к ним приравнены законодательно), превышают шестикратный размер месячного дохода.

Таким образом, основное общее условие начисления страховых выплат — превышение указанной суммы (зарплата × 3). Это возможно в исключительных случаях: при выплате не только самого выходного пособия, но и месячного заработка на период трудоустройства за три месяца или при установлении повышенной компенсации в коллективном договоре или трудовом контракте.

Таковы общие нормы законодательства: они касаются начисления страховых взносов на суммы, превышающие указанные пределы. Во всех остальных случаях страховые выплаты не осуществляются.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector