Reka-home.ru

Река Хом
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Розничная торговля на осно как вести

НДС в розничной торговле

Розничные магазины и другие торговые организации, которые продают товары конечным потребителям, тоже платят НДС. Рассмотрим, особенности в расчете и уплате НДС, заполнении книги продаж и бухгалтерском учете.

Особенности розничной торговли

При розничных продажах покупателем становится конечный потребитель — граждане, которые делают покупку для личного использования, а не для бизнеса. Гражданам вычеты по НДС не нужны, поэтому многие розничные продавцы предпочитают применять специальные налоговые режимы, которые освобождают от уплаты налога (УСН, патент). Но если вы применяете ОСНО, то с НДС работать придется.

Как правило, с НДС работают крупные торговые организации, оборот которых за год стабильно выше 150 млн рублей. Это торговые сети и крупные локальные магазины.

Учет товаров для перепродажи

Розничный продавец сначала закупает товары для продажи у оптовика, а потом продает его покупателям.

Товары для перепродажи учитываются по фактической себестоимости, но в рознице разрешено вести учет по продажным ценам — фактическая себестоимость + торговая наценка.

Торговая наценка включает НДС, если магазин является плательщиком налога. Фактическая себестоимость по стандартным правилам НДС не включает, исключение — случаи, когда налог невозмещаемый, например для УСН 6 % (п. 9, 12, 20 ФСБУ 5/2019).

Если магазин работает на ОСНО и является плательщиком НДС, то он приходует товар на счете 41, а налог аккумулирует на счете 19. Аналогично поступают упрощенцы с базой «доходы минус расходы». Магазины на УСН «доходы» и патенте учитывают НДС в цене товара и не выделяют отдельно.

Далее рассмотрим особенности работы с НДС.

Ставки НДС в розничной торговле

В России есть три ставки НДС: 0 %, 10 % и 20 %. Дополнительно выделен ряд операций, которые не облагаются НДС.

Когда и какую ставку применять, можно узнать в ст. 164 НК РФ. Например:

  • ставка 0 % — в рознице почти не встречается, она применяется для товаров, предназначенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными представительствами;
  • ставка 10 % — продукты массового спроса (мясо, молоко, яйца, хлеб, мука, рыба, овощи, детское питание), детские товары, медицинские товары, журналы, газеты и пр.;
  • ставка 20 % — по этой ставке облагаются все товары, к которым не применяют ставки 10 % и 0 %, в том числе бытовая техника, мебель, автомобили, стройматериалы и многое другое.

Часто в розничных магазинах встречаются товары, облагаемые по разным ставкам НДС. К примеру, в обычном продуктовом вместе с молочной продукцией и овощами продаются торты, колбасы, алкоголь.

В таком случае бухгалтеру надо вести раздельный учет товаров, которые облагаются по ставке 10 % и по ставке 20 %. Если этого не делать, то налоговая начислит НДС по максимальной ставке со всего дохода магазина. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Как организовать раздельный учет НДС».

Учет продажи товаров

Розничные магазины включают сумму НДС в цену товара. При этом на самом ценнике и ярлыке покупатель не видит, какую часть составляет налог, а какую сама стоимость товара. Это показано только в кассовом чеке.

Проводки при этом будут следующие:

  • Дт 50 Кт 90-1 — Получили оплату за товар наличными;
  • Дт 90-3 Кт 68 — Начислили НДС;
  • Дт 90-2 Кт 41 — Списали учетную стоимость товара;
  • Дт 90-2 Кт 42 — Сторнировали сумму торговой наценки по товару (проводка для организаций, которые учитывают товары по продажным ценам).

Есть несколько частных случаев, когда учет НДС вызывает вопросы. Разберемся, как поступать в этих ситуациях.

Продажа товаров по предоплате. Например, вы предлагаете подарочные сертификаты или принимаете заказы по каталогу. В этом случае НДС надо платить со всей суммы полученной предоплаты. Когда покупатель заберет товар, нужно исчислить НДС с реализации и принять к вычету налог, который начисляли с аванса.

Продажа в кредит. Если вы продаете товары в кредит или с рассрочкой, то на уплату НДС это никак не повлияет. Налог исчисляйте на дату отгрузки товара.

Обмен товара. Покупатель, который остался недоволен качеством товара, может его обменять. Если обменивают на равноценный, то такая операция не будет признана реализацией, поэтому на дату обмена у продавца не будет объекта налогообложения по НДС или права на вычет (ст. 146, 171 НК РФ). Если же обменяли на неравноценный товар, то варианта два: на более дорогой товар — НДС нужно доначислить на сумму разницы; на более дешевый товар — разницу между суммами НДС следует принять к вычету.

Возврат товара. Когда покупатель отказывается от покупки и возвращает товар, продавец может принять к вычету сумму налога, уплаченную в бюджет. Это можно сделать в течение года после возврата товара.

Счета-фактуры в розничной торговле

Магазин, который продает товары за наличные, не должен составлять счета-фактуры. Вместо этого достаточно выдать покупателю кассовый чек, в котором прописаны ставки НДС по каждому товару и общие суммы налога по каждой ставке. В книге продаж продавец регистрирует показания кассовых контрольных лент.

Магазин, который принимает безналичную оплату, может не составлять счет-фактуру, если продает необлагаемые НДС товары или получил письменное согласие покупателя, который не платит НДС.

Во всех остальных случаях составлять счета-фактуры при розничной торговле необходимо.

Разумеется, если ваши основные покупатели обычные люди, то каждому счет-фактура не нужен. Достаточно оформить документ в одном экземпляре по итогам квартала (п. 1 ст. 169 НК РФ, Письма Минфина России от 25.01.2019 N 03-07-11/4320). Также Минфин разрешает в таком случае заменять счет-фактуру на бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ по итогам месяца, квартала, дня (Письмо от 19.11.2015 N 03-07-09/66869).

Как розница платит НДС

Платить и рассчитывать НДС в рознице надо в стандартном порядке, учитывая особенности, о которых мы говорили выше.

Чтобы рассчитать НДС, умножьте налоговую базу на налоговую ставку. Затем уменьшите полученную сумму на вычеты и увеличьте на НДС к восстановлению. К вычету можно принять «входной» НДС — тот, который вы заплатили поставщикам товаров. Разобраться в расчете подробнее помогут статьи:

Платить НДС надо по итогам каждого квартала. Это нужно сделать в течение трех следующих месяцев, перечислив по ⅓ суммы налога до 25-го числа каждого месяца. Получателем налога будет ИФНС по месту учета, ее данные надо указать в платежном поручении.

Ведите учет НДС в розничной торговле в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Принимайте товары к учету, оформляйте сделки, считайте сумму налога и вычеты и подавайте отчетность через интернет. Сервис сделает предрасчет НДС в конце квартала, подскажет, как законно уменьшить сумму к уплате и каких документов не хватает. А еще Бухгалтерия помогает вести расчеты с сотрудниками и работать с документами. Попробуйте — 14 дней бесплатно всем новым пользователям.

Налогообложение розницы: ОСНО, УСНО, ЕНВД

Понятно, что при выборе системы налогообложения для розничной торговли, руководитель исходит из минимизации налоговых платежей.

Законодательство предлагает на выбор три системы:

ОСНО или ОСН: общая или традиционная система налогообложения.

ЕНВД: единый налог на вмененный доход или «вмененка».

УСНО или УСН: упрощенная система налогообложения или «упрощенка».

Особенности применения ОСНО

Общая система налогообложения (ОСНО) на порядок сложнее, чем ЕНВД и УСН, в части ведения документации и сдачи отчетности и существенно более затратная по величине налоговых отчислений.

Во-первых, при ОСНО компания или ИП должны вести бухгалтерский учет в полном объеме и сдавать полный комплект бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности с установленной периодичностью.

Во-вторых, при ОСНО компания или ИП платит абсолютно ВСЕ основные налоги: НДС, налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы физически лиц (НДФЛ), отчисления с зарплаты сотрудников в различные фонды и т.п. В то время, как при УСН или ЕНВД компания освобождена от уплаты части из них.

Преимущества ЕНВД и УСН

  • Организации или ИП, применяющие ЕНВД или УСН, освобождены от уплаты НДС, налога на имущество и налога на прибыль. При ЕНВД вместо всех перечисленных налогов платится фиксированный платеж. При УСН вместо налога на прибыль (ставка 20% для 2011 г.) платится налог на доходы по ставке 6% или 15%.
  • Упрощен документооборот при ведении бухгалтерского учета.

Однако налог на доходы физических лиц (НДФЛ), равно как и отчисления во все фонды с зарплаты сотрудников, остаются при любой системе налогообложения: хоть ОСНО, хоть ЕНВД, хоть УСН.

При всех плюсах ЕНВД и УСН законодательство накладывает ряд ограничений для их применения, о которых необходимо знать, чтобы впоследствии не иметь проблем с налоговыми органами.

Особенности применения ЕНВД

Разговор об ЕНВД следует начать с того, что в настоящее время Министерство финансов рассматривает законопроект об отмене этого налогового режима. Это следует из проекта закона, который поступил в Госдуму.

Переход с ЕНВД на другие системы налогообложения будет осуществляться постепенно с 2011 г.

С 01.01.2011 г., индивидуальным предпринимателям, ранее использовавшим ЕНВД, предложено перейти на патентную систему налогообложения.

Полностью ЕНВД будет отменен с 2014 г. Большинство компаний и предпринимателей, работающих на «вмененке», смогут оставаться на ней и в 2012 году.

График отмены ЕНВД и изменений в УСН в ближайшие три года (источник: https://www.buhvesti.ru).

ЕНВД — Для розницы и общепита вводится ограничение по численности – 50 человек.

ЕНВД будут считать пропорционально отработанным дням в месяце.

УСН — Вводится патентная система по 47 видам деятельности для предпринимателей со штатом не более 10 сотрудников. При объекте «доходы» налог уменьшают на ту часть пособия, которую не возмещает ФСС РФ.

ЕНВД — Отменяется ЕНВД для розницы и общепита. C 01.01.2013 г. под ЕНВД НЕ БУДЕТ попадать розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала МЕНЕЕ 150 м.кв. и услуги общественного питания через столовые, кафе и т.д. с площадью торгового зала НЕ БОЛЕЕ 150 м.кв. (источник: письмо Минфина РФ от 16.06.2011 г. № 03-11-11/154.

УСН — Изменений нет.

ЕНВД – Полная отмена ЕНВД.

УСН — На патент смогут переходить предприниматели в розничной торговле и общепите с залами обслуживания не более 10 кв. метров.

Сейчас для применения ЕНВД розничная торговля должна осуществляться через:

  • объекты стационарной торговой сети (киоски, палатки, лотки) и нестационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (развозная и разносная торговля);
  • объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, площадью не более 150 кв. м. Если у собственника несколько магазинов и площадь хотя бы одного из них превышает 150 кв. м., ЕНВД не будет применяться ко всем магазинам.

Однако есть еще и региональные особенности:

  • для большинства субъектов РФ для объектов стационарной торговли (розничных магазинов, киосков и т.п.) площадью до 150 кв.м. местное законодательство устанавливает применение только системы ЕНВД, например, в Подмосковье.
  • в Москве, наоборот, использование ЕНВД для розничной торговли вообще запрещено.

Если вы все же решили выбрать ЕНВД, уточните в налоговой инспекции, возможно ли его применение в вашем городе?

Особенности применения УСНО

Полный перечень ограничений для УСНО приведен в статье 346.12 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Если не вдаваться в подробности, то для применения УСНО нужно иметь в виду два основных момента (подробнее см. ст. 346.12 НК РФ):

  • ограничение по численности: среднесписочная численность работников не должна превышать 100 человек;
  • ограничение по годовому доходу.

Уже действующая организация (предприниматель) имеет право перейти на УСНО с 01 января следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей (в ред. НК РФ от 19.07.2009, норма применяется до 30.09.12г.).

На 2010 – 2012 гг. установлено, что налогоплательщик утрачивает право применения УСНО, если его доход за 9 месяцев текущего года превысил 60 млн. руб.

Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения установлены статьей 346.13 НК РФ.

Предприятия, перешедшие на «упрощенку», обязаны применять этот режим в течение всего календарного года, при условии, что не будут нарушены критерии, позволяющие использовать УСНО.

Фирма, применяющая УСНО, может добровольно перейти на общую систему налогообложения (ОСНО) не раньше, чем с начала следующего года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). При этом вновь вернуться на УСНО фирма сможет только через год после такого перехода (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

УСНО 6% и 15%: в чем разница?

Существует два варианта УСНО:

  • Налог в размере 6%: платится только с суммы всех доходов.
  • Налог в размере 15%: платится с разницы «доходы минус расходы». При этом под расходами понимается не только входная стоимость товара, но и другие расходы, связанные с ведением предпринимательской деятельности. Полный перечень разрешенных к учету расходов регламентируется статьей 346.16 НК РФ.
  • В регионах, применяющих ЕНВД, для розничных магазинов площадью торгового зала МЕНЕЕ 150 м.кв. ЕНВД будет действовать до 01.01.2013 г., т.е. только в 2012 г. у них еще остается повод для радости. С 2013 г. утешением может стать система налогообложения УСНО на основе патента, если законодатель не придумает другую альтернативу.
  • Во всех остальных случаях, а также в Москве (всегда), при регистрации предприятия целесообразно писать заявление на применение упрощенной системы налогообложения (УСНО). Если заявления на УСНО не написать, розничная торговая точка автоматически попадете под традиционную систему (ОСНО), которая на порядок сложнее в части ведения документации и сдачи отчетности, и, кроме того, существенно более затратная по величине налоговых отчислений.При выборе упрощенной системы налогообложения у директора розничной компании сразу же возникает вопрос: что выгоднее 6% или 15%? Об этом тут.
Читать еще:  Брошюра правила торговли 2021 читать

Правила ведения бухгалтерского учета в торговле

  • Понятие и виды торговли
  • Особенности бухучета в оптовой торговле
    • Поступление ТМЦ
    • Внутреннее движение ТМЦ и иные расходы, связанные с подготовкой к продаже
    • Реализация ТМЦ
  • Специфика бухгалтерского учета в розничной торговле
    • Учет поступления ТМЦ
    • Учет реализации
  • Типовые проводки в торговых организациях
  • Итоги

Понятие и виды торговли

Торговля — отдельная отрасль хозяйства, связанная с процессом передачи товарно-материальных ценностей, изначально купленных для последующей перепродажи, за плату от продавца покупателю и включающая в себя совокупность специфических операций, производимых при этом.

Выделяют 2 вида торговли: оптовую и розничную.

Оптовая торговля — передача ТМЦ за плату от производителя (продавца) другому продавцу для последующей розничной реализации. Осуществляется крупными партиями, как правило, по более низкой цене, чем в рознице.

Розничная торговля — единичная (штучная) передача ТМЦ за плату конечному потребителю.

Бухгалтерский учет в торговле, розничной и оптовой, отличается как законодательным подходом, так и алгоритмом отражения хозяйственных операций. Рассмотрим эти различия более подробно.

Особенности бухучета в оптовой торговле

Бухучет в оптовой торговле включает в себя фиксацию фактов поступления, внутреннего движения ТМЦ и конечной реализации покупателю для последующей перепродажи.

Поступление ТМЦ

Поступление ТМЦ фиксируется следующими записями:

  • Дт 41 Кт 60 — поступление ТМЦ;
  • Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС.

Оно сопровождается накладной по форме ТОРГ-12 и счетом-фактурой.

Согласно п. 11 ФСБУ 5/2019 все прямые расходы, связанные с закупкой ТМЦ, должны быть включены в их себестоимость. К прямым затратам относятся:

  • собственно, стоимость, уплаченная продавцу;
  • заготовка и доставка;
  • доведение запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию;
  • оценочное обязательство по демонтажу, утилизации запасов и восстановлению окружающей среды;
  • связанные с приобретением (созданием) запасов проценты, которые подлежат включению в стоимость инвестиционного актива;
  • иные, связанные с приобретением (созданием) запасов.

Такие расходы отражаются проводкой: Дт 41 Кт 60.

ВАЖНО! Микропредприятия, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухучета, затраты, которые в соответствии с ФСБУ 5/2019 должны были бы включаться в стоимость запасов, могут признавать расходом периода, в котором они были понесены (п. 2 ФСБУ 5/2019). Схожая норма была и до 01.01.2021 в пп. 13.1–13.3 ПБУ 5/01.

О том, какие компании вправе применять методы упрощенного ведения бухучета читайте здесь.

Внутреннее движение ТМЦ и иные расходы, связанные с подготовкой к продаже

После приема товара на склад его могут переместить в другие подразделения фирмы. При этом затраты на доставку между подразделениями, хранение и прочие аналогичные издержки учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Могут иметь место и иные расходы, связанные с продажей (упаковка, реклама).

Данные операции, осуществленные с привлечением сторонних сил, отражаются в учете проводками:

  • Дт 44 Кт 60 — отражены услуги сторонних организаций (ИП);
  • Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС.

Эти операции могут осуществляться и собственными силами. Тогда это выразится проводками:

Дт 44 Кт 70 (69, 10, 02, 76).

Последней из приведенных проводок начисляются также расходы общего характера, связанные с содержанием аппарата управления, торговых и складских площадей, собственного транспорта.

Реализация ТМЦ

Продажа оптового товара, как правило, осуществляется крупными партиями определенному покупателю.

  • Дт 62 Кт 90.1 — реализация ТМЦ покупателю;
  • Дт 90.3 Кт 68 — выделен НДС с реализации;
  • Дт 90.2 Кт 41 — списание реализованных ТМЦ по фактической себестоимости;
  • Дт 90.2 Кт 44 — списание расходов на продажу.

Поступление оплаты (и предоплаты) за реализуемый оптом товар, как правило, осуществляется безналичным путем, что отражает проводка:

Есть несколько случаев, когда реализацию нужно учитывать с использованием счета 45. О них рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Специфика бухгалтерского учета в розничной торговле

Бухучет в розничной торговле несколько отличается от учета оптового товара. Связано это не только с тем, что продажи ведутся мелкими партиями или поштучно, но и с преобладанием наличных расчетов.

Учет поступления ТМЦ

Розничные организации вправе вести учет ТМЦ как по закупочным ценам, так и по продажным с выделенным учетом наценки (п. 20 ФСБУ 5/2019, до 01.01.2021 — п. 13 ПБУ 5/01).

ВАЖНО! Выбранный вариант учета следует зафиксировать в учетной политике.

Если магазин имеет учетные программы и специальное оборудование, то учет ведется по каждому виду ТМЦ, а программа автоматически списывает себестоимость ТМЦ по закупочным ценам (то есть ведется количественно-суммовой учет).

Ну а небольшим магазинам и розничным точкам, которые не оснащены программным продуктом, вести учет сподручнее по отпускным ценам, поскольку этот способ менее затратный.

При этом наценка отражается на счете 42 в момент поступления товара.

Рассмотрим, чем будут различаться проводки при поступлении ТМЦ в зависимости от выбранного метода учетной цены.

Оптово-розничная торговля: бухучет и налогообложение

В настоящее время многие торговые организации и компании совмещают оптовую и розничную торговлю. Это дает возможность расширять ассортимент продукции и увеличивать доходы. Для бухгалтерии таких компаний существуют определенные трудности: по каждому виду деятельности надо вести отдельный учет показателей и раздельный расчет налогов. Споры, возникающие между налогоплательщиками и контролирующими органами, не так уж редки, и цена их достаточно высока.

В бухгалтерском учете доходы и расходы по тому и другому виду торговли отражаются отдельно. Это дает возможность увидеть и анализировать финансовый результат как по опту, так и по рознице, а значит, достоверно оценивать финансово-экономическую ситуацию в компании и соблюсти основное правило бухгалтерской отчетности.

Раздельный учет по двум видам деятельности можно организовать на счете 90 и дополнительных субсчетах, по которым надо вести отдельную аналитику. Если принято такое решение, оно должно быть отражено в учетной политике компании. В этом же документе следует отразить, как взаимодействуют аналитические регистры налогового и бухгалтерского учета. Закон предписывает при расчете налогов опираться на данные налоговых регистров, сформированных на базе первичных документов, или на данные бухучета.

Последний вариант более распространен: налоги рассчитываются по бухучету, и это не нарушение, если по опту и рознице бухучет ведется раздельно.

Режим налогообложения торгового предприятия может быть разным в зависимости от размеров торговых площадей, регламентируемых законодательством:

  1. ОСНО по опту и по рознице;
  2. ОСНО для оптовой торговли и ЕНВД для розничной;
  3. УСН для оптовых продаж и ЕНВД для розничных.

Совмещение ОСНО+ЕНВД для бухгалтерии является самым сложным в связи с большим объемом расчетов, совпадением некоторых налогов на обоих режимах. Например, при расчете НДС из всей массы товаров выделяется облагаемый объем реализации, а «входной» налог от продавцов и поставщиков надо разделить между оптом и розницей.

При расчете налога на прибыль доходы и расходы распределяются между оптом и розницей, облагаемыми и не облагаемыми налогами.

Исчисляя налог на имущество по опту и рознице, надо разделить основные средства как объекты налогообложения.

При расчете ЕСН разделяются доходы персонала, занятого по отдельности в оптовых и розничных операциях.

Не на все возникающие вопросы бухгалтеры могут найти ответ в Налоговом кодексе, приходится прорабатывать множество подзаконных актов, писем, постановлений. Общим принципом разделения при расчете налогов является открытие субсчетов в дополнение к основным.

К счету 01 «Основные средства» нужно открыть два субсчета «ОС в оптовых продажах» и «ОС в розничных продажах». Аналогичный алгоритм применяется к начислению амортизации по опту и рознице. В результате остаточная стоимость имущества по опту включается в налогооблагаемую базу, а по рознице – нет.

Это лишь один не самый сложный пример, а подобных операций бухгалтерия совершает ежедневно очень много. Конечно, современное программное обеспечение (1С и другие) во многом облегчают бухучет и расчет налогов, но риск совершить ошибку, допустить неточность все равно существует.

Особенности бухучета в торговле

Как вести бухучет в торговле

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации. Вид деятельности роли не играет, но от сферы деятельности компании зависят некоторые особенности. Рассмотрим нюансы бухгалтерского учета в оптовой и розничной торговле.

Торговля оптовая и розничная

Торговля напрямую связана с покупкой и продажей товаров (ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). Товары — это активы, которые компания изначально приобрела для перепродажи, а не изготовила самостоятельно.

Бухгалтерский учет товаров регламентирует ПБУ 5/01. Из этого ПБУ можно сделать вывод, что в себестоимость товара закладывается цена покупки, транспортные расходы, таможенные пошлины и другое. В себестоимость обоснованно можно включить даже проценты по кредитам, оформленным на покупку товаров.

Торговать компании могут оптом и в розницу. Различие розничной и оптовой торговли заключается в объемах продаваемых товаров.

В розницу товар продают маленькими партиями или штучно для удовлетворения личных нужд покупателя, а опт предполагает торговлю крупными партиями товаров.

Кроме того, в розничной торговле сделка совершается между компанией и физлицом, а в оптовой торговле товар чаще всего реализуется юридическому лицу или ИП.

Создавайте приходные ордера автоматически, а не вручную!
Подключите Контур.Маркет и Контур.Бухгалтерию. Сервисы интегрированы и вам будет проще рассчитывать налог, вести книгу учета доходов и соблюдать кассовую дисциплину.

Особенности бухучета в торговле

Бухгалтерский учет в торговле — это правильно оформленные документы и составленные на их основании проводки.

Товар для перепродажи учитывают на счете 41. У счета имеется несколько субсчетов. Чаще всего используется счет 41.4 «Покупные изделия».

Учет товаров ведут по наименованию, количеству, месту хранения и материально ответственным лицам.

Себестоимость товара — цена его приобретения, затраты на доставку, пошлины, агентское вознаграждение и другое (п. 6 ПБУ 5/01).

Для готовой продукции предназначен счет 43. Такой счет нельзя использовать в торговле. Тут понадобится счет 41 «Товары». К данному счету открываются субсчета.
Покупка товаров отражается проводкой Дебет 41 Кредит 60. При необходимости отдельной проводкой выделяют НДС.

Продажа товара включает три проводки:
Дебет 62 Кредит 90 — выручка
Дебет 90 Кредит 68 — НДС
Дебет 90 Кредит 41 — себестоимость

Проанализируем отличия бухучета в торговле при оптовой и розничной продаже.

Бухучет в оптовой торговле

Все операции с товарами отражаются проводками.

Поступление (закуп) товаров

Дебет 41 Кредит 60 — товары купили у поставщика.

Дебет 19 Кредит 60 — выделили НДС.

Дебет 41 Кредит 60 — отразили прочие затраты, которые увеличивают себестоимость приобретенного товара.

Продажа товаров

Дебет 62 Кредит 90 — показали выручку от реализации товара покупателю.

Дебет 90 Кредит 68 — начислили НДС с продажи.

Дебет 90 Кредит 41 — списали себестоимость товаров.

Внутреннее перемещение

Дебет 41 Кредит 41 — перевезли товар с одного склада организации на другой. В аналитике отражаются соответствующие склады или материально-ответственное лицо (МОЛ).

Брак

Дебет 94 Кредит 41 — обнаружили на складе бракованный товар.

Дебет 44 Кредит 94 — списали потери товара в пределах норм естественной убыли.

Дебет 91 Кредит 94 — списали потери сверх норм естественной убыли.

Дебет 73 Кредит 94 — потери по браку отнесли на виновное лицо.

Бухучет в розничной торговле

Учет в рознице можно вести двумя способами: первый способ аналогичен учету товаров при оптовой торговле, а при втором способе учета нужно применять счет 42 «Торговая наценка». Рассмотрим проводки с применением счета 42.

Поступление (закуп) товаров

Дебет 41 Кредит 60 — купили товары у поставщика.

Дебет 19 Кредит 60 — выделили НДС.

Дебет 41 Кредит 60 — отразили прочие затраты, которые увеличивают себестоимость приобретенного товара.

Дебет 41 Кредит 42 — показали торговую наценку.

Продажа товаров

Дебет 50 (62) Кредит 90 — показали выручку от реализации товара покупателю.

Дебет 90 Кредит 68 — начислили НДС с продажи.

Дебет 90 Кредит 41 — списали учетную стоимость товаров.

Дебет 90 Кредит 42 — сминусовали (сторнировали) торговую наценку.

Дебет 90 Кредит 44 — учли расходы на продажу товаров.

Дебет 90 Кредит 99 — выявили финансовый результат от продажи товаров.

Примеры бухгалтерских проводок

ООО «Запчасть».
Купили семь топливных насосов по цене 8 340 рублей за единицу.
Заплатили 58 380 рублей, в том числе НДС 8 905,42 рубля.
Учет ведут по продажным ценам. Торговая наценка на каждый насос 10 %.

Бухгалтер отразил операции проводками:

ПроводкаРасчет в рубляхОперация
Дебет 41 Кредит 6049 474,58 (58 380 — 8 905,42)Оприходовал насосы
Дебет 19 Кредит 608 905,42Выделил НДС с покупки
Дебет 41 Кредит 424 947,46 (49 474,58 х 10%)Начислил торговую наценку на насосы
Дебет 41 Кредит 42890,54Учел НДС в составе наценки
Дебет 50 Кредит 9064 218 (58 380 + 890,54 + 4 947,46)Все насосы проданы в розницу
Дебет 90 Кредит 4164 218Списал учетную стоимость насосов
Дебет 90 Кредит 425 838Сторнировал торговую наценку
Дебет 90 Кредит 689 795,97Начислил НДС с продажи насосов

ООО «Радуга».
Купили девять тормозных колодок КАМАЗ-5320 по цене 632 рубля за штуку.
Заплатили 5 688 рублей, в том числе НДС 867,66 рубля.
Учет ведут по продажным ценам. Торговая наценка на каждую колодку 13%.

Какую систему налогообложения выбрать для ИП в розничной торговле в 2021 году

Розничная торговля – один из наиболее распространенных видов бизнеса в нашей стране. Можно считать его «толчком для начинающих», ведь все бизнесмены, которые только стали на узкую дорожку создания собственного дела, вынуждены начинать с малого.

Однако даже подобный вид деятельности также требует решения важнейшего вопроса: какую систему налогообложения выбрать с учетом того, что таковых на сегодняшний день насчитывается четыре? Разумеется, каждому хочется и доходов побольше, и налогов поменьше, поэтому попытаемся разобраться в вопросе: на чем лучше остановиться ИП, основным видом деятельности которого является розничная торговля?

Общая система налогообложения: есть ли положительные моменты

Если вы уже обратились в налоговую, но так и не написали заявление о постановке на ту или иную систему, вы будете автоматически переведены на ОСНО. Это абсолютно универсальный выбор, позволяющий вести ИП фактически любую деятельность, но при этом он обладает огромной налоговой нагрузкой, что для начинающих бизнесменов зачастую бывает неподъемно. В частности, если вы решили выбрать эту систему налогообложения, вам придется приготовиться к тому, что от вас будут требовать следующие виды уплат:

  • НДС (размер может колебаться в пределах от 10 до 18%, в зависимости от того, какую именно деятельность вы ведете);
  • НДФЛ (ставка равняется 13% для всех налоговых резидентов РФ);
  • имущественный (ставка определяется властью в конкретном регионе, но не может превышать 2,2%);
  • прибыль (20%);
  • внебюджетные организации (в данном случае сумма определяется регионом);
  • прочие.

Огромное количество налогов является огромным минусом для каждого ИП, который решил выбрать данную систему налогообложения. Да и если говорить в целом, для такого вида деятельности как розничная торговля, ОСНО является очень сложной. В первую очередь потому, что требует колоссального количества отчетности. Сделав выбор в ее пользу, вам обязательно придется вести доходно-расходную книгу, в которой должны быть отражены все финансовые операции за определенный период. Вся бухгалтерская документация в данном случае хранится на протяжении четырех лет, что также бывает накладно. Каждый квартал вам придется посещать отделение ФНС по месту жительства и отчитываться о собственной деятельности.

Что касается положительных моментов ОСНО – далеко не все из них актуальны для такого вида деятельности как розничная торговля. В первую очередь следует упомянуть о том, что ОСНО не ограничивает ИП в количестве работников, при выборе вида деятельности, по верхнему пределу дохода. Но по сути: разве доход от розничной торговли столь высок, чтобы превышать даже 1 000 000 рублей, которые являются предельной планкой для такой системы, как патентная? Разве вам нужно так много работников? Вряд ли.

Но все же и это следует учитывать, особенно в случае, если вы планируете существенное расширение со временем. Более того, несомненный плюс ОСНО – возможность избежать выплат налога на прибыль в случае, если период вам ее не принес. Кроме того, вы сможете уменьшить и налоговые вычеты. Достаточно ли этих аргументов для того, чтобы выбрать именно систему налогообложения? Вряд ли. Поэтому он и не пользуется особой популярностью среди ИП, которые занимаются розничной торговлей

Упрощенная система налогообложения: выгоднее ли это по сравнению с общей

Как только в Налоговый кодекс были внесены поправки с вводом УСН, ИП массово начали писать заявления для того, чтобы выбрать данную систему налогообложения и перейти на нее со следующего календарного года. И действительно, упрощенная система стала неплохим выходом для предпринимателей, в том числе и для тех, которые работают в сфере розничной торговли. УСН – это система, имеющая сравнительно небольшое количество ограничений, в число которых входят:

  1. Определенные виды деятельности.
  2. Наличие ограниченного количества наемных работников (не более 100 человек).
  3. Доходы за год не могут быть выше 60 000 000 рублей в год.

Негативным моментом в данном случае выступает необходимость уплаты налога на прибыль и взысканий, которые положены ИП за превышение верхнего предела дохода. Кроме того, следует помнить, что не все расходы возможно доказать документально, из-за чего есть риск столкнуться с дополнительными санкциями. Если этот минус вполне актуален для розничной торговли, то верхние пределы по сумме и количеству наемных работников вряд ли смогут достойными аргументами для того, чтобы не выбрать данную систему налогообложения. Плюсы в данном случае весомее.

В первую очередь следует говорить о том, что существуют еще и определенные виды УСН. Таким образом, вы имеете право самостоятельно выбрать тот тип, который подходит именно вам, опять же, в зависимости от того, какую деятельность вы ведете. Выбирать придется из следующих вариантов:

  • уплата по доходу. Ставка в данном случае составляет 6%;
  • уплата по формуле «доход минус расход» со ставкой от 5 до 15%

На этом особенности налогообложения такого типа не заканчиваются. В данном случае вам не придется уплачивать ни НДФЛ, ни НДС, ни имущественный налог (за исключением налога на кадастровую стоимость). Это все заменяется единым платежом, который производится один раз в год. Отчетность по нему также на порядок легче, нежели по ОСН, что является несомненным преимуществом не только для ИП, но и для организаций самой различной формы собственности. Фактически весь бухучет заключается в исключении в фиксировании доходов и расходов. Стоит ли выбрать такой тип налогообложения для розничной торговли? Почему бы и нет? Простота ведения и меньшие суммы для выплат дают УСН ряд преимуществ над ОСН.

Единый налог: много ограничений при немалой выгоде

Единый налог, или ЕНВД, вместе с УСН является одним из наиболее распространенных способов уплаты налогов среди ИП, занятых в сфере розничной торговли. Это одна из «наиболее ограниченных» налоговых систем, уступающая в этом плане только патенту. В соответствии со статьей 346.26, все предприниматели могут заниматься лишь определенными видами деятельности, в список которых входит и розничная торговля. Помимо этого, перечень запретов имеет следующие положения:

  • автомобильный парк предприятия не может состоять более чем из 20 единиц;
  • торговая площадь не должна превышать 150 квадратных метров;
  • максимальное количество сотрудников, как и при УСН, не может быть большим нежели 100 человек.

Главным недостатком данной системы является необходимость уплаты фиксированной суммы. Таким образом, если ваш бизнес не приносит дохода – вы все равно будете обязаны уплачивать в ФНС ровно такую сумму, какую вам назначили в соответствии с видом деятельности и ставках в регионе. Кроме того, перечень видов деятельности, подпадающих под подобное налогообложение, в различных регионах может отличаться. Если вы задаетесь вопросом «Как узнать, можно ли вести розничную торговлю в регионе по ЕНВД?», обратитесь в отделение ФНС по месту проживания, и вам все расскажут. В принципе, это самые серьезные минусы ЕНВД при значительно большем количестве плюсов.

При системе налогообложения ЕНВД, ИП не должен уплачивать НДС, НДФЛ, налог на имущество, транспорт и некоторые другие сборы. Отчетность при ведении бухгалтерии по единому налогу также достаточно простая, вам достаточно лишь подать налоговую декларацию один раз в 3 месяца. Фактически всю документацию ИП способен вести самостоятельно, обходясь без квалифицированного бухгалтера, поэтому вы сможете сэкономить дополнительно.

Как видим, для ведения розничной торговли, ИП лучше всего остановить свой выбор на УСН или ЕНВД. ОСН – это достаточно сложная система, с которой сможет работать далеко не каждый начинающий бизнесмен. Скорее всего, подобные тенденции сохранятся и в 2021 году, поэтому если вы решили войти в Новый год с новым делом – постарайтесь изучить более подробно преимущества и недостатки УСН и ЕНВД, определитесь и не забудьте подать соответствующее заявление в ФНС в течение 5 дней после регистрации. В противном случае вы сможете перевестись на другую систему только со следующего календарного года.

На нашем сайте вы можете получить совершенно бесплатно консультацию профессионального юриста!

Система налогообложения для розничной торговли

Вы открываете розничный магазин и вплотную приблизились к регистрации бизнеса: уже выбрали форму собственности и определяетесь с системой налогообложения. Налоговый режим определяет размер обязательных платежей, частоту сдачи отчетности и величину косвенных расходов на её подготовку. Иными словами, сколько отдавать денег, как часто отчитываться и чем отвечать в случае нарушений.

Системы налогообложения отличаются не только потенциальными затратами. Основная разница в направленности — каждый вид удобен для определенной деятельности. Разберемся, как использовать систему налогообложения на пользу вашего бизнеса.

Алгоритм определения системы налогообложения

Не существует универсального рецепта выбора системы налогообложения, но есть алгоритм, который поможет сориентироваться и выбрать подходящую.

Первый шаг. Охарактеризуйте свою компанию:

  • Где будете вести деятельность?
  • Кто ваши клиенты: физические или юридические лица?
  • На какую годовую выручку рассчитываете?
  • Сколько стоят активы?
  • Какие затраты будете нести?

Второй шаг. Проанализируйте систему налогообложения в России применительно к вашему виду деятельности: нужно определить какие сборы и обязательные налоги придется платить.

Третий шаг. Определите оптимальную систему налогообложения. Велик соблазн выбрать ту систему, где меньше обязательных платежей. Это логично, но не всегда правильно. Зачастую выгоднее пойти на снижение прибыли сегодня, чтобы завтра достичь глобальной цели. Например, если вы планируете активно привлекать инвестиции и расширять бизнес в будущем, то лучше сразу выбрать ООО и работать по общей системе.

5 налоговых режимов

В России действуют всего пять режимов налогообложения. Для торговли подходят четыре: ЕНВД, Патентная, Общая и Упрощенная системы.

ОСНО, ЕНВД, УСН и ПСН подходят для торговли.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — аналог ЕНВД для тех, кто самостоятельно выращивает, обрабатывает и продает сельскохозяйственную продукцию. Для торговли, в широком смысле, он не подходит.

ОСНО: много документов и платежей

Общую систему налогообложения автоматически применяют для ИП и ООО, если во время регистрации не было подано заявления на применение специального режима.

Бизнес, который живет по правилам ОСНО, нуждается в профессиональном бухгалтере, который знает в каких случаях применяется НДС 10%, в каких — 18%, а в каких и вовсе 0%. ООО нужно в полном объеме вести бухгалтерский и налоговый учет, а ИП — книги учета доходов и расходов, хозяйственных операций. Общая система налогообложения — не лучший вариант для начинающего бизнесмена.

  • На прибыль. От суммы разницы между доходами и расходами — 20% или 13% НДФЛ для ИП.
  • На имущество. Если организация владеет недвижимостью.
  • Налог на добавленную стоимость. Обычно составляет 18% от проданных товаров и услуг. НДС можно уменьшить на сумму НДС, которую вы заплатили поставщику.

Аргумент и за и против ОСНО — НДС. Если вы собираетесь работать с крупными фирмами, то лучше выбрать ОСНО, если же вы займетесь мелкой или средней розницей — выбирайте один из специальных режимов.

УСН: налог — раз в квартал, отчет — раз в год

Упрощенная система налогообложения самая популярная: вместо трех общих налогов — всего один УСН. Предприниматель платит налог в квартал, а отчетность сдаёт один раз в год. При УСН индивидуальные предприниматели не платят НДФЛ и налоги на имущество.

В режиме УСН существует два варианта для выплаты налога:

  • С доходов — от 1 до 6%. Подойдет, если у вас небольшой объем расходов или их не подтвердить документами.
  • Доходы минус расходы — от 5 до 15%. Вариант выгоден если доля регулярных расходов составляет до 80% от доходов. Подходит для торговли.

Размер налоговой ставки зависит от региона, размера дохода и вида деятельности. Для ИП нет ограничений в применении УСН — предпринимателю достаточно написать заявление о переходе на этот режим.

Для ООО существуют ограничения:

  • Штат до 100 сотрудников;
  • Доход за 9 месяцев не превышает 45 млн руб., а за год — 60 млн руб.;
  • Нет филиалов и представительств;
  • Не попадает под действие сельхозналога.

Сумму налога можно уменьшить до 100% за счет страховых взносов за сотрудников. Режим подойдет, если вы не собираетесь открывать филиалы в других городах.

ЕНВД: фиксированная сумма налогов

С 2020 года отдельным магазинам и аптекам больше нельзя работать на ЕНВД или патенте.

Прочитайте публикацию с актуальной информацией:

Единый налог на вмененный доход выплачивают ежеквартально. Сумма зависит от объема торговых площадей, количества сотрудников и транспорта, но не зависит от фактического объема прибыли. ЕНВД применяют для некоторых видов деятельности, в которые входит и торговля. Главный недостаток ЕНВД — отсутствие возможности подать нулевую декларацию: даже если вы не получили прибыль, вам всё равно придется заплатить налоги.

Для ООО и ИП одинаковые ограничения в применении ЕНВД:

  • Штат до 100 сотрудников;
  • Площадь торгового зала не превышает 150 кв. м.;
  • Доля другой организации в уставе ООО не превышает 25%;
  • Не попадает под действие сельхозналога или патента;
  • ЕНВД разрешен в субъекте федерации.

При ЕНВД, ИП и ООО могут уменьшить налог на сумму до 50% за счет страховых взносов, которые платят за сотрудников. При расчетах с покупателями использование кассовой техники пока необязательно — достаточно выдать товарный чек.

ПСН: получил патент и свободен

Патентную систему налогообложения могут принять ИП, которые занимаются деятельностью из главы 25.5 Налогового кодекса, где упомянута, в том числе, розничная торговля.

Ограничения для применения ПСН:

  • Штат до 100 сотрудников;
  • Площадь торгового зала не превышает 50 кв. м;
  • Доход за год меньше 60 млн руб.

С предпринимателя, работающего по ПСН, снято обязательство отчитываться в налоговые органы каждый квартал и выплачивать периодические налоги. Для ведения деятельности ему достаточно вовремя купить патент на срок от 1 месяца до 1 года и вести книгу учета доходов.

Стоимость патента устанавливают местные власти, которые рассчитывают ее исходя из возможного дохода. Обычно она равна 6% от суммы возможного дохода. ПСН выгодно применять для временной и сезонной торговли.

Выводы

  1. Если вы работаете с юридическими лицами, которые рассчитывают на зачет НДС, ваш выбор — ОСНО.
  2. Небольшой магазин без филиалов и представительств — УСН;
  3. Небольшой магазин с большой и постоянной прибылью — ЕНВД;
  4. Сезонная торговля, ярмарки — ПСН.

Памятка для определения системы налогообложения.

Онлайн-кассы для любой системы налогообложения

Фискальный накопитель и год ОФД в комплекте. Все модели в реестре и соответствуют требованиям 54-ФЗ.

Розничная торговля: какую систему налогообложения выбрать?

  • Бизнес
  • Начало бизнеса

Розничная торговля: какую систему налогообложения выбрать?

  • 18.01.2017&nbsp&nbsp
  • Бизнес &nbsp&nbsp
  • Начало бизнеса &nbsp&nbsp

Рассмотрим актуальность вопроса на примере такого вида деятельности, как розничная торговля, системы налогообложения для которой могут быть 5 видов: патентная, упрощенная, основная, единый налог на вмененный доход и единый сельхозналог.

Все налогоплательщики, не заявившие о переходе на специальный налоговый режим в установленном законом порядке и сроки, по умолчанию являются плательщиками общей системы налогообложения (далее по тексту – ОСНО). Данная схема начисления налогов считается самой трудоемкой, т.к. предусматривает уплату в бюджет следующих налоговых платежей:

  • налог на прибыль организаций (20%);
  • НДС (базовая ставка – 18%);
  • налог на имущество (от 1,5 до 2,2%);
  • транспортный налог;
  • налог на землю;
  • НДФЛ (13% с начисленных в пользу наемных работников выплат).

Розничная торговля на ОСНО – невыгодна, затратная и требует от бухгалтера больших затрат времени на ведение учета. Чаще всего общую схему налогообложения используют оптовые торговые сети, вынужденные делать это в силу законодательных требований.

Преимуществом ОСНО является возможность не перечислять в бюджет налог на прибыль в случае получения убытка в налоговом периоде. Кроме того, компания может откорректировать финансовый результат следующего года на понесенные убытки в прошлых годах.

Розничная торговля на УСН доступна не всем компаниям – существуют ограничения по выручке, организационным моментам, стоимости основных фондов и числу штатных сотрудников. Кроме того, статья 346.12 Налогового кодекса России содержит перечень видов деятельности, которым упрощенка недоступна (среди них банковские учреждение, страховые организации, ломбарды, производители подакцизных товаров и некоторые др.).

Упрощенное налогообложение в рознице очень популярно, данный режим позволяет сэкономить значительные суммы полученного дохода и сократить объем бухгалтерской документации. Нельзя перейти с УСНО на иной налоговый режим до окончания текущего года, об этом необходимо помнить руководителю при выбора данной системы.

Упрощенка предусматривает 2 варианта определения налогооблагаемой базы и, соответственно, суммы налога:

  • 6% с доходов, полученных организацией;
  • 15% с разницы между полученной выручкой и организационными расходами для ее получения. Не все виды затрат могут уменьшать доходную часть. Если получен убыток, компании все равно придется заплатить в бюджет минимальный налог (1% с дохода). Понятия минимальный налог на УСН «Доходы» не существует, иными словами – нет дохода, нет суммы к перечислению в бюджет.

Именно второй вариант определения налоговой базы выгоден для предприятий розничной торговли – в расходную часть можно включить все транспортные, коммунальные, хозяйственные издержки, затраты на оплату труда и т.д. Розничная торговля ООО на упрощенке приносит более высокий доход по сравнению с ОСН.

Розничная торговля на ЕНВД – оптимальное решение для небольших компаний. Одно время велись активные дискуссии об отмене вмененки, но единого мнения в этом вопросе нет и спецрежим действует до 2018г. Минус ЕНВД – не все торговые предприятия могут его применять (ограничения по площади, численности автотранспорта, виду деятельности и некоторым другим показателям).

Ставка ЕНВД – 15%. Вмененный доход определяется перемножением величины базовой доходности (у каждого вида деятельности – своя), физического показателя, календарного времени применения спецрежима и 2-х коэффициентов. Один коэффициент – дефлятор, устанавливаемый правительством. Второй коэффициент устанавливают местные власти, учитывая привлекательность и доходность видов бизнеса.

Единый сельскохозяйственный налог

ЕСХН применяется организациями и ИП, производящими собственную продукцию (молоко, зерно, овощи и т.д.). Доля выручки от продажи этих товаров должна составлять не менее 70% в общем объеме полученного дохода.

Ставка налога – 6%. В общих чертах эта система налогообложения похожа на упрощенку, только ориентирована на субъектов предпринимательства, реализующих продукцию сельского хозяйства.

Какую систему налогообложения выбрать ИП

Розничной торговлей в России занимаются не только юридические лица, но и индивидуальные предприниматели. Все вышеперечисленные системы (ОСНО, УСН и ЕСХН, ЕНВД) распространяются и на ИП. Но налогообложение для розничной торговли ИП имеет свои нюансы.

Во-первых, предприниматель редко выбирает основную схему налогообложения по причине большого объема отчетности, документации и высокой налоговой нагрузки на бизнес. Единственное исключение – отсутствие деятельности, когда приходится лишь сдавать пустые, нулевые декларации.

Для индивидуальных предпринимателей доступно патентное налогообложение розничной торговли. Для применения этого спецрежима ИП должен соответствовать требованиям законодательства, изложенным в главе 26.5 НК РФ. Региональные власти определяют потенциально возможный объем дохода (зависит от площади зала, численности наемного персонала и вида торговой деятельности), после чего на основе этой цифры рассчитывается сам налог. Патент может быть выдан на срок 1-12 месяцев.

Выбор конкретной системы для расчетов с бюджетом по полученному доходу для ИП и организаций – ответственное мероприятие, требующее серьезного подхода и предварительной аналитики.

Как происходит налогообложение торговли у ИП?

Для каждого, чья сфера бизнеса — оптовая или розничная торговля, очень важен ответ на вопрос: какое налогообложение предпочтительнее индивидуальному предпринимателю, в каких размерах и в какие сроки должны поступать эти платежи в налоговые органы.

Попытаемся последовательно ответить на эти вопросы. Начнём с того, что ИП в торговле платит в 2014 году в соответствии с существующими двумя типами режимов налогообложения:

  • ОСНО (система налогообложения общая)
  • Специальные режимы:

-ЕНВД (единый налог на доход);

Чтобы не запутать читателя, остановимся сначала на наиболее часто применяемых налогах в разделах торговли «оптовая» и «розничная»: ОСНО; УСНО; ЕНВД; ПСН

  • ОСНО – режим налогообложения общий. Основной вопрос, который встаёт перед ИП в торговле – какую выбрать систему налогообложения? Нужно учесть такую деталь: коль уж при регистрации предпринимательства или после неё индивидуальный предприниматель никак не заявил о том, какого режима налогообложение он выбрал, то налоговая система автоматически включает его налогоплательщиком в ОСНО. Разберёмся, плохо это или хорошо?

У ОСНО имеются не только свои плюсы, но и недостатки. Например, на нём ИП будет платить отчисления на доходы работников ( НДФЛ), отчисления на добавленную стоимость (НДС) и отчисления на имущество. Явно из этого вытекает, что ОСНО нисколько не проще, если сравнивать его с прочими режимами налогообложения. Ко всему и оптовая, и розничная торговля предусматривает на нём очень большое количество документов учёта в виде декларирований по НДС, по НДФЛ, вдобавок к этому списку ещё расходно-доходная книга.

Это значит, что выбирая налогообложение по ОСНО, ИП вынужден или сам хорошо разбираться в бухгалтерской документации или нанять на работу профессионального бухгалтера с соответствующими этому решению дополнительными расходами. Если не придать этим нюансам предпринимательства должного значения, есть риск регулярно получать значительные штрафы за неисполнение порядка выплат налогов, а также за нарушение сроков подготовки и сдачи нужных отчётов.

Нет, нельзя сказать, что оптовая и розничная торговля не подходит для ОСНО. Нередки случаи, когда контрагенты индивидуального предпринимателя работают с уплатой НДС. Тогда оказывается важным, чтобы ИП платил НДС, ведь на других режимах ИП НДС не платится. Если ИП в такой ситуации не будет платить НДС, то он, скорее всего, потеряет этих партнёров. Ведь тогда свой НДС они не смогут уменьшить на величину «входного НДС», который они уже однажды уплатили при покупке товаров.

Есть и другая причина, по которой оптовая торговля больше подходит под ОСНО. Это вводимые в отдельных случаях ограничения по характеру предпринимательства, , по числу работников, занятых в ИП.

  • УСНО – налогообложение по упрощённой системе. Этот режим налогообложения является альтернативой ОСНО и существенно может облегчить деятельность предпринимателя, в которой предусмотрена именно оптовая торговля. Ведь бизнесмен на УСНО не платит НДС, НДФЛ. Налог на собственность он тоже не платит. Если торговля оптовая, то взамен всего этого ИП выплачивает лишь невысокую ставку единого налога в размере 6% в том случае, когда он платит этот налог только с доходов. Размер УСНО может меняться от 5% до 15% когда уплата УСНО производится с учетом вычетов с доходов имеющихся расходов. Нужно здесь уточнить, что точный размер этой ставки в указанном диапазоне устанавливают местные власти.

К достоинствам УСНО, кроме невысоких ставок, следует ещё отнести простоту налогового учёта, бухгалтерской документации, отчетности как. Ведь вместо множества документов по ОСНО сдаётся лишь декларация по УСН. К тому же ИП должен знать, что, выбрав за основу УСН-Доходы, он может существенно уменьшить этот единый налог, вычтя из него все уплаченные взносы.

Если же ИП выбирает схему УСН «Доходы-Расходы», то уменьшить величину выплат на взносы ему не представится возможным. Вместо этого он может вычесть выплаты за своих служащих, введя их в калькуляцию выплат.

Если рассматривать все недостатки УСНО, то это ещё и потери компаньонов в случаях проблемной реализации товара с уплаченным НДС. В торговле при выборе УСН необходимо пользоваться контрольно-кассовым аппаратом. Правда, в некоторых случаях здесь на помощь ИП приходят бланки отчётности (БСО), но всё же многие предприниматели отказываются от УСНО — режима.

Что же выбрать?

Какую же систему из имеющихся на УСНО выбрать ИП: УСН Доходы-расходы с шестипроцентной ставкой, или УСН-Доходы, где ставка начисляется аж до пятнадцати процентов? И на каких соображениях основать этот выбор? Здесь нужно проанализировать конкретные условия торговли ИП.

Когда у индивидуального предпринимателя невысокий объём расходов, не превышающий шестидесяти процентов, тогда наилучшей системой будет налогообложение по режиму УСН-Доходы. Однако в торговой деятельности эта пропорция обычно выглядит по-другому. В торговле же, где процент расходов обычно велик, больше подойдёт УСН Доходы-Расходы. Правда, здесь есть ещё один важный момент – расходы, которые будут указываться в режиме налогообложения, необходимо будет подтвердить документально. Их, расходы, нужно доказать! Если это будет делаться неумело, то возможны санкции в виде доначисления налога и штрафов. Такая система уж точно не подойдёт для торговой деятельности магазинам, оказывающим услуги в сети Интернет.

  • Единая налоговая система ЕНВД

Такое налогообложение будет доступно вплоть до 2018 года. По сути, оно представляется добровольным выбором для ИП. ЕНВД и УСН освобождает индивидуального предпринимателя от НДС, НДФЛ и имущественных выплат.

Однако, далеко не все ИП смогут воспользоваться этим режимом, так как здесь ограничивается как число служащих, так и по характеру предпринимательства.. К тому же ЕНВД принят не повсеместно в РФ. Лишь налоговая инспекция может дать точный ответ, может ли торговое предпринимательство использовать этот налоговый режим, подпадает ли под него оптовая и розничная торговля?

У ЕНВД довольно невысокий процент обложения – не более пятнадцати процентов от всего дохода. К тому же прост расчёт, простота отчётности и учёта. ИП при этой системе вправе требовать сокращения ЕНВД. Сокращения на величину выплат компаниям страхования.

В торговле ЕНВД позволяет работать, не применяя контрольно-кассовые машины. Главный, и почти единственный недостаток ЕНВД в том, что независимо от рентабельности бизнеса, даже в случае понесённых убытков, его придётся уплатить.

В заключение скажем ещё несколько слов о налогообложении в двух конкретных случаях – там, где ведётся или оптовая, или розничная торговля.

Если ведётся розничная торговля, то можно использовать все три режима обложения за некоторыми исключениями.

А вот оптовая торговля может отчитываться лишь по ОСНО или УСН (упрощёнка). Такие формы налогообложения, как ЕНВД и УСН патент в оптовой торговле неприменимы.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector