Reka-home.ru

Река Хом
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

В какой буджет платиться енвд

Как рассчитать ЕНВД

Плательщики ЕНВД — кто и как платит

ЕНВД могли применять не все организации и ИП. Хозсубъекты должны были соответствовать требованиям ст. 346.26. НК РФ и заниматься пассажиро- и грузоперевозками, розничной торговлей, оказывать бытовые, ветеринарные услуги и т.д. Также ЕНВД должен был быть разрешен в субъекте РФ.

Если компания вела несколько видов деятельности, то могла совмещать «вмененку» с другими системами налогообложения — УСН или ОСНО. При этом велся раздельный учет операций и имущества.

Платить налог нужно за каждый квартал. Уплата ЕНВД заменяет уплату НДС, налога на прибыль у компаний и НДФЛ у ИП. Уплата налога на имущество зависит от того, включен ли ваш объект недвижимости в кадастровый перечень.

Порядок расчета ЕНВД

Расчет ЕНВД не связан с фактической выручкой хозсубъекта. В формуле расчета ЕНВД участвуют следующие величины:

  • физический показатель;
  • базовая доходность;
  • коэффициенты К1 и К2;
  • ставка налога.

Также есть возможность уменьшать налог на величину страховых отчислений:

  1. ИП без наемных работников могли уменьшить налог на полную сумму страховых отчислений без ограничения;
  2. ИП с сотрудниками уменьшали не более 50 % налога за счет собственных отчислений и отчислений за работников;
  3. организации уменьшали максимум до 50 % налога за счет отчислений за своих работников;
  4. при совмещении с УСН тоже можно было уменьшить налоговый платеж, но только распределив страховые отчисления по видам деятельности.

Контур.Экстерн поможет рассчитать сумму налога

Физические показатели и базовая доходность ЕНВД

Базовая доходность зафиксирована для каждого вида деятельности в ст. 346.29 НК РФ. К примеру, для ветеринарных услуг — это 7500 рублей, а для ремонта — 12000 рублей.

Физический показатель налога также связан с видом деятельности. Показателем может быть:

  • число рабочих вместе с ИП;
  • площадь стоянки/торгового зала;
  • количество ТС;
  • количество посадочных мест и т.д.

Полный перечень также приведен в Налоговом кодексе.

Может возникнуть ситуация, когда величина физического показателя изменилась. Тогда вам нужно учитывать изменения с начала месяца вне зависимости, в какой именно день произошли перемены.

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

Для расчета ЕНВД за 2020 год применялись:

  1. Коэффициент-дефлятор К1 (регламентируется Минэкономразвития). Его значение в 2020 году составляет 2,005. На 2021 год К1 установили в размере 2,065, но применяться он не будет, так как ЕНВД с 1 января отменен.
  2. Корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Он регламентируется муниципалитетом для каждого региона. Величина коэффициента может варьироваться в пределах 0,005 — 1. Если его значение не зафиксировано, то берите в расчет значение 1.

Указанные коэффициенты нужны, чтобы учесть воздействие инфляционных процессов, а также локальных особенностей ведения деятельности, например, сезонности, особенностей местонахождения, режима работы и т.д.

Формула расчета ЕНВД

Можно рассчитать налог ЕНВД как произведение налоговой базы (НБ) и налоговой ставки (НС) за вычетом страховых взносов в пределах ограничений. НС равна 15 %, при этом местные власти могут снижать ее вплоть до 7,5 %.

Налоговая база при этом определяется по формуле:

НБ = Базовая доходность х физический показатель х К1 х К2

Если у вас несколько видов деятельности на «вмененке» или вы работаете в разных местах, тогда вам нужно производить расчет ЕНВД отдельно по каждому виду.

В большинстве случаев физпоказатель остается неизменным, поэтому квартальный налог можно рассчитать умножением физпоказателя на 3.

Существует две ситуации, когда ЕНВД рассчитывается за неполный месяц:

  • регистрация ИП или организации;
  • прекращение деятельности.

В эти месяцы налог следует рассчитывать, исходя из количества календарных дней в месяце с начала применения/до прекращения применения ЕНВД. Остальные месяцы рассчитывайте в общем порядке.

Последний раз заплатить ЕНВД нужно было за 4 квартал 2020 года. Для этого был назначен срок 25 января 2021 года.

Примеры расчетов единого налога на вмененный доход

Рассмотрим примеры, как рассчитать ЕНВД за 2020 год.

1. ООО «Черный кот» оказывает ветеринарные услуги. Общество находится на ЕНВД и располагается в Казани. ООО «Черный кот» осуществляло деятельность 3 полных месяца.

В штате общества находится 6 сотрудников. Базовая доходность равна 7500 рублей. Для этого вида деятельности в Казани установлено следующее значение К2 = 0,8.
НБ для ООО «Черный кот» = 7500 х 6 х 3 х 2,005 х 0,8 = 216 540 рублей.

ЕНВД = 216 540 х 15 % = 32 481 рубля.

Предположим, что страховые взносы не начислялись. Таким образом, за I квартал 2020 года ООО «Черный кот» должно уплатить в бюджет 32 481 рубля.

2. ИП Петров С. И. занимается перевозкой пассажиров на своем автомобиле, где есть шесть посадочных мест. Петров находится на ЕНВД и отработал полные 3 месяца.
Предприниматель оказывает услуги на территории Липецка. Базовая доходность равна 1500 рублей, К2 = 0,4.

НБ для ИП Петрова = 1500 х 6 х 3 х 2,005 х 0,4 = 21 654 рубля.

Сумма налога = 21 654 х 15 % = 3248,1 рубля.

Таким образом, ИП Петров С. И. должен уплатить в бюджет 3248,1 рубля.

Грусть, тоска, печаль. Расчеты показывают: отмена ЕНВД заставит бизнес платить в бюджет больше

В Пермском крае досрочно отменяют ЕНВД с 1 января 2020 года, то есть на год раньше федеральных властей. Бизнес-сообщество оказалось не готово к такому исходу и негативно восприняло инициативу местных законодателей.

Что же грозит малому бизнесу Пермского края в случае, если во всех муниципалитетах примут такое решение? Первое и самое очевидное – нужно выбрать систему налогообложения, которую предприятия и предприниматели будут применять после исчезновения ЕНВД. Вариантов немного. Для предпринимателей их три, для юридических лиц – только два.

Первый – общая система налогообложения, которая грозит налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость и налогом на имущество организаций (для юридических лиц) либо налогом на доход физических лиц и налогом на добавленную стоимость (для предпринимателей). Система априори не выгодная для малого бизнеса ни с точки зрения налоговой нагрузки, ни с точки зрения учетной нагрузки на бухгалтера.

Второй вариант – упрощенная система налогообложения (УСНО) с выбором объекта налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы». При выборе объекта «Доходы» учет будет не сильно сложнее учета при ЕНВД. Что касается второго объекта налогообложения, то здесь бухгалтеру придется учитывать особенности учета расходов при УСНО. К слову сказать, при ЕНВД показатели вмененного дохода относительно стабильны, и рассчитать сумму налога может и сам предприниматель.

Третий вариант – патентная система налогообложения. Эта опция доступна только индивидуальным предпринимателям. По сути, она очень схожа с ЕНВД – определены виды деятельности, в отношении которых может применяться этот режим налогообложения, и потенциальный доход, на основании которого рассчитывается стоимость патента (налог). Ограничение по доходам – 60 млн руб. в год, по работникам – 15 человек.

Для иллюстрации специалисты «Инвест-Аудит» составили сравнительную таблицу, где рассчитаны суммы налогов, которые при одинаковых показателях доходов и расходов будут платить предприниматели на различных системах налогообложения. Поскольку «невыгодность» общей системы налогообложения по сравнению с УСН и ЕНВД давно доказана, рассматривать ее смысла нет.

Для исходных данных предположим, что предприниматель Иванов оказывает услуги автомойки в Перми и ему нужно выбрать режим налогообложения. Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 12 000 руб. ежемесячно на каждого работника. Количество работников вместе с предпринимателем – 6 человек. Коэффициенты, установленные для расчета вмененного дохода в г. Перми: К1 = 1,868, К2=0,7. Заработная плата 5 работников – по 25 000 руб. в месяц, самого предпринимателя – 50 000 руб. в месяц. Страховые взносы с учетом тарифа на травматизм составляют по данному виду деятельности 30,4 %. Расчеты представлены в таблице:

Наименование показателяЕНВДУСНО «Доходы»УСНО «Доходы минус расходы»ПСН
Ограничение по доходамНе установлена150 млн руб.150 млн руб.60 млн руб.
Ограничение по численности100 человек100 человек100 человек15 человек
Ограничение по организационно-правовой формеЮЛ и ИПЮЛ и ИПЮЛ и ИПНе применяется для ЮЛ
Количество работников, включая предпринимателя6
Доходы в год10 млн руб.
Затраты на заработную плату в год2 млн 100 тыс. руб.
Страховые взносы (30,4 %) в год638 тыс. 400 руб.
Прочие затраты в год6 млн 261 тыс. 600 руб.
Прибыль в год1 млн руб.
Расчет налога12 000 руб.*3 чел.*1,868*0,7*12 мес.*15 %10 000 000*6 %1 000 000*15 %Рассчитано на сайте ИФНС
Сумма налога в год169 тыс. 464,96 руб.600 тыс. руб.150 тыс. руб.90 тыс. руб.
Уменьшение налога на сумму страховых взносов84 тыс. 732,48 руб.300 тыс. руб.
Сумма налога с учетом уменьшения на страховые взносы84 тыс. 732,48 руб.300 тыс. руб.150 тыс. руб.90 тыс. руб.
Общая сумма налогов, подлежащих уплате723 тыс. 132,48 руб.938 тыс. 400 руб.788 тыс. 400 руб.728 тыс. 400 руб.
Доля налогов в выручке7,23%9,38%7,88%7,28%
Доля налогов в прибыли72,31%93,84%78,84%72,84%

Из таблицы видно, что при ЕНВД налоговая нагрузка была минимальна даже по сравнению с патентной системой налогообложения. К тому же, существенный минус последней – невозможность применения юридическими лицами. Для юридических лиц налоговая нагрузка может вырасти с 6 до 20 % в зависимости от вида деятельности и выбранной системы налогообложения. Конечно, в каждой конкретной ситуации нужно учитывать индивидуальные особенности и показатели деятельности, но можно сделать однозначный вывод о том, что ведение бизнеса для «вмененщиков» осложнится. К чему это приведет – предугадать несложно: часть бизнеса «переедет» в соседние регионы, часть уйдет «в тень», часть закроется совсем.

Однако это не все минусы, возникающие при отмене ЕНВД. Вся сумма налога поступает в местные бюджеты муниципальных образований, и они распоряжаются этими поступлениями по своему собственному усмотрению. Таким образом, местные бюджеты лишаются части своих доходов. Краевые власти обещают компенсировать эти потери субсидиями. С точки зрения процесса пополнения бюджета получение субсидий существенно проще, нежели сбор налогов. Но с точки зрения расходования такие доходы муниципалитетам не сильно «удобны». Любые субсидии имеют целевое назначение, в связи с чем их расходование имеет определенные ограничения.

Также возникает резонный вопрос – кто компенсирует потери краевого бюджета, который и так является дефицитным?

Еще один минус – отсутствие переходного периода. До конца 2019 года остается чуть больше четырех месяцев. У бизнеса практически не остается времени для перестройки на новый режим. Да и окончательного решения пока нет. А такая неопределенность крайне негативно сказывается на развитии бизнеса.

Отчётность по ЕНВД в 2021 году

Справочная / ЕНВД

Отчётность по ЕНВД в 2021 году

ЕНВД отменен с 2021 года, поэтому осталось только уплатить налог и сдать отчет за 4 квартал 2020 года. Также статья может пригодиться при налоговых проверках, но, надеемся, они обойдут вас стороной.

Как правило, предприниматели перешли на патентную систему налогообложения, а ООО — на упрощёнку. Полезные советы и понятные инструкции по работе на этих системах налогообложения вы найдёте в нашей справочной.

Расчёт и уплата налога ЕНВД

Когда платить налог ЕНВД

Срок уплаты налога ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если срок выпадает на выходной или праздничный день, последний день оплаты переносится на следующий рабочий день. В 2021 году дата только одна — до 25 января нужно уплатить налог за 4 квартал 2020.

Читать еще:  Как получить категорию а в 16 лет

Платите налог в ту налоговую, куда подавали уведомление о постановке на учет. Обычно это налоговая по адресу ведения бизнеса.

В трёх случаях нужно вставать на учет по прописке ИП или по юр.адресу организации:

  • развозная и разносная торговля
  • размещение рекламы на транспорте
  • грузоперевозки и услуги по перевозке пассажиров.

Расчет ЕНВД

Налог ЕНВД рассчитывается по формуле:

БД×К1×К2×(Ф1+Ф2+Ф3)×15%, где

  • БД — базовая доходность определяется по ст. 346.29 НК РФ,
  • Ф1, Ф2, Ф3 — значение физического показателя. Для каждого вида деятельности в этой же ст. 346.29 НК РФ предусмотрен свой физический показатель (например, площадь торгового зала или число сотрудников).
  • К1 — коэффициент, который устанавливает правительство. Для 2020 года он равен 2,005.
  • К2 — коэффициент, устанавливаемый местными властями (его можно узнать в вашей налоговой инспекции или в администрации муниципального образования).
  • 15% — ставка налога ЕНВД.

Контур.Эльба поможет вам рассчитать налог. Выберите вид деятельности и укажите размер физических показателей, а значение базовой доходности и коэффициенты система подставит автоматически.

Как уменьшить сумму налога ЕНВД

  1. Если вы перешли на ЕНВД или прекратили бизнес в середине квартала, то заплатите налог только за отработанные на ЕНВД дни.
  2. Уменьшите налог ЕНВД на сумму страховых взносов.
    – ИП без сотрудников может уменьшить сумму налога полностью на страховые взносы за ИП.
    – ИП с сотрудниками и ООО уменьшают налог не более чем наполовину.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба подходит ИП и ООО на ЕНВД. Сервис подготовит налоговую декларацию, рассчитает налог и уменьшит его на страховые взносы.

Декларация по ЕНВД

Когда сдавать декларацию ЕНВД

Декларация по ЕНВД сдается ежеквартально. Сроки отчетности установлены до 20 числа месяца, следующего за кварталом. Если сроки выпадают на выходной или праздник, то последним днём сдачи будет следующий рабочий день. Сдать декларацию за 4 квартал 2020 года нужно до 20 января.

Куда сдавать декларацию ЕНВД

Отчёт представляется в налоговую, в которую подавали уведомление о переходе на ЕНВД:

  • по адресу ведения деятельности
  • по прописке ИП или юр.адресу организации, если нельзя точно определить конкретное место осуществления деятельности (например, для услуг такси).

Вариации на тему

Оставшихся вариантов налогового режима немного: общая система (ОСН) с ее многочисленными платежами и нелегкой отчетностью, упрощенная (УСН) и патент. При этом субъекты Федерации получили определенную свободу: они могут снижать ставки УСН и расширять перечень тех, кто имеет право работать, оплатив патент. Например, Республика Бурятия стала одним из первых регионов РФ, где для бывших «вмененщиков» на 2021 год установлены минимальные ставки УСН — пять процентов по схеме «доходы минус расходы» и один процент — на доходы. В Забайкалье также пошли на смягчение условий. А вот в Хабаровском крае депутаты делать этого не стали — и у них есть свои резоны.

О нюансах перехода с ЕНВД, возникающих проблемах и о том, что могут предпринять для их решения региональные власти, рассказывают эксперты «РГ».

Александр Ивашкин, председатель некоммерческого партнерства «Лига финансовых институтов» (Владивосток):

— Совершенно понятно, что налоговые новации приведут к увеличению сборов в бюджет — исходя не из вмененного дохода, а из реально полученного. Но пандемия и ее экономические последствия для малого и среднего бизнеса могут оказаться шалостью природы на фоне не­удачно выбранного времени отмены ЕНВД. Разумнее всего было сдвинуть этот срок на январь 2022 года.

Думаю, что сейчас, как никогда, есть смысл субъектам ДФО уменьшить ставку УСН. Тем самым власти продемонстрировали бы явную заботу о местном бизнесе. При этом сумма выпадающих доходов, например, Приморского края была бы просто «грошовой» по сравнению с той, которая бездарно потрачена из бюджета на знаменитые «Хаятты».

Есть мнение, что в результате отмены ЕНВД бюджеты городов и крупных населенных пунктов понесут потери (этот налог полностью зачисляется в казну муниципальных районов либо городских округов, а перечисления от УСН — в региональную). Например, подсчитано, что во Владивостоке убытки составят в 2021 году 409 миллионов рублей. Но для экономистов очевидно: недобор доходов в краевой столице, да и в целом в Приморье, происходит не из-за отмены ЕНВД или ухудшения платежной дисциплины налогоплательщиков, а в связи с усложнением условий ведения экономической деятельности и снижением налогооблагаемой базы. Поэтому объем недоимки для местных бюджетов на 2021 год будет расти, особенно по налогам на прибыль, имущество, НДФЛ и по упрощенной системе. Правда, выпадающие доходы по ЕНВД может компенсировать часть отчислений от налогов, взимаемых по УСН, в доходы городских округов. Для этого нужна лишь добрая воля правительств субъектов ДФО.

Игорь Лиханов, председатель Законодательного собрания Забайкальского края:

— Наш регион решил поддержать малый и средний бизнес в период пандемии. Я надеюсь, что благодаря принятым законам предприниматели сумеют достаточно безболезненно пережить грядущую налоговую революцию, вызванную отменой ЕНВД. Без малого в два раза увеличен список видов деятельности, где будет применяться патент. Те забайкальцы, которые только помышляют о создании своего дела, и вовсе получили уникальную возможность: большинству предпринимателей не придется платить налоги по патентной или упрощенной системам в течение двух налоговых периодов, а сэкономленные средства они смогут направить на развитие. Комфортные условия предложены и юрлицам, вынужденно переходящим на упрощенку: для них узаконены ставки по самому нижнему пределу в один и пять процентов в зависимости от налогооблагаемой базы.

Часто приходится слышать, что бюджет Забайкальского края недополучит значительные суммы налогов и взносов. Но принятые законы будут способствовать решению в регионе других, не менее важных задач государственной значимости. У нас появляется возможность открыть и развить новые для региона виды предпринимательской деятельности. А это в свою очередь должно повлечь за собой создание рабочих мест и уменьшить безработицу. Кроме того, к добрым последствиям принятых решений отнесу развитие самозанятости земляков, повышение уровня их жизни, а также снижение социальной напряженности в обществе.

Ирина Зикунова, председатель Законодательной думы Хабаровского края, доктор экономических наук:

— Уход с ЕНВД — болезненная тема. Во-первых, необходимо компенсировать выпадающие доходы на уровне муниципалитетов, ведь это бюджетообразующий для них налог. Во-вторых, ближайшей «гаванью» становится УСН, а нормы налогового изъятия по ней будут удручающими для бывших плательщиков ЕНВД.

Я знаю, что регионы идут разными путями. В том числе, пользуясь исключительными пандемическими обстоятельствами, устанавливают на 2021 год более низкую ставку УСН. С моей точки зрения, есть здесь элементы недобросовестной межрегиональной налоговой конкуренции, нацеленные на то, чтобы «притянуть» субъекты предпринимательства из других республик, краев и областей и заполучить от них налоги, независимо от того, на какой территории те ведут деятельность. Мы на площадке парламентской ассоциации «Дальний Восток и Забайкалье» представили идею закрепления налогового резидентства по месту ведения бизнеса: субъект предпринимательства должен платить налоги там, где он работает. Он предъявляет спрос на ресурсы данного региона и получает выгоды от них, а потому обязан участвовать в формировании доходов соответствующего бюджета.

Поэтому, прежде чем снижать ставку или участвовать в межрегиональной налоговой конкуренции, нужно восстановить экономическую справедливость. Налоги являются, с одной стороны, источником формирования бюджета и с другой — инструментом структурной политики. Необходимо содействовать развитию предпринимательства в сфере инноваций, перерабатывающей промышленности, персональных услуг. Это передовые направления, которые стоит поощрять налоговыми инструментами.

Оксана Иванова, генеральный директор консалтинговой компании «Ажур-Аудит-Консалтинг» (Хабаровск):

— Индивидуальные предприниматели сегодня часто выбирают в качестве режима налого­обложения на 2021 год патентную систему. Но, с точки зрения практики, она не заменяет ЕНВД, как планировалось, она другая. Размер потенциально возможного годового дохода, предусмотренного для разных видов деятельности законом Хабаровского края №123 от 25.11.2020 года, немаленький. Например, в случае с розничной торговлей надо было определить одну базовую доходность для мелкого бизнеса, другую — для крупного.

Отдельный вопрос — грузоперевозки. Применение ЕНВД подразумевало, что человек может заниматься ими в любом регионе. Использование патентной системы определяется регионом регистрации ИП. Если патент для услуг по грузоперевозкам приобретен в Хабаровском крае, то индивидуальный предприниматель не сможет работать по нему в других регионах. Но ведь бизнесмену, отправившему груз, например, во Владивосток, невыгодно гнать большую машину обратно пустой. И теперь ему нужно два патента — Приморского и Хабаровского краев. Расходы увеличиваются, при этом патент на себя он может взять только по месту регистрации. И таких нюансов немало.

Часть предпринимателей идет на упрощенную систему налогообложения. В Хабаровском крае ставки по ней не снижены, и после ЕНВД мелкий бизнес воспринимает новые условия как крайне невыгодную систему. Скорее всего, если у нас не будет снижения ставок, то предприниматели пойдут в другой регион. Многие завершают деятельность уже сегодня. Каждый второй клиент сейчас обращается в нашу компанию с запросом о закрытии. Они переходят на нелегальную работу или ждут, когда все «устаканится», или находят для себя другой вид деятельности. При этом люди жалуются, что нигде нет ни одного консультационного центра — очень трудно что-то узнать, а налоговая инспекция не дает справок, согласно установленным правилам.

Заметьте, я говорю только об индивидуальных предпринимателях, а ведь и многие ООО использовали ЕНВД. Они перейти на патент не могут и сейчас с трудом представляют, как будут работать дальше. Для предприятий это большой удар, особенно с учетом того, что быстро ликвидироваться им будет сложно — на все процедуры уйдет как минимум три месяца с уплатой налогов и сборов.

Андрей Коваленко, уполномоченный по правам предпринимателей (Сахалинская область):

— Сегодня к нам массово обращаются предприниматели с проблемами, которые касаются ухода с ЕНВД. Вот, например, бизнес по продаже книг. По ставке единого налога на вмененный доход предприниматель платит 44 тысячи рублей при выручке около семи миллионов в месяц. Если он переходит на упрощенную систему в шесть процентов, то будет платить уже 423600 руб­лей. Регион имеет право снизить налог до одного процента, и даже так бизнесмен будет платить больше, чем по ЕНВД, — 70560 рублей! Поэтому мы предложили расширить перечень видов деятельности, по которым региональный закон позволит платить один процент налога по упрощенной системе.

Ошибочно выделенный в чеке НДС платить в бюджет не нужно

Организация занимается розничной торговлей. Организация применяет два режима налогообложения: УСН и ЕНВД. По УСН деятельности нет. НДС не начисляется. В начале деятельности по ошибке мастера контрольно-кассовой техники в чеке пробивался НДС. Данная ошибка устранена.
Следует ли уплатить в бюджет сумму НДС по пробитым чекам?

Организации и индивидуальные предприниматели (далее – ИП), являющиеся налогоплательщиками ЕНВД и применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Следовательно, такие лица при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) в выставляемых покупателям расчетных и первичных учетных документах сумму НДС не выделяют и счета-фактуры не выставляют.

При этом в соответствии с пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ в случае выставления счета-фактуры покупателю с выделением суммы НДС лицами, не являющимися налогоплательщиками или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, сумма налога подлежит уплате в бюджет и определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Читать еще:  Количество ночных часов в 2021 году

Другими словами, если организация не является плательщиком НДС, но выставляет покупателям счета-фактуры, то сумма налога, указанная в этих счетах-фактурах, подлежит уплате в бюджет.

При реализации товаров за наличный расчет организациями и ИП розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, ИП, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные пунктами 3 и 4 ст. 168 НК РФ, по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ).

Иными словами, в случае осуществления розничной торговли выдача кассового чека с выделением в нем суммы НДС может приравниваться к выписке счета-фактуры с указанием в ней суммы налога. То есть формально у организации возникает обязанность по уплате в бюджет сумм НДС, указанных в кассовых чеках.

Анализ арбитражной практики по данному вопросу говорит о том, что выдача неплательщиками НДС розничным покупателям кассовых чеков (приравненных к ним документов) не приравнивается в целях п. 5 ст. 173 НК РФ к выставлению счета-фактуры и не является основанием для уплаты НДС в бюджет (смотрите постановление КС РФ от 03.06.2014 N 17-П). Аналогичное мнение изложено в информации ФНС России от 15.08.2014).

Таким образом, в случае применения УСН, системы налогообложения в виде ЕНВД при выделении в кассовых чеках НДС у организации – неплательщика НДС не возникает обязанности по уплате в бюджет указанных сумм налога.

Ответ подготовил: Каратаева Татьяна, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член РСА
Контроль качества ответа: Горностаев Вячеслав, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член РСА

Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм

Куда платить НДФЛ

Похожие публикации

Организации и ИП, которые выступают в роли работодателя, при выплате заработной платы своим работникам обязаны удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Таким образом они исполняют функции налогового агента. Но по сути своей НДФЛ является налогом самого физического лица. Зависит ли от места жительства получателя налогооблагаемого дохода ответ на вопрос, куда перечисляется НДФЛ работодателем? Давайте разберемся.

В какой бюджет поступает НДФЛ

Для начала немного теории. Согласно статье 13 Налогового кодекса налог на доходы физических лиц является федеральным налогом. Далее вопрос, куда идет НДФЛ, уплаченный работодателями, регулируется уже Бюджетным кодексом. В частности, статья 56 данного кодекса предусматривает, что НДФЛ подлежит зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 85 процентов. Но собственно этот момент распределения налоговых доходов в рамках российского бюджета касается, скорее, тех ответственных лиц государства, которые формируют финансовые планы целой страны на ближайшую или более долгосрочную перспективу.

Работодатели же при перечислении удержанного НДФЛ должны руководствоваться статьей 226 НК РФ, которая предписывает уплачивать данный налог по месту регистрации предпринимателя или по юридическому адресу компании, исполняющей функции налогового агента. Таким образом, с адресом прописки самого сотрудника перечисление НДФЛ его работодателем никак не связано. Однако иногда некоторые исключения в вопросе, куда платить НДФЛ, все же случаются.

© фотобанк Лори

Куда платить НДФЛ за работников ООО с обособленным подразделением

Подробно об этих исключениях говорится в пункте 7 статьи 226 Налогового кодекса. Так, если у организации есть обособленное подразделение, то уплачивать НДФЛ она должна будет по месту регистрации этого ОП. В какой бюджет платится НДФЛ в этом случае? Все также в федеральный. Но перечислять его налоговый агент будет двумя отдельными платежками, в адрес ИФНС по головной организации и инспекции, в которой состоит на учет обособленное подразделение. Соответственно такой организации придется вести раздельный учет по зарплатам, выплачиваемым сотрудникам основного офиса и дополнительного.

Особенности перечисления НДФЛ у ИП и физлиц

Аналогичное исключение есть и для ИП. Предприниматели не могут зарегистрировать обособленного подразделения, и формально они «привязаны» к адресу собственной регистрации. Однако, например, вмененную деятельность они могут осуществлять по отдельному адресу, даже в другом регионе страны, и в этом случае они обязаны встать там на учет в качестве плательщика ЕНВД. Та же ситуация и с патентной системой налогообложения – вести такую деятельность можно по адресу, отличному от адреса прописки ИП.

В этом случае вопрос, куда платить НДФЛ за работников, занятых в данных направлениях деятельности, для ИП-работодателя однозначен: он так же обязан платить налог по месту регистрации данного вида деятельности на ЕНВД или на патенте. Если при этом параллельно он осуществляет какие-то направления бизнеса, которые не переведены на вмененку или ПСН, а облагаются налогом, скажем, в рамках УСН, то отчитывается он по данному налогу по месту своей регистрации. Следовательно, и НДФЛ за сотрудников, работающих в рамках такой деятельности, он будет перечислять в свою ИФНС. То есть опять же такой работодатель должен будет вести раздельный учет выплат собственным работникам.

Если же речь идет об уплате индивидуальным предпринимателем собственного НДФЛ в рамках применения общей системы налогообложения, то он так же перечисляется по месту регистрации ИП исходя из его адреса прописки.

По адресу собственной прописки и вне зависимости от того, где и как были получены доходы, уплачивают НДФЛ и обычные физлица. Касается это случаев, когда источник выплаты либо не удержал по ошибке, либо не обязан был удерживать НДФЛ из выплачиваемого физлицу дохода.

Реквизиты для перечисления НДФЛ в 2016 году

При перечислении НДФЛ, как собственно и при уплате любого налога, принципиальным моментом является указание КБК для платежа. Собственно для каждого конкретного налога, а также для предъявленных по нему пеней и штрафов код бюджетной классификации свой. Кроме того, нередко предусмотрены свои подкоды для отдельных ситуаций, связанных с тем, кто конкретно или при каких условиях осуществляет тот или иной платеж.

В какой бюджет перечисляется НДФЛ, КБК для перечисления:

НДФЛ, удержанный из доходов сотрудников, и перечисляемый предпринимателем или организацией – работодателем

182 1 01 02010 01 1000 110

182 1 01 02010 01 2100 110

182 1 01 02010 01 3000 110

НДФЛ с собственных доходов зарегистрированного ИП на ОСН

182 1 01 02020 01 1000 110

182 1 01 02020 01 2100 110

182 1 01 02020 01 3000 110

НДФЛ, уплачиваемый физлицами при получении дохода в случае, если налог не был удержан источником выплаты (в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ)

Губернатор и Правительство
Белгородской области

  • Контакты
  • Новости
  • Аккредитация
  • Анонсы событий
  • Официальные выступления
  • Официальный комментарий

С 2021 года отменен единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

А налогоплательщики перейдут на иные режимы налогообложения

С 1 января 2021 года на территории Российской Федерации отменяется один из самых популярных налоговых режимов — единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. О предстоящих изменениях рассказали на брифинге, который состоялся в Правительстве области.

Об упразднении ЕНВД и особенностях перехода на альтернативные налоговые режимы рассказали заместитель начальника департамента — начальник управления доходов бюджета департамента финансов и бюджетной политики области Александр Шабанов и заместитель руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области Сергей Чечин.

ЕНВД был принят более 20 лет назад, и применялся в основном в сфере торговли, общественного питания, оказания бытовых услуг, а также на рынках и ярмарках. На сегодняшний день в Белгородской области 25 тысяч плательщиков ЕНВД, из них 1,5 тыс. – юридических лиц и 23,5 тыс. – индивидуальных предпринимателей. Поступления в бюджет от ЕНВД в 2019 году составили 851,6 млн рублей и 700 млн рублей за 11 месяцев 2020 года.

В связи с отменой ЕНВД организации вправе перейти на общую систему налогообложения (ОСН), упрощенную систему налогообложения (УСН) или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), а индивидуальные предприниматели — на ОСН, УСН, ЕСХН или на патентную систему налогообложения (ПСН).

Для перехода на другую систему налогообложения плательщикам ЕНВД необходимо подать уведомление в налоговый орган до 31 декабря 2020 года. Подать уведомление можно несколькими способами: обратиться в налоговый орган, через «личный кабинет налогоплательщика» или отправить по почте.

При выборе УСН налогоплательщики сами выбирают объект налогообложения:

— «доходы» — налоговая ставка составляет 6%;

— «доходы минус расходы» — налоговая ставка составляет 15%.

Однако, для применения УСН есть ограничения по количеству работников и по годовому доходу: с 1 января 2021 года не более 130 человек и не более 200 млн. рублей соответственно.

Законом Белгородской области от 24 декабря 2020 года установлены льготные налоговые ставки для розничной торговли в населенных пунктах с численностью до 500 человек в размере 1% и свыше 500 до 1 тысячи человек – в размере 2-х%.

Наиболее схожим с ЕНВД в видах деятельности является патентная система налогообложения. В 2019 году 1 424 налогоплательщика в Белгородской области применяли патентную систему налогообложения и поступления составили 27,1 млн рублей.

Плательщикам ПСН также, как и плательщикам ЕНВД, Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 373-ФЗ с января 2021 предоставлено право уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на уплаченные страховые взносы. Помимо этого, расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, в том числе теми, которые применялись в рамках ЕНВД: автостоянки, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств. Увеличены ограничения по площади в отношении розничной торговли и оказания услуг общественного питания с 50 до 150 кв. м.

До вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации предусмотрен переходный период, в рамках которого налогоплательщики смогут до 31 марта 2021 применять ПСН по видам деятельности розничная торговля, общепит, стоянка автомобилей и автомастерские на расчетных условиях, максимально приближенным к действующим на ЕНВД в 2020 году. Такие патенты могут быть получены индивидуальными предпринимателями, если они применяли ЕНВД по соответствующему виду предпринимательской деятельности в четвертом квартале 2020 года.

Законом Белгородской области от 11 декабря 2020 «О патентной системе налогообложения на территории Белгородской области» на 2021 год установлен понижающий коэффициент 0,9 на размеры потенциального возможного к получению годового дохода для всех видов деятельности.

Подать в налоговый орган заявление на получение патента можно до 31 декабря 2020 года. Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Если налогоплательщики ЕНВД до конца 2020 года не направят уведомление в налоговую службу о выборе альтернативного режима налогообложения, то их автоматически переведут на общий режим налогообложения. Выбрать более подходящий режим налогообложения поможет одноименный сервис «Выбор подходящего режима налогообложения» на сайте ФНС России. Подавать заявление о снятии с ЕНВД не нужно, плательщики ЕНВД автоматически будут сняты с учета.

Также плательщикам ЕНВД необходимо внести изменения в настройки контрольно-кассовой техники (ККТ) до формирования первого фискального документа, то есть до конца текущего года. Применяемая пользователем при расчете система налогообложения является одним из обязательных реквизитов кассового чека и нарушение этого условия применения ККТ и предусматривает ответственность, установленную часть 4 статьи 14.5 КоАП РФ.

Следует отметить, что 75% плательщиков ЕНВД уже определились с выбором нового режима налогообложения: 6 тысяч уведомили о переходе на упрощенную систему налогообложения, 6,5 тысяч плательщиков переходят на патент.

О том, как грядущие изменения повлияют на поступления в бюджет, рассказал Александр Шабанов: «На сегодня просчитывается сумма снижения поступлений в местные бюджеты, куда приходили платежи по ЕНВД. Исходя их того, что половина плательщиков выбрали патентную систему, сумма поступлений в указанные бюджеты должна сохраниться на том же уровне. Если ситуация изменится, то мы рассмотрим возможность компенсации выпадающих доходов через межбюджетные трансферты или передачу дифференцированной части поступлений от упрощенной системы налогообложения. Будем анализировать объемы поступлений и при необходимости внедрять новые механизмы на региональном уровне».

Читать еще:  Парковка у знака трамвайная остановка

Отмена ЕНВД: на какую систему налогообложения перейти?

макеты345-115.jpg 1.37 MB
С 1 января 2021 года отменяется единый налог на вмененный налог. Налогоплательщики, которые работали по этой системе, должны до 31 декабря 2020 года выбрать один из альтернативных режимов налогообложения и уведомить об этом органы ФНС.

В случае, если предприниматель не определится с режимом и не направит заявление в налоговую, его автоматически переведут на общую систему налогообложения. Она подразумевает уплату сразу нескольких отдельных налогов (в том числе НДФЛ, НДС, и т.д.), а значит — повышение налоговой нагрузки на бизнес, а также необходимость вести бухгалтерский учет и сдавать налоговые декларации.

В настоящий момент кроме ЕНВД, который перестанет действовать с 2021 года, в России существует еще четыре специальных налоговых режима. Предприниматели могут выбрать один из них, исходя из индивидуальных особенностей бизнеса, вида деятельности, доходов, расходов, штатной численности сотрудников и организационной формы. Чтобы определить оптимальный налоговый режим рекомендуем воспользоваться информационным сервисом, размещенным на сайте ФНС России.

  • Патентная система налогообложения (подходит для индивидуальных предпринимателей)
  • Упрощенная система налогообложения (подходит для ИП и ООО)
  • Налог на профессиональный доход (подходит для ИП и физических лиц)
  • Единый сельскохозяйственный налог (подходит для организации и ИП, которые признаются сельскохозяйственными производителями в соответствии с гл. 26.1 НК РФ)

Упрощенная система налогообложения (УСН) — самый распространенный из специальных налоговых режимов. Перейти на него могут как индивидуальные предприниматели (ИП), так и организации — юридические лица.

В рамках УСН объектом налогообложения можно выбрать «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов» («Доходы минус расходы»). От этого будет зависеть размер установленной процентной ставки. Если объектом налогообложения станут доходы, то налог составит 6%. При выборе схемы «доходы минус расходы» ставка составит 15%.

Кроме этого, при использовании УСН необходимо уплачивать страховые взносы на сотрудников. Однако ИП с объектом «Доходы» могут уменьшить сумму налога по УСН на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за наемных работников, но не более, чем на 50%. А ИП, не имеющие работников, могут уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя без ограничения.

Примерный размер уплачиваемых налогов на упрощенной системе налогообложения можно рассчитать по ссылке.

Налог на профессиональный доход (НПД) или налог для самозанятых подходит для физических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые работают сами на себя без наемных сотрудников.

НПД составляет 4%, в случае если самозанятый или ИП реализует свои товары, работы или услуги физическим лицам, и 6%, если доход поступает от работы с ИП и юрлицами.

При НПД платить страховые взносы за себя не обязательно, но самозанятый может вносить их в добровольном порядке.

Патентную систему налогообложения (ПСН) могут использовать ИП со штатной численностью наемных работников не превышающей 15 человек. Размер налога составляет 6%.

Работать в рамках ПСН могут предприниматели лишь в определенных законом сферах деятельности. Всего их 63, наиболее популярные из них: розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м, услуги общественного питания, оказываемые через объекты общественного питания с площадью зала обслуживания не более 50 кв. м, услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности, парикмахерские и косметические услуги и др.

На уплату единого сельскохозяйственного налога могут перейти организации и индивидуальные предприниматели (ИП), у которых доля дохода от сельскохозяйственной деятельности за календарный год составляет не менее 70%. Налоговая ставка составляет 6% от годового дохода, уменьшенного на сумму расходов.

Организации (ИП), занимающиеся производством подакцизных товаров, не имеют права переходить на ЕСХН. Исключение сделали лишь для производителей подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства. Кроме того, специальным налоговым режимом не смогут воспользоваться представители сферы игорного бизнеса.
макеты345-117.jpg 1.72 MB

Как перейти с ЕНВД на выбранный режим налогообложения?

Чтобы перейти на УСН или ЕСХН предпринимателям необходимо предоставить уведомление по требуемой форме (№ 26.2-1 и № 26.1-1 соответственно) в налоговый орган по месту жительства ИП (или по месту нахождения организации).

Чтобы работать по ПНС следует оформить заявление на получение патента по форме № 26.5-1 в срок не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы. Подать заявление на патент можно в любой территориальный налоговый орган.

Чтобы стать плательщиком специального налога на профессиональный доход достаточно пройти простую регистрацию через мобильное приложение «Мой налог» или веб-кабинет «Мой налог».

Чтобы предприниматели могли разобраться в тонкостях каждого из доступных специальных налоговых режимов, в ФНС разработали специальные памятки. В них даны подробные описания каждого из четырех доступных налоговых режимов, указаны условия для перехода, действующие ограничения, а также приведены QR-коды для скачивания форм уведомлений и заявлений, которые необходимо заполнить и направить в налоговые органы. Для удобства предпринимателей размещаем эти методические пособия. Файлы доступны для скачивания. Сохраните себе, чтобы не потерять!

ТЮМЕНСКАЯ
ГОРОДСКАЯ ДУМА

Предприниматели Тюмени будут платить единый налог на вмененный доход по минимальной ставке

Все фракции Тюменской городской Думы поддержали решение установить минимальный коэффициент для всех видов предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход (ЕНВД).

Значение коэффициента при расчете ЕНВД варьируется от 1,0 до 0,005 в зависимости от вида предпринимательских услуг. Теперь в Тюмени до 31 декабря 2020 года этот показатель будет равняться 0,005. Напомним, данную меру поддержки предложил губернатор региона Александр Моор.

Согласно информации УФМС по Тюменской области, после установления коэффициента в размере 0,005 ожидаемое поступление доходов от ЕНВД составит 163 млн рублей. При этом бюджет Тюмени в текущем году недополучит 443 млн рублей.

Депутатов интересовали действия городской администрации в сложившейся ситуации. Сергей Пыхалов уточнил, будут ли приняты решения о корректировке отдельных статей бюджетных расходов.

Директор департамента финансов и налоговой политики Андрей Пилипчук заверил присутствующих, что перераспределение средств будет проводиться только с одобрения членов городского парламента. «Мы проводим оценку выпадающих доходов бюджета и предварительно определяем статьи расходов, которые могут быть уменьшены», – сказал Пилипчук.

Депутаты городской Думы единогласно проголосовали за снижение налоговой нагрузки для почти 10 тысяч организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих в сфере общепита и автотранспорта, оказывающих бытовые, социальные и другие виды услуг. «Это важный вопрос для предпринимателей, – выступил депутат Владимир Гороховцев. – Отрадно, что администрация заинтересована в поддержке представителей малого и среднего бизнеса».

Депутат Мурат Тулебаев отметил очевидность пересмотра бюджета в будущем. «Некоторые проекты, скорее всего, придется отложить до лучших времен, а сэкономленные средства направить на поддержку людей, оказавшихся в трудной жизненной ситуации», – выразил свое мнение Мурат Кашаубаевич.

Глава Тюмени Руслан Кухарук подчеркнул, что администрация и Дума сумели выработать единую стратегию решения общегородских проблем.

– Мы работаем одной командой, и это дорогого стоит, – уверен Руслан Кухарук. – Самое главное – это то, как на общее дело смотрит первый руководитель. У председателя городской Думы есть четкое понимание ситуации, а у представительного органа местного самоуправления и администрации единая цель – мы трудимся на благо тюменцев.

В том, что решение, принятое Думой, необходимо и своевременно, убежден председатель постоянной комиссии по городскому общественному самоуправлению Степан Киричук. «Кроме благодарности предпринимателей, мы получим реальную отдачу, – заявил он. – Эти выпадающие доходы создают условия для сохранения рабочих мест, предоставляют возможность для развития бизнеса».

Депутат Андрей Потапов предложил дополнительно рассмотреть меры поддержки некоммерческих организаций, осуществляющих социально значимую деятельность. «Они тоже несут убытки, но в отличие от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей не имеют поддержки. Может, стоит совместно с администрацией подумать, какую помощь мы можем оказать данной категории предпринимателей?» – озадачил коллег по депутатскому корпусу Андрей Владимирович.

В продолжение этой темы высказался Роман Явныч: «Считаю, надо поддержать сектор дополнительного образования. В условиях режима повышенной готовности эти люди остались без средств к существованию», – заявил он.

Подводя итог дискуссии, председатель городской Думы Евгений Заболотный заметил, что на заседаниях Думы VII созыва неоднократно рассматривались вопросы, связанные с поддержкой представителей малого и среднего бизнеса. Например, на заседании в марте депутаты приняли решение снизить для предпринимателей ставку за аренду муниципального имущества. По мнению Евгения Борисовича, важно не только оказывать поддержку на разных уровнях власти, но и думать о завтрашнем дне, сохранить экономику и рабочие места.

– На это нацелены все решения, которые мы принимаем, – резюмировал он.

Справка

Снижение коэффициента ЕНВД для 13 видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг, перечень которых составляет 18 позиций (ремонт обуви; пошив швейных изделий; ремонт и техническое обслуживание бытовых приборов; химическая чистка; услуги фотоателье; парикмахерские и косметические услуги и т.д.);

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

11) размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;

12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

Материал подготовлен информационно-аналитическим отделом Тюменской городской Думы

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector