Возврат ндфл нерезидентом за прошлый год

НДФЛ с доходов нерезидента: особенности пересчета

По ставке 30% облагают доходы, полученные на территории России гражданами (как иностранными, так и нашими соотечественниками), которые находятся в России меньше 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Их называют налоговыми нерезидентами.

Ставки НДФЛ установлены статьей 224 Налогового кодекса. С большинства доходов налоговых резидентов налог удерживают по ставке 13%.

Эта ставка применима и для некоторых нерезидентов, о чем сказано в пункте 3 статьи 224 Налогового кодекса:

• высококвалифицированных иностранных специалистов;
• беженцев (абзац введен Законом от 4 октября 2014 года № 285-ФЗ);
• работников, являющихся гражданами стран – членов ЕАЭС.

При определении налогового статуса (резидентства) человека его гражданство значения не имеет (письмо Минфина России от 19 марта 2012 г. № 03-04-05/6-318). И гражданин России может стать налоговым нерезидентом, и иностранец – резидентом. Причем налоговый статус может изменяться в течение налогового периода неоднократно. Гражданин России изначально считается налоговым резидентом. Утратить этот статус он может, если он был в длительной зарубежной командировке. Поэтому в интересах работодателя проверить статус любого работника при приеме на работу, даже если это гражданин России.

Разберемся, как установить налоговый статус работника, поскольку от этого зависит ставка, по которой он должен заплатить НДФЛ, и то, имеет ли он право на налоговые вычеты.

Как установить 12-месячный период

12 следующих подряд месяцев, необходимые для установления налогового статуса человека, – это не календарный год с 1 января по 31 декабря. Этот период может начаться в одном налоговом периоде, а продолжиться в другом (письма Минфина России от 25 сентября 2012 г. № 03-04-06/6-289, от 31 мая 2012 г. № 03-04-05/6-670 и др.). Так, если налоговый статус определяется на 30 сентября 2013 года, то 12-месячный период начинается 30 сентября 2012 года, а заканчивается 29 сентября 2013 года, если на 15 сентября 2013 года, то начало периода – 15 сентября 2012 года и окончание – 14 сентября 2013 года. А в течение календарного года работодатель должен контролировать налоговый статус работников: при выплате зарплаты – на каждую дату начисления – в последний день календарного месяца, который по этому виду доходов считается моментом получения, на день выплаты доходов – по другим их видам, например, по отпускным.

Как посчитать 183 дня

Человек является налоговым резидентом, если он пребывает в России больше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Число дней пребывания определяется суммированием (прямым подсчетом) всех календарных дней, в которых он находился в РФ в течение этого периода (письмо Минфина России от 8 октября 2012 г. № 03-04-05/6-1155). При их подсчете учитываются дни (календарные даты) въезда и выезда, поскольку в эти дни человек фактически находится на территории России (письмо ФНС России от 31 марта 2009 г. № 3-5-04/345@).

Эти 183 дня не должны течь непрерывно (письмо ФНС России от 30 августа 2012 г. № ОА-3-13/3157@). Они могут прерываться на периоды отпусков, командировок и др.

При подсчете 183 дней пребывания на территории России в их количество не включается время нахождения за границей, кроме краткосрочных (менее шести месяцев) выездов для лечения и обучения – они включаются. Обязательное условие: сразу после окончания обучения или лечения работник должен вернуться в РФ (письмо Минфина России от 26 сентября 2012 г. № 03-04-05/6-1128). Но если по договору с иностранным образовательным учреждением обучение длится более шести месяцев, не учитывается при подсчете дней нахождения человека в России весь период его обучения – нахождения за пределами РФ в целях этого обучения (письмо Минфина России от 8 октября 2012 г. № 03-04-05/6-1155). Все дни, когда человек лечился за рубежом или проходил обучение, должны быть подтверждены документально: договорами с медицинскими (образовательными) организациями или справками от них с указанием времени лечения (обучения), а также копиями паспортов физлица с отметками пограничного контроля.

Никаких ограничений по возрасту человека, видам учебных заведений и изучаемых дисциплин, лечебных учреждений и видам заболеваний, странам, в которых граждане России могут обучаться или лечиться, не установлено (письмо ФНС России от 23 сентября 2008 г. № 3-5-03/529@).

Важным условием для того, чтобы периоды краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения были засчитаны в период нахождения человека на территории России, является цель поездки. Если он выезжал за рубеж с иной целью, но, находясь в иностранном государстве, прошел лечение (или обучение), эти дни включить в период, подтверждающий резидентство, не получится (письмо Минфина России от 26 сентября 2012 г. № 03-04-05/6-1128).

При подсчете дней фактического пребывания человека в Российской Федерации за период следующих подряд 12 месяцев в него входит время до заключения трудового договора (письмо Минфина России от 27 ноября 2008 г. № 03-04-06-01/323). Но только в случае, если законность нахождения подтверждена документально. Если таких документов нет, подсчет 183 дней нахождения на территории РФ следует вести с первого дня работы иностранца в компании.

Читайте в бераторе

Иностранные работники из стран – членов ЕАЭС могут претендовать на получение налоговых вычетов (в том числе на детей) только после того, как приобретут статус налогового резидента РФ, — после полугода проживания в России (письмо Минфина РФ от 9 апреля 2015 г. № 03-04-06/20223).

Как пересчитать НДФЛ в связи с изменением резидентства

Так как налоговый статус работника в течение налогового периода может изменяться, его (статус) следует контролировать, поскольку от этого зависит ставка НДФЛ.

Относительно даты, на которую нужно определять налоговый статус работника налоговики дали разъяснение в письме ФНС от 6 сентября 2016 г. № ОА-3-17/4086. Это нужно делать на дату фактического получения дохода. Связано это с тем, что Федеральный закон от 2 мая 2015 года № 113-ФЗ установил для доходов разных видов, облагаемых НДФЛ, разные даты их фактического получения.

Если статус иностранного работника изменился с резидента на нерезидента, в середине года пересчитывать налог, удержанный с начала года по ставке 13%, не нужно. Окончательный налоговый статус сотрудника в зависимости от времени его нахождения в РФ определяется по итогам налогового периода, тогда и следует пересчитать удержанный с начала года налог.

Если гражданин государства – члена ЕАЭС, работающий по найму в российской организации, приобретает статус налогового нерезидента, НДФЛ, исчисленный с его доходов по общей ставке, пересчету по ставке 30% не подлежит (письмо ФНС России от 28 ноября 2016 г. № БС-4-11/22588@).

Что делать, если работник по итогам отчетного года не являлся налоговым резидентом РФ, а в следующем году приобрел этот статус. Минфин России в своем письме от 16 марта 2016 года № 03-04-05/14418 пояснил, что налоговый статус физического лица, определенный по итогам налогового периода, не может измениться в зависимости от времени нахождения физического лица в России в следующем налоговом периоде. То есть, если по итогам 2016 года физическое лицо не приобрело статус налогового резидента (находилось в Российской Федерации менее 183 дней), перерасчет сумм НДФЛ, уплаченных в 2017 году по ставке 30%, не производится.

Если же работник в середине года стал резидентом РФ и его статус больше не может измениться (то есть физлицо находилось в России более 183 дней с начала года), то его зарплата облагается НДФЛ по ставке 13 процентов. В такой ситуации налоговый агент должен руководствоваться пунктом 3 статьи 226 НК РФ. В данной норме оговорено, что НДФЛ необходимо исчислять ежемесячно нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом уже удержанной суммы налога. Поэтому в случаях, когда статус работника в данном налоговом периоде уже не изменится, налоговый агент может до окончания года зачесть сумму налога, удержанную по ставке 30 процентов, в счет налога, рассчитанного по ставке 13 процентов.

Если налог, удержанный по ставке 30 процентов, до окончания календарного года будет зачтен не полностью, то физлицо может обратиться за возвратом оставшейся суммы излишне удержанного НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства или месту пребывания (подп. 1.1 ст. 231 НК РФ) (письма Минфина России от 26 сентября 2017 года № 03-04-06/62126, от 15 февраля 2016 г. № 03-04-06/7958).

Выиграли в лотерею или получили подарок – уплатите налог

За неуплату НДФЛ могут оштрафовать или даже привлечь к уголовной ответственности. Как сообщить о подарке или выигрыше и какую ставку по налогу применить, чтобы потом не взыскали штраф за ошибку?

Какой налог придется уплатить в случае выигрыша?

В Налоговом кодексе РФ предусмотрены три ставки:

• 13% – при выигрыше в лотерею по общему правилу (п. 1 ст. 224 НК РФ);
• 30% – при выигрыше в лотерею для нерезидентов РФ (резидентом признается гражданин РФ, проживший на территории России больше 183 дней в году);
• 35% – при выигрыше, полученном в связи с участием в стимулирующей лотерее, т.е. в конкурсе, игре или другом мероприятии, проведенном в целях рекламы товаров, работ или услуг (абз. 2 п. 2 ст. 224 НК РФ, Письмо Минфина России от 26 марта 2014 г. № 03-04-05/13261). Многие компании время от времени проводят акции – разыгрывают призы и подарки для привлечения внимания к своей продукции. Такие акции называются стимулирующей лотерей – это лотерея, право на участие в которой не связано с внесением платы и призовой фонд которой формируется за счет средств ее организатора. Целью проведения стимулирующей лотереи является не извлечение прибыли, а формирование и поддержание интереса потенциальных покупателей к товарам, работам или услугам организатора. Например, розыгрыш автомобиля компанией по производству молока, проводимый для привлечения внимания к бренду.

Если вы купили лотерейный билет другого государства, возможно, по его законам вам как иностранцу придется уплатить налог с выигрыша. При этом платить НДФЛ в наш бюджет в любом случае необходимо (ст. 209 НК РФ): доходы от лотерей не подпадают под действие соглашений об избежании двойного налогообложения. Налоговая ставка составит 13%.

Таким образом, налоговая ставка зависит от вида розыгрыша, т.е. важно, обычная это лотерея или стимулирующая, проведенная в рекламных целях. Размер выигрыша значения не имеет.

На сумму налога, уплаченного в бюджет по ставке 13%, можно оформить имущественный налоговый вычет, т.е. вернуть часть этой суммы (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина России от 11 января 2019 г. № 03-04-05/539). Однако вычет не удастся оформить, если выигрыш получен в стимулирующей лотерее.

А если приз – путевка, машина, дом?

Налог придется уплатить и в случае получения неденежного приза, например путевки, автомобиля, квартиры или дома.

Так, ФНС дала разъяснения по вопросу об обложении налогом дохода, полученного в виде путевки в связи с победой в акции. Задала его победительница, которой досталась путевка в Париж. Акция была проведена в рекламных целях – для расширения читательской аудитории журнала.

ФНС пояснила, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ). К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Не подлежит обложению налогом доход, не превышающий 4 тыс. руб., полученный налогоплательщиком в виде выигрыша в мероприятии, проведенном в целях рекламы товаров, работ или услуг (п. 28 ст. 217 НК РФ). Стоимость таких выигрышей в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ, подлежит обложению НДФЛ по ставке 35%.

Таким образом, доход в виде путевки от участия в акции, проведенной в рекламных целях, подлежит обложению НДФЛ по ставке 35%. В рассмотренной ситуации стоимость путевки составила 50 тыс. руб. Налог победительница должна была уплатить с 46 тыс. руб. (50 000 – 4 000) (Письмо ФНС России от 27 октября 2011 г. № ЕД-3-3/3514@).

Когда налог платит не победитель, а организатор лотереи?

Налог уплатит организатор лотереи, если сумма выигрыша равна или превышает 15 тыс. руб. (п. 2 ст. 214.7 НК РФ). Если эта сумма меньше, налог уплачивает победитель (подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Обязанность по уплате НДФЛ с доходов, полученных от участия в стимулирующей лотерее, возлагается на ее организатора. Но если выигрыш получен не в денежной форме, у организатора отсутствует возможность удержать НДФЛ, и участник лотереи обязан самостоятельно исчислить и уплатить сумму налога в порядке, предусмотренном ст. 228 НК РФ (письма Минфина России от 20 мая 2015 г. № 03-04-05/29026, от 4 марта 2015 г. № 03-04-05/11397).

Когда при получении подарка НДФЛ платить не нужно?

Если подарок получен от российской организации или индивидуального предпринимателя, то налог исчисляет, удерживает и перечисляет даритель. Однако человек должен будет самостоятельно задекларировать доходы и уплатить НДФЛ, если получил в подарок от физлица, не являющегося индивидуальным предпринимателем:

• недвижимое имущество;
• транспортное средство;
• акции, доли, паи.

Исключением из этого правила является получение подарков от членов семьи или близких родственников. То есть налог не придется уплачивать, если дарителями стали: супруг, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры.

Как сообщить о своем выигрыше или подарке и уплатить налог?

В случае выигрыша в лотерею или получения подарка от физлица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) необходимо представить в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения таких доходов. Уплатить налог нужно не позднее 15 июля того же года.

Как накажут за неуплату налога?

За неуплату НДФЛ назначат штраф – 40% от суммы налога (п. 3 ст. 122 НК РФ). Отдельно оштрафуют за непредставление деклараций по НДФЛ: начислят 5% от не уплаченной в срок суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% величины недоимки и не менее 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Причем НДФЛ взыщут в любом случае, штраф платится сверху.

Неуплата НДФЛ в большом размере при значительном выигрыше может повлечь уголовную ответственность. При этом крупным считается налоговый долг, превышающий за период в пределах 3 лет подряд 2,7 млн руб., а особо крупным – сумма, превышающая за тот же период 13,5 млн руб. Минимальное наказание за неуплату налога – штраф в 100 тыс. руб., максимальное – тюрьма на год. Если добровольно выплатить недоимку, пени и штраф, на первый раз от наказания освободят (ст. 198 УК РФ).

Как победителей штрафуют за ошибки?

Часто победители не учитывают, что лотерея являлась стимулирующей, и применяют неверную ставку по налогу на выигрыш: уплачивают 13% вместо 35%.

Показательным является дело Липецкого областного суда № 33-2421/2010. Ответчик выиграл автомобиль в лотерее казино. Лотерея проводилась бесплатно с целью рекламы услуг казино. Суд признал необоснованной уплату налога в размере 13% от стоимости автомобиля и указал, что должна была применяться ставка 35%. Ответчика обязали доплатить налог и взыскали штраф. Доводы жалобы о том, что игорный бизнес не является деятельностью по реализации товаров, работ или услуг, и потому казино не может их рекламировать, а значит, на доход, полученный с выигрыша в казино, не должна применяться ставка 35%, были отвергнуты судами двух инстанций.

Схожие доводы изложены в Определении Свердловского областного суда от 24 марта 2011 г. по делу № 33-3730/2011, Постановлении Президиума Тверского областного суда от 14 марта 2011 г. по делу № 44-г-11 и № 44-г-10, Кассационном определении Волгоградского областного суда от 2 февраля 2012 г. по делу № 33-1182/2012, Апелляционном определении Санкт-Петербургского городского суда от 8 декабря 2016 г. № 33а-22837/2016 по делу № 2а-4954/2016.

Как понять, что лотерея стимулирующая, чтобы верно рассчитать сумму налога и избежать штрафа?

Рекомендуем внимательно изучать условия участия в акциях и розыгрышах. В них должно быть обозначено, что лотерея является стимулирующей и что при уплате налога должна применяться ставка в размере 35% от суммы выигрыша или стоимости материального подарка.

Как это определить самостоятельно? Если вы не платили за лотерейный билет, а он достался вам за определенные действия либо в качестве бонуса, приза или рандомно, вероятно, вы участвуете в стимулирующей лотерее, и ваш выигрыш будет облагаться НДФЛ по ставке 35%.

Вопрос-ответ: Возврат переплаты по налогам за нерезидентов

Работники из стран-членов ЕАЭС.

В 2014-2015 годах налоговый агент НДФЛ удерживал с них как с нерезидентов по ставке 30 %. С доходов после изменения налогового статуса на резидент удерживали налог 13%. Как правильно производить перерасчет налога в 2014 и 2015 г.г.? Как вернуть переплату по НДФЛ работнику?

По общему правилу если работник-нерезидент стал резидентом РФ, то налог в отношении него нужно пересчитать по ставке 13%. В этом случае налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала года с учетом вычетов, при условии что работник имеет на них право и представил подтверждающие документы.

Пересчитать налог следует с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183. Такой вывод сделал Минфин России на основании п. 3 ст. 226 НК РФ (Письмо от 26.09.2017 N 03-04-06/62127).

Сумму переплаты по налогу нужно засчитывать в счет уплаты НДФЛ с последующих выплат этому налогоплательщику в текущем году. Заявления от работника на зачет такой переплаты не нужно.

Если по итогам года сохранился остаток переплаты по НДФЛ, то налоговый агент возвращать его работнику не должен. Работнику нужно самому обратиться в инспекцию за возвратом налога по окончании года (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, Письма Минфина России от 26.09.2017 N 03-04-06/62127, от 15.02.2016 N 03-04-06/7958, ФНС России от 21.09.2011 N ЕД-4-3/15413@) (см. п. 3 Подборки).

Налоговый агент должен отразить остаток переплаты по НДФЛ в справке 2-НДФЛ с признаком 1 в разд. 5 в поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» (п. 2 ст. 230 НК РФ, разд. VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Кроме того, нужно сообщить работнику, что у него имеется переплата по НДФЛ.

Вопрос о пересчете НДФЛ в 2014 г. в данном случае решался неоднозначно.

Минфин России в Письме от 28.10.2011 N 03-04-06/6-293 обращал внимание, что пересчитывать ранее удержанный налог не нужно. Это делает инспекция по итогам налогового периода. То есть на конец года (п. 1.1 ст. 231 НК РФ и Письмо Минфина России от 16.05.2011 N 03-04-05/6-353).

Правда, позже ведомство в Письме от 23.12.2014 N 03-04-06/66648 напомнило, что начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в Российской Федерации в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные головной организацией с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30 процентов, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом (п. 2 Подборки).

О порядке пересчета НДФЛ в 2014 году рекомендуем обратиться в налоговый орган по месту учета.

Обратите внимание!

С 01.01.2015 доходы от работы по найму, полученные на территории РФ гражданами Республик-членов ЕАЭС — Беларусь, Казахстан и Армения, облагаются НДФЛ по ставке 13% с первого дня работы. Причем не важно, получено вознаграждение по трудовому договору или ГПД (Письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-08-05/41341). С 12 августа 2015 к Евразийскому союзу присоединилась и Киргизия, так что с этого дня аналогичные правила действуют и для киргизских трудовых мигрантов.

Итак, если работники из государств-членов ЕАЭС являются налоговыми резидентами (имеют постоянное местопребывание) в государстве — члене ЕАЭС, то обложение НДФЛ их выплат всегда осуществляется по ставке 13%, но происходит отдельно по каждой выплате (ст. 73 Договора о ЕАЭС, п. 3 ст. 226 НК РФ). Налоговые вычеты не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).

При этом не требуется какого-либо подтверждения статуса работника со стороны налоговых органов РФ (Письма ФНС России от 10.06.2015 N ОА-3-17/2276@ и от 30.04.2015 N ОА-3-17/1811@).

После того как такие работники станут налоговыми резидентами РФ, НДФЛ с их доходов следует исчислять нарастающим итогом с начала года с учетом налоговых вычетов (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).

Если налоговый статус работника в течение года изменился, потребуется пересчитать НДФЛ исходя из нового статуса (п. п. 1, 3 ст. 226 НК РФ).

Налоговая ставка в данном случае не меняется — остается 13% (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

Не нужно возвращать излишне удержанный налог, если сумма налога оказалась меньше после пересчета НДФЛ с доходов работника — нерезидента РФ, который стал резидентом в течение года и останется им до конца года. Разницу нужно зачесть при исчислении НДФЛ в следующих месяцах. Если зачесть ее целиком до конца года не удалось, то остаток работнику вернет инспекция.

Обзор подготовлен специалистами Л инии Консультирования ГК «Земля-СЕРВИС

Возврат ндфл нерезидентом за прошлый год

Дата публикации 01.04.2021

Сотрудник находился в командировке за границей в 2020 году суммарно 240 дн. (с 1 января по 31 декабря). За 2020 год работодатель уплачивал НДФЛ с дохода сотрудника по ставке 30 процентов (как с доходов нерезидента). Работник подал заявление о признании его налоговым резидентом и декларацию 3-НДФЛ за 2020 год с суммой налога к возврату. Какую ставку НДФЛ применять по выплатам этому работнику в 2021 году?

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дн. в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Для 2020 года установлено особое правило. Лица, которые находились на территории РФ от 90 до 182 календ. дн. включительно с 1 января по 31 декабря, признаются налоговыми резидентами, если не позднее 30 апреля 2021 года подадут в инспекцию по месту жительства соответствующее заявление (п. 2.2 ст. 207 НК РФ).

Указанная норма действовала только в 2020 году и не распространяется на 2021 год. Поэтому в 2021 году налоговый статус работника в целях исчисления НДФЛ необходимо определять в общем порядке.

Налоговый статус физических лиц определяется на каждую дату получения дохода, которая определяется по правилам ст. 223 НК РФ. Этот статус уточняется по итогам налогового периода в зависимости от длительности пребывания работника на территории РФ в этом налоговом периоде. Такое уточнение служит основанием для пересчета НДФЛ, удержанного исходя из предварительного налогового статуса, который лицо имело в начале налогового периода (п. 3.2 мотивировочной части постановления Конституционного Суда РФ от 25.06.2015 № 16-П, письма Минфина России от 14.07.2011 № 03-04-06/6-170 и ФНС России от 30.08.2012 № ОА-3-13/3157@).

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (ст. 216 НК РФ).

Это означает следующее.

На каждую дату получения доходов (если речь идет о доходах в виде оплаты труда, то на каждое последнее число месяца) работодатель определяет количество дней, которые работник провел на территории РФ в течение последних 12 месяцев. При подсчете учитываются все дни пребывания в РФ за 12 месяцев, причем вне зависимости от того, следуют ли эти дни подряд (письмо ФНС России от 30.08.2012 № ОА-3-13/3157@), включая дни отъезда и приезда (письмо Минфина России от 20.04.2012 № 03-04-05/6-534). Если число дней окажется меньше 183, то исчислять и удерживать НДФЛ с зарплаты необходимо по ставке 30 процентов. Если больше – по ставке 13 процентов (с учетом прогрессивной шкалы).

На 31 декабря 2021 года работодатель должен будет определить окончательный налоговый статус сотрудника исходя из количества дней, проведенных на территории РФ с 1 января по 31 декабря 2021 года.

Отметим, что приобретенный физическим лицом статус резидента не может измениться в календарном году при условии, что лицо находится в России уже более 183 дней в этом году. Если это произошло, то ранее удержанный НДФЛ по ставке 30 процентов необходимо пересчитать и вернуть сотруднику. С месяца, в котором изменился статус налогоплательщика, ранее удержанный НДФЛ по ставке 30 процентов засчитывается в счет уплаты налога по ставке 13 (15) процентов.

Если статус резидента физлицо получит только в конце года, то незачтенный налог возвращает налоговая инспекция по месту жительства физического лица (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Для этого налогоплательщик должен подать налоговую декларацию, а также документы, подтверждающие его статус налогового резидента.

Смотрите также

• Когда следует определять налоговый статус физического лица?
• Нужно ли пересчитывать НДФЛ, если статус физического лица изменяется с резидента на нерезидента в течение календарного года?
• Нужно ли пересчитывать НДФЛ, если статус физического лица изменяется с нерезидента на резидента в течение календарного года?

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

• десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
• рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
• ваш e-mail не передается третьим лицам;

Возврат ндфл нерезидентом за прошлый год

Напоминаем Вам, что 31 декабря 2012 года – дата окончания налогового периода.

Согласно ст. 214.1. Налогового Кодекса РФ ОАО «Брокерский дом «ОТКРЫТИЕ» в рамках исполнения функции налогового агента обязан рассчитать и удержать налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) по итогам 2012 года.

На основании ст. 230 НК РФ ОАО «Брокерский дом «ОТКРЫТИЕ» (далее – Компания, Брокер) предоставляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за 2012 год, а также суммах начисленного и удержанного НДФЛ.

В связи с этим обращаем Ваше внимание на следующую информацию:

1. С предварительным расчетом НДФЛ Вы можете ознакомиться на сайте Компании в Личном кабинете клиента в разделе Налоги/Налоговый калькулятор*. Окончательный расчет суммы налога за 2012 год будет доступен вЛичном кабинете клиента с 09.01.2013 года.
2. Удержание НДФЛ от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок будет производиться автоматически с инвестиционного счета клиента в период с 09 по 31 января 2013 года включительно, при наличии свободного остатка денежных средств на любой торговой площадке, за исключением ВР ММВБ. Налог от операций на валютном рынке ЕТС будет удерживаться из свободного остатка денежных средств на ВР ММВБ. В случае если на инвестиционном счете в период удержания НДФЛ не будет достаточного количества денежных средств, то Брокер в соответствии с п.18 ст.214.1 НК РФ направит извещение в налоговый орган со сведениями о начисленном, но не удержанном налоге. В таком случае Клиент обязан самостоятельно обратится в налоговые органы по месту своей регистрации, подать налоговую декларацию и погасить задолженность по НДФЛ.
3. Если в течение 2012 года Вы продали через ОАО «Брокерский дом «ОТКРЫТИЕ» ценные бумаги, которые зачисляли из другого депозитария/брокера/реестра, то Вы имеете право предоставить Брокеру заполненное заявление (по форме Приложения № 12в к Регламенту) и оригиналы документов, подтверждающие расходы на приобретение этих ценных бумаг до 27.12.2012 г. В случае несвоевременного предоставления Вами документов, подтверждающих расходы на приобретение ценных бумаг, сведения о Ваших доходах и налогах будут переданы в налоговый орган без учета расходов. В таком случае Вам придется самостоятельно обращаться в налоговый орган по месту своей регистрации, предоставлять необходимые документы и оформлять вычет по произведенным расходам. Проверить учтены ли Брокером Ваши расходы на приобретение ценных бумаг и соответственно корректность расчета НДФЛ по Вашим операциям, Вы можете в Личном кабинете клиента в разделе Налоги/Балансовая стоимость портфеля * (столбец Цена).
4. Вниманию клиентов, являющихся нерезидентами РФ. Если Вы не являетесь гражданином Российской Федерации, но претендуете на расчет и уплату НДФЛ по ставке для налоговых резидентов РФ (13%), то Вам следует до окончания текущего года предоставить в любом офисе Компании. документы, подтверждающие факт Вашего пребывания на территории РФ более 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев. По счетам клиентов физических лиц – нерезидентов, при отсутствии у Брокера, вышеуказанных документов по состоянию на 31 декабря 2012 года, НДФЛ будет рассчитан и удержан по ставке для налоговых нерезидентов РФ (30%).
5. Обращаем Ваше внимание, что налоговый агент не учитывает при расчете налоговой базы сумму убытка, полученного за предыдущий налоговый период. Убытки по операциям с обращающимися ценными бумагами или с обращающимися финансовыми инструментами срочных сделок, полученные в 2010, 2011 годах, можно сальдировать с доходами за 2012 год путем предоставления налоговой декларации в налоговый орган по месту своей регистрации после окончания 2012 года.
6. Если при расчете НДФЛ по итогам года окажется, что при промежуточных выплатах в течение года произошло излишнее удержание налога, то Вы вправе осуществить возврат излишне удержанного налога одним из указанных ниже способов:
   • самостоятельно, обратившись в налоговые органы по месту своей регистрации;
   • или через Брокера, оформив Заявление о возврате налога.

   По факту получения такого заявления, Брокер в течение трех месяцев возвращает излишне уплаченный налог клиенту на брокерский счет. Также следует иметь ввиду, что если Клиент получил убыток и доход в разных брокерских компаниях, то в таком случае возврат излишне удержанного НДФЛ возможен только посредством подачи налоговой декларации в налоговые органы по месту своей регистрации.

7. Справку по форме 2-НДФЛ за 2012 год Вы сможете получить в офисах Компании, начиная с 15 марта 2013 г.

Рекомендуем Вам учитывать все вышесказанное при планировании Ваших операций и своевременно, к 09.01.2013 г. пополнить свой инвестиционный счет, перечислив денежные средства и/или продав ценные бумаги и/или закрыв позиции на срочном рынке на сумму, необходимую для удержания НДФЛ за 2012 год в полном объеме.

Если в процессе работы у Вас возникли вопросы или проблемы, обращайтесь, пожалуйста, в Управление клиентского обслуживания по указанным ниже контактам. Наши специалисты всегда готовы прийти Вам на помощь.

Возврат и уплата подоходного налога

Возврат подоходного налога

Если декларация представлена в e-MTA и задекларированные данные не нуждаются в дополнительной проверке, то возвращать переплаченный подоходный налог начнём 26 февраля 2021 года. Подоходный налог возвращаем на указанный в декларации расчетный счёт.

Налогово-таможенный департамент отправляет в банки платежные поручения по прошедшим первичную проверку корректно заполненным декларациям соответственно тому, в какой последовательности система закончит проверку. Одновременно отправляется несколько десятков тысяч платежных поручений, которые группируются по банкам. Точное время перечисления на счет человека зависит также и от действий банка. В связи с чем представившие декларации в один и тот же день люди могут получить деньги в разное время и может случится, что по представленной более поздним числом декларации поступил возврат раньше.

Представившим на бумаге декларацию о доходах налогоплательщикам начнём возвращать переплаченный подоходный налог 19 марта 2021.

Налогово-таможенный департамент возвращает переплаченный подоходный налог на указанный в декларации расчетный счёт не позднее 1 октября 2021.

Подоходный налог можно вернуть только в том случае, если в налоговый период был уплачен подоходный налог.

Уплата подоходного налога

Сроки

Срок уплаты подоходного налога физического лица — 1 октября 2021 года.

Кроме того к 1 октября 2021 года предприниматели — физические лица должны уплатить дополнительно начисленный социальный налог.

Налоговое извещение

Лицам, которые подали декларацию о доходах на бумажном носителе и у которых возникает обязанность по уплате подоходного налога, Налогово-таможенный департамент отправляет налоговое извещение по почте.

Лицам, которые подали декларацию о доходах в электронном виде, налоговое извещение не выдаётся, с ходом исчисления налоговых обязательств можно ознакомиться в е-МТА.

Уплата

Уплату налога налогоплательщик может осуществить через любой выбранный им банк.

Номер счёта для государственных налогов и платежей*

* Получатель: Maksu- ja Tolliamet

У каждого налогообязанного лица есть свой персональный номер ссылки для уплаты всех налогов, платежей и других денежных обязательств, следующих из налоговых законов (проценты, штрафы и т. д.). Персональный номер ссылки можно найти здесь: поиск персонального номера ссылки.

Номер ссылки нужно вводить в графу номера ссылки платежного поручения.

Персональный номер ссылки можно найти также в e-MTA: «Учёт» – «Оплата».

Возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты

Как получить услугу в государственном органе или в НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан» (необходимые документы):

1. Налоговое заявление.

Заявление представляется нерезидентом в двух экземплярах в орган государственных доходов, являющийся вышестоящим по отношению к органу государственных доходов по месту нахождения (жительства, пребывания) налогового агента.

1. Копии контрактов (договоров, соглашений) на выполнение работ, оказание услуг или на иные цели.
2. Документ, подтверждающий резидентство нерезидента.
3. Копии бухгалтерских документов, подтверждающих суммы полученных доходов и удержанных (уплаченных) налогов.
4. Копии документов, удостоверяющих личность физических лиц – нерезидентов, являющихся служащими или другим персоналом, нанятым нерезидентом для выполнения работ, оказания услуг на территории РК и документов, подтверждающих сроки их пребывания на территории РК — в случае выполнения работ, оказания услуг нерезидентом на территории Республики Казахстан через работников или другой персонал, нанятый нерезидентом для таких целей.
5. Нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов либо выписки из торгового реестра (реестра акционеров) или иного аналогичного документа, предусмотренного законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент, с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица-нерезидента – в случае представления заявления юридическим лицом.

В случае отсутствия у нерезидента в соответствии с требованиями законодательства иностранного государства учредительных документов или обязательства по регистрации в торговом реестре (реестре акционеров) или ином аналогичном документе, предусмотренном законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент, такой нерезидент представляет налоговому агенту:

• документ (акт), послуживший основанием для создания нерезидента, правовая (юридическая) сила которого подтверждена соответствующим органом иностранного государства, в котором зарегистрирован такой нерезидент, либо иной документ, указывающий организационную структуру консолидированной группы, участником которой является нерезидент, с отражением наименования всех ее участников и их географического местонахождения (наименования государств (территорий), где участники консолидированной группы созданы (учреждены), и номеров государственной и налоговой регистрации всех участников консолидированной группы.

1. Копия документа, удостоверяющего личность – в случае представления заявления физическим лицом.

При представлении нерезидентом заявления на возврат подоходного налога с доходов, полученных по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок:

• налоговое заявление.

Заявление представляется нерезидентом в двух экземплярах в орган государственных доходов, являющийся вышестоящим по отношению к органу государственных доходов по месту нахождения (жительства, пребывания) налогового агента;

• выписка со счета, полученная из центрального депозитария, содержащая:

наименование или фамилию, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) нерезидента;

информацию о количестве и виде депозитарных расписок;

наименование и реквизиты документа, удостоверяющего личность нерезидента (для физического лица), номер налоговой регистрации в стране инкорпорации нерезидента или его аналог (при его наличии), номер и дату государственной регистрации нерезидента (для юридического лица);

• решение общего собрания акционеров эмитента акций, являющихся базовым активом депозитарных расписок, о выплате дивидендов за определенный период с указанием размера дивиденда в расчете на одну акцию и даты составления списка акционеров, имеющих право на получение дивидендов;
• выписки с валютного счета по поступившим суммам дивидендов;
• документ, подтверждающий резидентство нерезидента, являющегося окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок.

Если указанные документы в настоящем пункте составлены на иностранном языке, нерезидент обязан приложить их нотариально засвидетельствованный перевод на казахском или русском языке.

Результат оказания услуги

1) решение о возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты, полностью или в части;

2) возврат суммы подоходного налога из бюджета;

3) решение об отказе в возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты;

4) мотивированный ответ услугодателя об отказе в оказании государственной услуги.

Как правильно сделать перерасчет НДФЛ в 1С:Бухгалтерии 8 в связи с изменением статуса сотрудника (резидент/нерезидент) в течение года Бухгалтерия предприятия (ред 2.0)

Отправим материал вам на:

Подскажите, как правильно сделать перерасчет НДФЛ в «1С:Бухгалтерии 8» в связи с изменением статуса сотрудника (резидент/нерезидент) в течение года? Согласно письму ФНС России от 09.06.2011 № ЕД-4-3/9150 налога может осуществлять в течение этого налогового периода налоговый агент-работодатель.

3 июля — сто восемьдесят третий день в году. И если после этой даты сотрудник приобрел статус налогового резидента РФ, то сменить он уже этот статус в текущем налоговом периоде не успеет. А значит можно уверенно выполнять перерасчет, и все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13 %. И этот перерасчет выполняется налоговым агентом в течение налогового периода. В таких случаях работодателям-налоговым агентам следует руководствоваться положениями пункта 3 статьи 226 НК РФ, согласно которым исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода. Причем расчет ведется по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период. При расчете производится зачет суммы налога удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода.

Но вот может ли налоговый агент возвращать излишне удержанные суммы?

В письме ФНС России от 09.06.2011 № ЕД-4-3/9150 (далее — письмо ФНС) говорится, что возврат налога может осуществлять в течение налогового периода налоговый агент-работодатель.

Это письмо многих ввело в заблуждение, что есть основание для возврата излишне удержанного налога.

В письме Минфина России от 28.09.2011 № 03-04-06/6-242 обозначено, что указанное выше письмо ФНС является запросом в Минфин России, на который были даны соответствующие разъяснения. В письме Минфина от 12.08.2011 № 03-04-08/4-146 однозначно сказано, что в соответствии с пунктом 1.1 статьи 231 НК РФ, положения которого вступили в силу с 1 января 2011 года, возврат суммы налога на доходы физических лиц налогоплательщику в соответствии с приобретенным им статусом резидента РФ производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания). Возврат осуществляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента РФ в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.

Таким образом, в случае приобретения сотрудником организации статуса налогового резидента РФ возврат суммы налога производится по итогу налогового периода налоговым органом.

Пользователям программ «1С:Предприятие 8» нужно только указать только дату смены статуса налогоплательщика и перерасчет будет производиться автоматически при расчете НДФЛ.

Подоходный налог с зарплаты

Что облагается НДФЛ

Доход физлица — это не только зарплата. Это и призы в конкурсах, полученные дивиденды, премии и поощрения на работе и не обязательно в виде денег. Подарки в натуральной форме также облагаются НДФЛ.

Считают подоходный налог так:

НДФЛ = (Налогооблагаемые доходы — Вычеты) * 13 % (или 9 %,15 %,30 % и 35 %)

Налогооблагаемые доходы — это все виды заработка, не перечисленные в статье 217 НК РФ. Вот перечень доходов, с которых не берется подоходный налог:

• госпособия по безработице, родам;
• пенсии;
• выплаты на детей;
• возмещения вреда здоровью и т.д.

Ставка подоходного налога

В первую очередь на ставку влияет статус резидентства. Резидент — лицо, более 183 дней находившиеся в России и не выезжающее из нее в течение этого срока. В ином случае плательщик будет признан нерезидентом.

Из зарплаты резидентов вычитают 13 % дохода. Однако есть и более специфичные ставки. Например, 35 % — при выигрыше сверх 4 000 рублей, на проценты по депозитам и купоны по облигациям и так далее. НДФЛ 30 % облагаются доходы некоторых ценных бумаг. Самая низкая ставка 9 % доступна для облигаций с ипотечным покрытием, которые были выпущены до 01.01.2007 года, и для доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием.

У нерезидентов с доходов снимают 30 %, но есть исключения. Например, ставка 15 % актуальна для нерезидентов, которые получают дивиденды от отечественных компаний. Иностранцы могут претендовать на 13 % НДФЛ при следующих условиях:

• они высококвалифицированные специалисты;
• они члены экипажей морских судов под флагом РФ;
• они беженцы;
• они участники госпрограммы по переселению соотечественников;
• они работают по найму по патенту.

Налоговые вычеты по НДФЛ

Необязательно платить налог в полном размере. Законодатель разрешает пользоваться правом на получение вычетов для снижения налоговой базы. Снизить налог к уплате можно в разных жизненных ситуациях: покупка жилья, оплата лечения или обучения и так далее. Вот самые частые варианты:

• стандартные вычеты, например, вычеты на детей — 1 400 рублей на 1 и 2 ребенка, 3 000 рублей на последующих или вычет для Героев СССР и РФ, участников ВОВ, блокадникам, инвалидам и так далее — 500 руб.;
• за покупку жилья или оплату ипотечных процентов можно получить имущественный вычет;
• за обучения себя, братьев, сестер, детей или лечение можно претендовать на социальный вычет;
• профессиональные вычеты актуальны для ИП, нотариусов, адвокатов и т.д.

Например, сотрудник получает 60 000 рублей в месяц. Без допусловий НДФЛ с зарплаты составит 7 800 рублей. А если у работника есть 4 детей, то подоходный налог за месяц составит:

(60 000 — 1 400*2 — 3000*2) * 13 % = 6 656 рублей.

«Уйти в минус» в рамках года нельзя. К вычету принимают только ту сумму НДФЛ, которая была заплачена. К тому же многие вычеты ограничены по размеру. Например, в 2018 году Сидоров Иван оплатил обучение в университете за 150 000 рублей. К вычету он примет всего 120 000 рублей. Это максимум по расходам на обучение.

Вычетом можно воспользоваться двумя способами. Первый — уменьшить текущий НДФЛ к уплате. Второй — обратившись с заявлением в ФНС, забрать подоходный налог, уплаченный за прошлый год. Тогда налоговая после проведения камеральной проверки единовременно вернет на счет причитающуюся сумму.

Удержание подоходного налога

Статья 226 НК РФ обязывает работодателя вычитать подоходный налог с зарплаты сотрудников. Расчет происходит ежемесячно нарастающим итогом. На практике расчет НДФЛ делается в день выдачи зарплаты — в последний день месяца. В первую очередь вычитают налог, а затем другие платежи: алименты, погашение кредитов и т.д.

В рамках месяца сумма вычета может превышать базу по НДФЛ. Тогда подоходный налог равен или меньше нуля. Излишки налога переходят на следующий месяц, но только в рамках года. По итогам года излишне удержанный НДФЛ на следующий год не переносится. Исключение — имущественные вычеты.

Сроки перечисления НДФЛ

Сроки варьируются в зависимости от способа выплаты зарплаты:

• наличными — день перечисления налога равен дню получения денег в банке;
• безналичный расчет — следующий рабочий день после перевода зарплаты сотруднику;
• иные источники, в том числе выдача дохода в натуральном виде — следующий рабочий день

Важно различать понятия: перечислить и удержать НДФЛ. Перечисление обычно делают на следующий день после выдачи зарплаты, а удерживают в тот же день.

НДФЛ перечисляют в ФНС, где компания стоит на учете. Филиалы переводят налог в ту налоговую, где зарегистрированы.

НДФЛ с аванса

Трудовой кодекс в статье 136 ТК РФ устанавливает выдачу зарплаты не реже 1 раза в полмесяца. Первая часть известна как аванс — зарплата за половину отработанного месяца. Вторая часть — остаток зарплаты за вторую половину. Промежуток между выдачами не может быть больше 15 дней.

Доходы сотрудников облагаются НДФЛ. На первый взгляд кажется, что подоходный налог нужно удерживать два раза в месяц. Первый с аванса, второй с остатка зарплаты. Но это не так. Есть два обоснования.

Во-первых, Письмо ФНС №БС-4-11/10126@ от 26.05.14. В нем прямо сказано: подоходный налог удерживают с полной зарплаты при окончательном расчете один раз в месяц. То есть, с аванса НДФЛ не платят.

Во-вторых, Письмо Минфина №03-04-06/33737 от 10.07.2014. Министерство разделяет позицию налоговой. Вычитать НДФЛ можно только с полной зарплаты. Аванс подоходным налогом не облагается.

Например, зарплата работника 50 000 рублей. Аванс — половина зарплаты. В итоге авансом на руки ему выдадут 25 000 рублей. Со второй части удержат 6 500 рублей налога и на руки отдадут 18 500 рублей.

Но есть исключения из этого правила:

• аванс был выдан последним числом месяца — подоходный налог удерживается и перечисляется на следующий день;
• у сотрудника долг по НДФЛ — с аванса нужно удержать сумму в пользу погашения долга, при этом на сам аванс НДФЛ не начисляется;
• сотруднику выдали натуральный доход или он получил матвыгоду — эти доходы облагаются НДФЛ, который нужно удержать со следующей денежной выплаты, даже если это будет аванс, а на сам аванс НДФЛ не начисляется.

Штрафы за нарушения по НДФЛ

Подоходный налог — весомая статья доходов госбюджета. Поэтому за просрочку предусмотрены штрафы. За безосновательное неудержание налога — штраф 20 % от НДФЛ. За крупное уклонение штрафы серьезнее:

• 100 000 — 300 000 рублей;
• зарплата за 1-2 года;
• лишение права занимать конкретные должности на 3 года;
• арест на 6 месяцев;
• лишение свободы на 2 года.